Решение по делу № 2-2502/2016 от 13.09.2016

Дело ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воркута Республика Коми 05 октября 2016 год

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Обертий Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Морозовой Н.А. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц, компенсации морального вреда,

установил:

истец обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере 2235,00 руб. и компенсации морального вреда в размере 3000 руб. В обоснование требований указав, что она состоит в трудовых отношениях с ответчиком, и за период с 2010-2013 из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме в размере 2235,00 руб. Считает, что удержание является незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом «О железнодорожном транспорте РФ», не подлежащей налогообложению.

ИФНС России по г.Воркуте с исковыми требованиями не согласилась, о чем указала в отзыве. Полагает, что стоимость бесплатного проезда работника по личным надобностям за счет средств ОАО «РЖД» признается доходом в натуральной форме и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Стороны, третье лицо, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании участия не принимали.

В соответствии со ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствии сторон, третьего лица.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований истца в силу следующего.

В соответствии с п.5 ст.25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Пунктом 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год, впоследствии продленного на 2009 - 2010 годы, а также п.8.2.1 Отраслевого соглашения на 2011 - 2013 годы для работников установлена гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год или оплаты (компенсации) проезда. Аналогичные положения закреплены в п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008 - 2010 годы и п.4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011 - 2013 годы.

В целях реализации права работников на бесплатный проезд на железнодорожном транспорте распоряжением ОАО «РЖД» от 09.03.2010 №452р утверждены Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД», в соответствии с которыми для поездок по служебным надобностям работникам выдаются транспортные требования формы №3, для поездок по личным надобностям – транспортные требования формы №4.

Согласно пункту 4.1.1. этих Правил проезд от места жительства к месту основной работы относится к видам проезда по личным надобностям.

Истец в период с 2010 по 2013 год как работник ОАО «РЖД» воспользовалась правом бесплатного проезда на основании приведенного выше пункта Правил выдачи транспортных требований АО «РЖД».

Согласно справке формы 2-НДФЛ за период за 2010 год с истца как налогового резидента Российской Федерации был удержан налог на доходы с физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в сумме 2235,00 руб.

По смыслу п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением тех доходов, которые прямо перечислены в законодательстве, то есть в ст.217 Налогового кодекса РФ

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп.1 п.2. ст.211 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз.9 п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления; компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая проезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Налоговый кодекс РФ не содержит определения понятия «компенсационные выплаты».

Между тем согласно п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В статье 164 Трудового кодекса РФ содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Из приведённых положений ст.164 Трудового кодекса РФ и абз.9 п. 3 ст.217 Налогового кодекса РФ следует вывод, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, полученные в качестве возмещения тех затрат, которые понесены в связи с выполнением трудовых обязанностей.

Поскольку бесплатный проезд истцу, как работнику ОАО «РЖД» от места жительства к месту отдыха за счет средств ОАО «РЖД» не связан с исполнением им трудовых обязанностей и относится к виду поездок работника по служебным надобностям (п.3.1 Правил выдачи транспортных требований ОАО «РЖД»), то в силу положений ст.164 Трудового кодекса РФ оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсация, на которую распространяются положения статьи 217 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенными выше положениями ст.164 Трудового кодекса РФ и Правил выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, предоставляемое ОАО «РЖД» своим работникам, является гарантией, обеспечивающей осуществление ими своих прав в области социально-трудовых отношений.

Из приведенных выше норм права следует, что оплата ответчиком истцу стоимости проезда от места жительства к месту отдыха и обратно представляет собой доход, полученный истцом в натуральной форме, и подлежит налогообложению на доходы физических лиц, поскольку исчерпывающий перечень подлежащих освобождению от налогообложения доходов (ст.217 Налогового кодекса РФ) не содержит оснований для освобождения от налогообложения выплат, предоставляемых работнику в качестве гарантий.

Поскольку нарушений норм трудового законодательства со стороны ответчика не имеется, отсутствуют основания для взыскания с ответчика компенсации морального вреда.

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Морозовой Н.А. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании налога на доходы физических лиц с проезда по личным надобностям в сумме 2235,00 рублей, компенсации морального вреда в размере 3000,00 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий Солодилова Е.Ю.