Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-594/2013 (2-3902/2012;) ~ М-3534/2012 от 19.11.2012

Дело № 2-594/13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(ДД.ММ.ГГГГ) Коминтерновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Колтаковой С.А.,

при секретаре Нелезиной К.Ю.,

с участием представителя ответчика Аристовой О.И., действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску (Госорган2) по <адрес> к Филатовой Л. В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и пени,

УСТАНОВИЛ:

(Госорган2) по <адрес> обратилась в суд с иском к Филатовой Л.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

В обоснование своего заявленных требований истец сослался на следующие обстоятельства.

На основании договора «О долевом участии в строительстве жилья» от 14.11.1998 года № 36 (Наименование4) (заказчик), с одной стороны, осуществляет строительство жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, а Филатова Л.В. (дольщик), с другой стороны, обязуется перечислить заказчику вступительный денежный взнос в размере <данные изъяты> рублей и ежемесячно (до 10 числа) каждого месяца вносить на расчетный счет или кассу заказчика денежные средства в размере своей доли.

Филатовой Л.В. произведена оплата за квартиру по Договору от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) по квитанции к приходно-кассовому ордеру от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) в сумме <данные изъяты> рублей.

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, принадлежит (ФИО1), о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ДД.ММ.ГГГГ) сделана запись регистрации за (№).

Филатовой Л.В. для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в (Госорган2) <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ) предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за (ДД.ММ.ГГГГ) год, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> рублей.

По заключению от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) (Госорган2) по <адрес> на счет (№), открытый в <адрес> ОАО (Наименование3) Филатовой Л.В. перечислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.

На основании договора от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) ЗАО (Наименование1) (заказчик) по окончании строительства квартир в <адрес> передало ОАО (Наименование2) (дольщик) его долю в виде квартир.

На основании договора уступки требования прав инвестора от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) однокомнатная квартира общей площадью 50,69 кв.м, расположенная на 4 этаже жилого дома по адресу: <адрес>, была продана ЗАО (Наименование1) (правообладатель) Филатовой Л.В. (правопреемник).

По условиям сделки стоимость квартиры составляет <данные изъяты> рублей.

Филатовой Л.В. произведена оплата за приобретенную квартиру по Договору от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) в сумме <данные изъяты> рублей.

В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ДД.ММ.ГГГГ) произведена запись регистрации за (№) квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на имя Филатовой Л.В.

Филатовой Л.В. для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в (Госорган2) по <адрес> были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ:

-за (ДД.ММ.ГГГГ) год (ДД.ММ.ГГГГ) – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> рублей;

-за (ДД.ММ.ГГГГ) год (ДД.ММ.ГГГГ) - сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> рублей.

В соответствии с заявлениями налогоплательщика на возврат переплаты излишне уплаченных налогов на предоставление имущественного налогового вычета от (ДД.ММ.ГГГГ) (№), от (ДД.ММ.ГГГГ) (№), налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на предоставление имущественного вычета.

По заключению от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) (Госорган2) по <адрес> на счет (№), открытый в Мурманском ОСБ (№) <адрес> ОАО (Наименование3) перечислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля.

По заключению от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) (Госорган2) по <адрес> на счет (№), открытый в Мурманском ОСБ (№) <адрес> ОАО (Наименование3) перечислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.

Таким образом, Филатовой Л.В. неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

- за (ДД.ММ.ГГГГ) год в сумме <данные изъяты> рублей,

- за (ДД.ММ.ГГГГ) год в сумме <данные изъяты> рублей,

при приобретении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Завысив налоговые вычеты, Филатова Л.В. занизила налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, что повлекло его неуплату, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

По результатам выездной налоговой проверки начальником (Госорган2) по <адрес> вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от (ДД.ММ.ГГГГ) (№)-р и предложено уплатить недоимку.

Поскольку сумма недоимки не была уплачена в установленный срок, должник обязан уплатить пени за задержку уплаты налога в размере <данные изъяты> рублей. Таким образом, общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей.

Истец в судебное заседания представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, согласно поступившего заявления просит рассматривать дело в отсутствие представителя.

Ответчик Филатова Л.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще.

Представитель Аристова О.И., действующая в интересах ответчика Филатовой Л.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, о чем представила письменный отзыв (л.д. ).

Суд, выслушав представителя Аристову О.И., исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 3 НК РФ, определяющей основные начала законодательства о налогах и сборах, предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

К обязанностям налогоплательщиков (статья 23 НК РФ) относится обязанность уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно статье 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3, 4 статьи 228 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, представленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Вычет представляется только по одному объекту, повторное представление данного налогового вычета не допускается.

В соответствии со ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей на проверяемый период) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:…

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих <данные изъяты> рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Как следует из материалов дела и установлено судом, (ДД.ММ.ГГГГ) Филатова Л.В. обратилась в (Госорган2) по <адрес> с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ) год по форме 3 НДФЛ (л.д. 130-135).

В подтверждение обстоятельств, являющихся основанием к возврату имущественного налогового вычета представила Договор (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) о долевом участии в строительстве жилья, справку о доходах физического лица, свидетельство от государственной регистрации права на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, на имя (ФИО1), квитанцию к приходно-кассовому ордеру (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) о внесении паевых взносов в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 136-143).

На основании договора от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) ЗАО (Наименование1) по окончании строительства квартир в <адрес> передало ОАО (Наименование2) его долю в виде квартир (л.д. 144). На основании договора уступки прав требования инвестора от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) однокомнатная квартира обще площадью 50,69 кв.м, расположенная на 4 этаже жилого дома по адресу : <адрес>, была продана ЗАО (Наименование1) Филатовой Л.В.. Стоимость указанной квартиры составила <данные изъяты> рублей (л.д. 147-149).

