Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-106/2023 (2а-1995/2022;) ~ М-1894/2022 от 01.11.2022

Р Е Ш Е Н И Е

         И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

10 января 2023 года     г. Жигулевск

    Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-106/2023 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Жданову И. И.чу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Жданову И.В. (ИНН №), требуя взыскать с ответчика недоимку

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 253 руб., пени в размере 0,89 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 986 руб., пени в размере 3,45 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 19060 руб., пени в размере 66,71 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

а всего задолженность по налогам и пене в размере 20370,05 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что Жданов И.И. являлась налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

По сведениям, представленным регистрирующими органами, Жданову И.И. принадлежало следующее имущество:

- автомобиль <данные изъяты>

- автомобиль <данные изъяты>;

- автомобиль <данные изъяты>;

- земельный участок по адресу: <адрес>2, КН №

- квартира по адресу: <адрес>, КН №;

- комната по адресу: <адрес> КН №.

В связи с наличием вышеуказанного движимого и недвижимого имущества у ответчика Жданова И.И. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес ответчика направлено требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования получены ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Жданова И.И. недоимки по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ МИ ФНС № 23 по Самарской области о взыскании с Жданова И.И. недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени.

Представитель административного истца – МИ ФНС № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении без их участия.

Административный ответчик Жданов И.И., извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Жданову И.И. исчислены следующие виды налогов:

- транспортный налог за 3 автомобиля: ВАЗ 21043 г.р.з. Р639ОО 163; ВАЗ 2109, г.р.з. Е788УН 163; Фольксваген Туарег, г.р.з. Н333ОО163; за 2020 г. в общей сумме 19060 руб.;

- земельный налог за участок по адресу: <адрес>, КН № в размере 986 руб.;

- налог на имущество за квартиру по адресу: <адрес> за 2020 г. в размере 253 руб., а всего исчислено 20299 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

2) налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Жданову И.И. выставлена недоимка в размере 20299 руб. и начислены пени в размере 71,05 руб., а именно:

- по транспортному налогу сумме 19060 руб. и пени 66,71 руб.;

- по земельному налогу в размере 986 руб. и пени в размере 3,45 руб.;

- налог на имущество в размере 253 руб. и пени в размере 0,89 руб.

Согласно данному требованию установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании возникшей недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела № 2а-762/2022, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилось на судебный участок № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении Жданова И.И. о взыскании с него недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 253 руб., пени в размере 0,89 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 986 руб., пени в размере 3,45 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 19060 руб., пени в размере 66,71 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

а всего задолженность по налогам и пене в размере 20370,05 руб.

Судебный приказ вынесен вышеуказанным мировым судом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании заявления Жданова И.И. ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд Самарской области 01.11.2022 г.

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении Жданова Т.И. соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из ответа Росреестра Самарской области следует, что в собственности у ответчика Жданова И.И. находилось следующее недвижимое имущество:

- земельный участок по адресу: <адрес>2, КН № – общая долевая собственность в размере ? доли с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>2, КН № общая долевая собственность в размере ? доли;

- комната по адресу: <адрес>29, КН № – с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована ? доли в общей долевой собственности.

Вместе с тем, судом установлено, что объект по адресу: <адрес> КН 63:02:0303024:847, не включен в налоговое уведомление за налоговый период 2020 г., что признается судом обоснованным.

Также согласно сведениям РЭО ГИБДД у Жданова И.И. были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>

Проанализировав сведения Росреестра Самарской области, РЭО ГИБДД суд приходит к выводу, что в налоговом уведомлении налоговым органом обоснованно указаны объекты и периоды налогообложения, подлежащие исчислению за 2020 годы в отношении имущества, находящегося на праве собственности у Жданова И.И.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона Жданову И.И. был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и пени за 2020 г., в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не была исполнена, в том числе после направления требования об уплате налога.

Расчет заявленных к взысканию недоимок по налогам и начисленных на их сумму пеней судом признается правильным, административным ответчиком не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 811,10 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск, предъявленный Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области, к Жданову И. И.чу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, о взыскании:

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 253 руб., пени в размере 0,89 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 986 руб., пени в размере 3,45 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 19060 руб., пени в размере 66,71 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ,

а всего задолженность по налогам и пене в размере 20370,05 руб., удовлетворить.

Взыскать со Жданова И.И. в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 811,10 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области             В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2023 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области         В.И. Калгин