Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-36/2020 (2а-506/2019;) ~ М-445/2019 от 03.10.2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2020 года          гор. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Петровой С.А.,

при секретаре Тиккуевой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Карелия к Шкуро Алле Анатольевне о взыскании недоимки,

установил:

истец МИФНС России № 5 по РК обратилась с иском к ответчику Шкуро А.А. о взыскании пеней по тем основаниям, что ответчик занимается частной практикой, исчисляет и уплачивает налог по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ. хх.хх.хх г. Шкуро А.А. в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за .... г. С учётом уточнений от хх.хх.хх г., сумма налога, исчисленная самим налогоплательщиком за .... г., подлежащая уплате в бюджет, составила 191 112 руб. В адрес налогового органа также представлены сведения согласно которым ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: РК, .... (дата регистрации права хх.хх.хх г.), легковой автомобиль марки .... (дата регистрации права хх.хх.хх г.), специальная машина .... (дата регистрации права хх.хх.хх г.), снегоход, .... (дата регистрации права хх.хх.хх г.), земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: РК, .... (дата регистрации права хх.хх.хх г.). Налоговым органом в адрес Шкуро А.А. направлено налоговое уведомление, которое в установленный срок ответчиком не исполнено. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пеней и штрафов с указанием срока добровольной уплаты. До настоящего времени требования не исполнены в полном объёме. По данным лицевого счёта за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 267 469,74 руб. Судебный приказ по взысканию недоимки был отменён мировым судьёй хх.хх.хх г. по заявлению ответчика. В связи с изложенным МИФНС России № по РК просила взыскать со Шкуро А.А.:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, за .... г. в сумме 191 112 руб., пени 66 643,28 руб.;

- начисленный в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) штраф в сумме 366,67 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) пени в сумме 0,59 руб., штраф в сумме 48,33 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г., пени в сумме 1,02 руб., штраф 85 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за .... г. в сумме 8424 руб., пени 365,85 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, пени в сумме 323 руб.;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 119.1, 119.2, пунктами 1, 2 ст. 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса РФ, в сумме 100 руб., а всего 267 469,74 руб.

В последующем истец МИФНС России № 5 по РК уточнила заявленные требования. Просила взыскать со Шкуро А.А.:

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за .... г., пени в сумме 66 415,44 руб.;

- начисленный в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) штраф в сумме 366,67 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) пени в сумме 0,59 руб., штраф в сумме 48,33 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г., пени в сумме 1,02 руб., штраф 85 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за .... г. пени в сумме 365,85 руб.;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 119.1, 119.2, пунктами 1, 2 ст. 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса РФ, в сумме 100 руб., а всего 67 382,90 руб.

В судебное заседание истец МИФНС России № 5 по РК своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещён. Представитель Шубина А.Я. ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие стороны истца.

Ответчик Шкуро А.А. в судебном заседании не участвовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена. В направленных возражениях пояснила, что налоги ею уплачены полностью, сумма пеней, согласно её расчёту, составляет 15 205,76 руб.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что требованием № по состоянию на хх.хх.хх г. МИФНС Росси № 5 по РК поставило в известность Шкуро А.А. о том, что за ней числится задолженность по штрафу в сумме 100 руб., начисленного за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренного рядом статей Налогового кодекса РФ. Срок добровольной уплаты штрафа установлен до хх.хх.хх г.. Требованием № по состоянию на хх.хх.хх г. МИФНС России № 5 по РК поставила в известность Шкуро А.А. о том, что за ней числится задолженность по штрафам: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 86 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 366,67 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 48,33 руб., а всего 500 руб. Срок добровольной уплаты установлен хх.хх.хх г.. Требованием № по состоянию на хх.хх.хх г. МИФНС России № по РК поставило Шкуро А.А. в известность, что за ней числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 16 874,54 руб., пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 1,02 руб.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 0,59 руб.; пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 2049,53 руб., а всего 2051,14 руб. Срок добровольной уплаты установлен хх.хх.хх г..

Требованием № по состоянию на хх.хх.хх г. МИФНС России № по РК поставило в известность Шкуро А.А. о наличии задолженности по уплате пеней, начисленных по транспортному налогу в сумме 346,90 руб. Срок добровольной уплаты установлен хх.хх.хх г.. Требованием № по состоянию на хх.хх.хх г. МИФНС России № по РК поставила в известность Шкуро А.А. о наличии задолженности по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой по ст. 227 Налогового кодекса РФ в сумме 191 112 руб., пеней в сумме 66 643,28 руб. Срок добровольной уплаты установлен хх.хх.хх г..

Требованием № по состоянию на хх.хх.хх г. МИФНС России № по РК поставило Шкуро А.А. в известность о наличии задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 8424 руб., и пеням в сумме в сумме 18,95 руб. Срок добровольной уплаты установлен хх.хх.хх г..

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй (абз. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3).

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 приведённой статьи (абз. 4).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что заявление истца к мировому судье судебного участка .... РК о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пеням и штрафам поступило хх.хх.хх г.. хх.хх.хх г. мировым судьёй судебного участка .... РК, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка .... РК, вынесен судебный приказ по делу №а-№ о взыскании с ответчика недоимки по налоговым обязательствам. хх.хх.хх г. определением мирового судьи судебного участка .... РК судебный приказ от хх.хх.хх г. по делу № был отменён. С настоящим иском истец обратился в суд хх.хх.хх г..

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд по исковым требованиям, основанным на требовании № по состоянию на хх.хх.хх г., требовании № по состоянию на хх.хх.хх г., требовании № по состоянию на хх.хх.хх г., требовании № по состоянию на хх.хх.хх г., требовании № по состоянию на хх.хх.хх г., истцом пропущен. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании не имеется.

Частью 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении в части заявленных требований, а именно:

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2017 г., пени в сумме 66 415,44 руб.;

- начисленный в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) штраф в сумме 366,67 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г.) пени в сумме 0,59 руб., штраф в сумме 48,33 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с хх.хх.хх г., пени в сумме 1,02 руб., штраф 85 руб.;

- начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за .... г. пени в сумме 346,90 руб.;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 119.1, 119.2, пунктами 1, 2 ст. 120, статьями 125, 126, 126.1, 128, 129, 129.1, 129.4, 132, 133, 134, 135, 135.1, 135.2 Налогового кодекса РФ, в сумме 100 руб., а всего 67 363,95 руб.

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ответчика пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в сумме 18,95 руб., суд учитывает следующее.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57Конституции РФ, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статья 216 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69Налогового кодекса РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьёй 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенёй.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Дата исполнения обязательства по уплате транспортного налога за хх.хх.хх г. г. - хх.хх.хх г.. Транспортный налог ответчиком своевременно уплачен не был. Таким образом, пени за просрочку уплаты налога за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., до даты вынесения требования № по состоянию на хх.хх.хх г., составляют 18,95 руб. (8424 руб. х 9 х 1/300 х 7,5 % = 18,95 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в бюджет Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать со Шкуро Аллы Анатольевны, зарегистрированной по адресу: ...., .... ...., ИНН ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... задолженность по пеням, начисленным по транспортному налогу с физических лиц за .... год, в размере 18,95 руб. (восемнадцать рублей 95 копеек).

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать со Шкуро Аллы Анатольевны в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись          С.А. Петрова

....

....

....

....