Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5711/2022 ~ М-4527/2022 от 05.10.2022

УИД 63RS0№-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца Грязнова М.А., представителя административного ответчика Кашиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5711/2022 по административному иску Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Горизонт» об обязании совершения определенных действий,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Прокурор Кировского района г. Самары обратился в суд с иском, с учетом уточнений, к Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Горизонт» об обязании исключить из обработки налоговые декларации, запрещении осуществлять прием и обработку налоговых деклараций указав, что прокуратурой Кировского района г.Самара по поручению прокуратуры Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. №дсп проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № 20 по Самарской области. Установлено, что МИФНС России №20 по Самарской области проведены контрольные мероприятия в отношении ООО «Горизонт» ИНН № за периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. Инспекцией установлено: неуплата НДС за периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ. ООО «Горизонт» ИНН 6318054810 имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями. В налоговых декларациях по НДС за периоды ДД.ММ.ГГГГ гг., ООО «Горизонт» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью
организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России №20 по Самарской области. Просили признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после
приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требований
законодательства, обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период ДД.ММ.ГГГГ гг. в отношении ООО «Горизонт» ИНН №, запретить МИФНС России № по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Горизонт» ИНН №, ОГРН №

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Грязнов М.А. в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме, исключив первый пункт просительной части искового заявления, просила признать действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по принятию налоговой декларации по НДС за период ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ООО «Горизонт» незаконными.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области Кашина О.Н. в судебном заседании заявленные требования признала в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица ООО «Горизонт» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Заинтересованное лицо Гапизов Р.М. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об
оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком
налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не
влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь
основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения
налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных
налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости
представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным
экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными
экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена
налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской
или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения
Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых
вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963;
Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48
(оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12)
Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от
24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в
действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему
взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной
налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности
взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что ООО «Горизонт» ИНН 6318054810 состоит на налоговом учете в МИФНС №20 по Самарской области. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ

Инспекцией установлено:

- неуплата НДС 2020-2021 гг. в результате неправомерного
предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «Горизонт» имеет признаки организации, деятельность, которой
направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на
осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке
организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой
экономии организациями - выгодоприобретателями.

Руководителю ООО «Горизонт» Мосевниной Е.А. неоднократно
направлялись повестки о вызове на допрос. В указанное время свидетель на
допрос не явился без указания уважительных причин.

ООО «Горизонт» зарегистрировано по адресу: <адрес> на основании гарантийного письма и договора аренды. Договор аренды расторгнут, собственник помещения ООО УК «Экохаус» в лице директора Гапизова Р.М. представил заявление о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002. В этой связи, ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ООО «Горизонт» внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в части адреса местонахождения.

В налоговых декларациях по НДС за ДД.ММ.ГГГГ гг. указана
минимальная сумма НДС к уплате при больших показателях (обороты) в книге
покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок (Раздел 8) отраженных в налоговых
декларациях по НДС за 2020-2021 гг. выявлено, что налогоплательщик ООО «Горизонт» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур, на общую стоимость 46 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, продаж не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в
результате отражения в книге покупок счетов-фактур, принятых от сомнительных
поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой
отчетности. Общая сумма расхождений по налоговым декларация НДС составляет
42 млн. руб.

Расхождение за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3630869 руб. образовалось с контрагентом ООО «РЕСУРС Ф» ИНН № ООО «РЕСУРС Ф» не указывает в налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ г. счет-фактуры выставленные в адрес ООО «Горизонт» в книгах продаж (оплата по банку отсутствует).

Расхождение за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4116657 руб. образовалось с контрагентами ООО «КЛАССИКА» ИНН №, ООО «РЕСУРС Ф» ИНН №.

Сведения по ООО «Горизонт» недостоверны (результаты проверки
достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) в
отношении руководителя юридического лица. В ходе допроса руководитель
отказался от ведения финансово-хозяйственной деятельности. Юридическое лицо
исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Расхождение за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22743195 руб. образовалось с контрагентом ООО «ВОЛГАПРОДТОРГ» ИНН № ООО «ВОЛГАПРОДТОРГ» не указывает в налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. (счет-фактуры выставленные в адрес ООО «Горизонт» в книгах продаж (оплата по банку отсутствует).

Сведения по ООО «ВОЛГАПРОДТОРГ» недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) отношении руководителя юридического лица.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с
контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЭКСИМ» за 2020-2021 гг. Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области установлено, что оборот по расчетным счетам составляет 17,5 млн. руб., сумма заявленных вычетов по НДС на основании счетов-фактур общую стоимость покупок 280 млн. руб., в том числе 46 млн. руб. НДС.

Товарные и денежные потоки не совпадают по расчетным счетам с данными, указанными в книгах покупок.

Также установлено, что у ООО «КЛАССИКА» ИНН №, ООО «РЕСУРС Ф» ИНН №, ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «НАТУРАЛЬНЫЕ ПРОДУКТЫ» ИНН № ООО «САМСТОК» ИНН № и иных контрагентов ООО «Горизонт», при представлении налоговой отчетности по НДС значились iр-адреса: <адрес>. Всего установлено более 20 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с ip-адресов: <адрес> входящие в данную «площадку» «схемных» операций

ООО «Горизонт», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие «технические» компании
осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в
противоправных целях.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных
операций ООО «Горизонт» ИНН №.

Таким образом, установлено, что ООО «Горизонт» ИНН № имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-
хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено
исключительно на уклонение от налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за ДД.ММ.ГГГГ гг. ООО «Горизонт» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России №20 по Самарской области.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Горизонт» об обязании совершения определенных действий удовлетворить.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «ГОРИЗОНТ» ИНН №.

Запретить МИФНС России №20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ГОРИЗОНТ» ИНН №, ОГРН №.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий     Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 14.11.2022 года.