Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1-335/2022 ~ М-1-311/2022 от 22.08.2022

                                 Дело №2а-1-335/2022

УИД 73RS0014-01-2022-000513-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

     20 сентября 2022 года                                                      р.п. Павловка

Николаевский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Ханбековой Н.М.,

при секретаре Аскаровой Н.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Кочетковой Екатерине Николаевне о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском, мотивируя свои требования следующим. На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика Кочеткова Е.Н., которая в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

ДД.ММ.ГГГГ Налоговый агент ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» по месту своего учета представил справку о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно представленной справке Кочеткова Е.Н. в ДД.ММ.ГГГГ года получила доход в сумме <данные изъяты> руб.

В разделе 3 приведена сумма фактически полученного налогоплательщиком (Кочетковой Е.Н.) дохода - <данные изъяты> руб., с которого НДФЛ (сумма <данные изъяты> руб.) налоговым агентом (ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ») не удержан, указан код дохода 1219.

Соответствующий код доходов выбирается из кодов видов доходов налогоплательщика, которые утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Приложение 1). Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 1219 соответствует Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст.85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным сведениям Кочеткова Е.Н. имеет (имела) в собственности недвижимое имущество: - Индивидуальный жилой дом, адрес: 433800, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 402 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

Законом Ульяновской области от 22.09.2017 №112-30 «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2018 года введен порядок расчета налога на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости.

Во исполнение положений ст.406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кочеткова Е.Н. в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельные участки: - Земельный участок, адрес: 433800, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1626, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Данные о праве собственности, а также о характеристиках объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированном налоговом уведомлении, направленном Кочетковой Е.Н. В соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены: - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество за 2017 год; - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год; - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и НДФЛ за 2019 год;

В сроки, установленные законодательством, налоги Кочетковой Е.Н. оплачены не были.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку налоги не были уплачены Кочетковой Е.Н. в установленные сроки, во исполнение ст. ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были направлены: 1. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 932.91руб. в том числе: - по налогу на имущество за 2017 год в сумме 749 руб. и пени в сумме 7.91 руб.; - по земельному налогу за 2017 год в сумме 176 руб. 2. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183.18 руб. в том числе: - по земельному налогу за 2018 год в сумме 176 руб. и пени в сумме 7.18 руб.; 3. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6664.96 руб. в том числе: - по земельному налогу за 2019 год в сумме 176 руб. и пени в сумме 1.57 руб.; - по Налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6430 руб. и пени в сумме 57.39 руб.

Данные требования Кочетковой Е.Н. исполнены не в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный СУД РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996 г. и Определении № 175-0 от 12.05.2003 г. компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени. За неуплату (несвоевременную уплату) имущественных налогов за период 2017-2018 годы Кочетковой Е.Н. были направлены: 1. Требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28.40 руб. 2. Требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59.29 руб. До настоящего времени задолженность в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет в полном объеме не поступила.

На сегодняшний момент задолженность за Кочетковой Е.Н. составляет 7635.35 руб. в том числе: 1. По Требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 932.91руб. в том числе: - по налогу на имущество за 2017 год в сумме 749 руб. и пени в сумме 7.91 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 28.01.2019); - по земельному налогу за 2017 год в сумме 176 руб. 2. По Требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183.18 руб. в том числе: - по земельному налогу за 2018 год в сумме 176 руб. и пени в сумме 7.18 руб. (период начисления пени с 03.12.2019 по 25.06.2020); 3. По Требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6431.57 руб. в том числе: - пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1.57 руб. (период начисления пени с 02.12.2020 по 02.02.2021); - по Налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6430 руб. 4. По Требованию об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28.40 руб. в том числе: - пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в сумме 28.40 руб. (период начисления пени с 29.01.2019 по 24.06.2019) 5. По Требованию об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59.29 руб. в том числе: - пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в сумме 59.22 руб. (период начисления пени с 25.06.2019 по 28.06.2020); - пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 0.07 руб. (период начисления пени с 26.06.2020 по 28.06.2020).

Согласно карточке расчета с бюджетом по земельному налогу на ДД.ММ.ГГГГ у Кочетковой Е.Н. имелась задолженность за 2016 год - 176 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 176 руб., которая ушла в погашение задолженности за 2016 год. Оплата земельного налога за 2017, 2018 год не производилась. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога на сумму 176 руб. и пени в сумме 2.22 руб., данная сумма ушла в погашение задолженности за 2019 год. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата налога на сумму 193 руб. и пени в сумме 2.52 руб., пени в сумме 8.91 руб. данная сумма ушла в погашение задолженности за 2020 год.

Согласно карточке расчета с бюджетом по налогу на имущество на ДД.ММ.ГГГГ у Кочетковой Е.Н. имелась задолженность за 2016 год - 698 руб. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 698 руб., которая ушла в погашение задолженности за 2016 год. Оплата земельного налога за 2017 не производилась.