Согласно п.2.2..2 Договора Правопреемник обязуется возместить правообладателю расходы, понесенные в связи с участием в инвестиционном строительстве в сумме <данные изъяты> рублей в следующем порядке:

<данные изъяты> рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ),

<данные изъяты> рублей в срок до (ДД.ММ.ГГГГ). Филатовой Л.В. произведена оплата за квартиру по Договору от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) в сумме <данные изъяты> рублей, что подтверждается платежными поручениями и квитанциями к кассовому чеку.

Право собственности на указанную выше квартиру зарегистрировано на имя Филатовой Л.В.(л.д. 150).

Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета при приобретении указанной выше квартиры Филатовой Л.В. в (Госорган2) по <адрес> представлены:

Договор (№) уступки требования прав инвестора от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 144),     Договор (№) долевого участия в строительстве квартир в <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 147-149),

уведомление ОАО (Наименование2) о том, что претензий по оплате к Филатовой Л.В. не имеется (л.д. 145),

справка о полной оплате стоимости квартиры по договору (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 146),

свидетельство о государственной регистрации права на квартиру по адресу: <адрес> на имя Филатовой Л.В. (л.д. 150),

копии платежных поручений (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) и (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) (оплата по договору (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) уступки прав инвестора) (л.д. 151-152),

квитанции к кассовому чеку (л.д. 153),

справка о доходах физического лица (л.д. 174),

налоговые декларации по форме 3-НДФЛ (л.д. 155-162):

За (ДД.ММ.ГГГГ) год (ДД.ММ.ГГГГ) года, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> рублей,

За (ДД.ММ.ГГГГ) год (ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> рублей.

В соответствии с заявлениями налогоплательщика на возврат переплаты излишне уплаченных налогов на предоставление имущественного налогового вычета от (ДД.ММ.ГГГГ) (№), от (ДД.ММ.ГГГГ) (№), налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на предоставление имущественного вычета.

По заключению от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) (Госорган2) по <адрес> на счет (№), открытый в Мурманском ОСБ (№) <адрес> ОАО (Наименование3) перечислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля.

По заключению от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) (Госорган2) по <адрес> на счет (№), открытый в Мурманском ОСБ (№) <адрес> ОАО (Наименование3) перечислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.

Как следует из пояснений представителя Аристовой О.И., действующей в интересах ответчика на основании ордера, имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей, получен Филатовой Л.В. впервые.

Представитель Аристова О.И. не отрицала факт обращения Филатовой Л.В. с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в (ДД.ММ.ГГГГ) году, однако указанный вычет предоставлен не был, поскольку ответчик не располагал документами, подтверждающими право собственности на квартиру и документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств.

Из копии дела правоустанавливающих документов в отношении квартиры (№), расположенной по адресу: <адрес>, следует, что с заявлением о регистрации права собственности на указанную квартиру в (Госорган3) по <адрес> обратилась (ФИО1) В подтверждение своего права ею были представлен Договор (№) о долевом участии в строительстве жилья, заключенный между (ФИО1) (дольщиком) с одной стороны, и (Наименование4) (заказчик) с другой стороны.

Предметом указанного договора являются правоотношения сторон, возникающие в связи с долевым строительством 150 квартир жилого дома по <адрес>.

В соответствии с п.1.3. Договора дольщик финансирует строительство двухкомнатной квартиры (№) в жилом доме, общей площадью 70,8 кв.м.

Согласно п. 2.1. стоимость работ по настоящему договору определена, исходя из ориентировочной договорной цены на (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рублей за кв.м. Указанный договор поставлен на учет в Филиале (Госорган1) <адрес>, записан (ДД.ММ.ГГГГ) в реестровую книгу под (№), инвентарное дело (№).

Согласно Акту приема-передачи квартиры (№) в жилом доме <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии с договором (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) (Наименование4) (заказчик) передал (ФИО1) (дольщик) одну двухкомнатную квартиру (№) в жилом доме <адрес>, общей площадью 70,8 кв.м, стоимостью <данные изъяты> рублей.

В подтверждение внесения вступительного и паевых взносов представлены квитанции к приходному кассовому ордеру на имя (ФИО1), денежные средства внесены в полном объеме.

Право собственности (ФИО1) на указанный объект зарегистрировано (ДД.ММ.ГГГГ), о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ДД.ММ.ГГГГ) сделана запись регистрации (№) (л.д. 245-262).

Исходя из анализа приведенных выше доказательств, суд находит доводы представителя Аристовой О.И. обоснованными, и приходит к выводу о том, что предоставленный Филатовой Л.В. имущественный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей является первичным.

Оснований в предоставлении налогового вычета Филатовой Л.В. в сумме <данные изъяты> рублей у (Госорган2) по <адрес> не имелось, поскольку Филатова Л.В. никогда не являлась собственником квартиры <адрес>, денежных средств в уплату паевых взносов не осуществляла, кроме того, довод представителя Арисовой О.И. о неполучении указанной суммы ответчиком не опровергнут, в материалах дела отсутствуют доказательства получения <данные изъяты> рублей Филатовой Л.В.

Таким образом, оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований (Госорган2) по <адрес> к Филатовой Л. В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица и пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Судья:                      С.А. Колтакова

Мотивированное решение

изготовлено (ДД.ММ.ГГГГ)