Согласно карточке расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц у Кочетковой Е.Н. имеется задолженность за 2019 год в сумме 6430 руб., ДД.ММ.ГГГГ Кочетковой Е.Н. оплачены пени в сумме 641.55 руб.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок № 2 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с Кочетковой Е.Н. задолженности по имущественным налогам и НДФЛ в сумме 7635.35 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской области 22.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-463/2022, 16.05.2022 от Кочетковой Е.Н. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой задолженности, и судебный приказ был отменен определением судьи от 23.05.2022 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с гл.32 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ссылаясь на ст.23, п. 3 ст. 48 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1, ст. 124-126 КАС РФ, гл.32 КАС РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, истец - УФНС России по Ульяновской области просит суд: 1.Взыскать с Кочетковой Екатерины Николаевны, ИНН 731103104925 задолженность в общей сумме 7635,35 руб., в том числе: 1.1. по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 932,91 руб. в том числе: - по налогу на имущество за 2017 год в сумме 749 руб. и пени в сумме 7,91 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 28.01.2019); - по земельному налогу за 2017 год в сумме 176 руб., 1.2. по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183,18 руб. в том числе: - по земельному налогу за 2018 год в сумме 176 руб. и пени в сумме 7,18 руб. (период начисления пени с 03.12.2019 по 25.06.2020); 1.3. по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6431,57 руб. в том числе: - пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,57 руб. (период начисления пени с 02.12.2020 по 02.02.2021); - по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6430 руб. 1.4. По Требованию об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28,40 руб. в том числе: - пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в сумме 28,40 руб. (период начисления пени с 29.01.2019 по 24.06.2019), 1.5. по требованию об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59,29 руб. в том числе: - пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в сумме 59,22 руб. (период начисления пени с 25.06.2019 по 28.06.2020); - пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 0,07 руб. (период начисления пени с 26.06.2020 по 28.06.2020).

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик Кочеткова Е.Н., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо Кочеткова Е.Н., ИНН №

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» по месту своего учета представлена справку о доходах физического лица за 2019 год №. Согласно представленной справке Кочеткова Е.Н. в августе 2019 года получила доход в сумме <данные изъяты> руб., с указанной суммы НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. налоговым агентом не удержан, указан код дохода 1219. Соответствующий код доходов выбирается из кодов видов доходов налогоплательщика, которые утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Приложение 1). Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 1219 соответствует Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно представленным сведениям Кочеткова Е.Н. имеет (имела) в собственности недвижимое имущество: - индивидуальный жилой дом, адрес: 433800, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, пата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 402 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

Законом Ульяновской области от 22.09.2017 №112-30 «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2018 года введен порядок расчета налога на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кочеткова Е.Н. в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) в собственности земельные участки: - Земельный участок, адрес: 433800, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены: - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и налога на имущество за 2017 год; - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2018 год; - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога и НДФЛ за 2019 год;

В сроки, установленные законодательством, налоги Кочетковой Е.Н. оплачены не были.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данные требования законодательства Кочетковой Е.Н. исполнены не в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени. За неуплату (несвоевременную уплату) имущественных налогов за период 2017-2018 годы Кочетковой Е.Н. были направлены: 1. Требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28.40 руб. 2. Требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59.29 руб. До настоящего времени задолженность в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет в полном объеме не поступила.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Задолженность Кочетковой Е.Н. составляет 7635,35 руб., в том числе: 1.1. по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 932,91 руб. в том числе: - по налогу на имущество за 2017 год в сумме 749 руб. и пени в сумме 7,91 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 28.01.2019); - по земельному налогу за 2017 год в сумме 176 руб., 1.2. по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 183,18 руб. в том числе: - по земельному налогу за 2018 год в сумме 176 руб. и пени в сумме 7,18 руб. (период начисления пени с 03.12.2019 по 25.06.2020); 1.3. по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6431,57 руб. в том числе: - пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 1,57 руб. (период начисления пени с 02.12.2020 по 02.02.2021); - по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6430 руб. 1.4. По Требованию об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28,40 руб. в том числе: - пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в сумме 28,40 руб. (период начисления пени с 29.01.2019 по 24.06.2019), 1.5. по требованию об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59,29 руб. в том числе: - пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в сумме 59,22 руб. (период начисления пени с 25.06.2019 по 28.06.2020); - пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 0,07 руб. (период начисления пени с 26.06.2020 по 28.06.2020).

Правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности по налогам и пени судом проверена, сомнений не вызывает.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неисполнения административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате налогов, пени, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.333.37 НК РФ с ответчика Кочетковой Е.Н. в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 7635,35 ░░░. (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░), ░ ░░░ ░░░░░: 1.1. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░ 932,91 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░: - ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 749 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 7,91 ░░░. (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ 04.12.2018 ░░ 28.01.2019); - ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 176 ░░░., 1.2. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░ 183,18 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░: - ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 176 ░░░. ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 7,18 ░░░. (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 25.06.2020); 1.3. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░ 6431,57 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░: - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 1,57 ░░░. (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 02.02.2021); - ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 6430 ░░░. 1.4. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░ 28,40 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░: - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 28,40 ░░░. (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ 29.01.2019 ░░ 24.06.2019), 1.5. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░ № ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░░░░ 59,29 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░: - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 59,22 ░░░. (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ 25.06.2019 ░░ 28.06.2020); - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 0,07 ░░░. (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ 26.06.2020 ░░ 28.06.2020).

░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░ – ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ № ░░. № ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ 017308101 ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░7325051113 ░░░ 732501001).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ «░░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400,00 ░░░. (░░░░░░░░░ ░░░░░░ 00 ░░░░░░).

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                              ░.░.░░░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 30.09.2022 ░░░░.

░░░░░                                                                                    ░.░.░░░░░░░░░