Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2051/2023 ~ М-1416/2023 от 13.04.2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 июня 2023 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.,

при секретаре Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2051/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Королеву А. В. о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику и с учетом уточнения просит взыскать с Королева А.В. в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам в общем размере 218,19 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 179,61 руб.: по требованию № *** от <дата> за 2015 год в размере 61,45 руб., за 2016 год в размере 55,14 руб., по требованию № *** от <дата> за 2015 год в размере 28,30 руб., за 2016 год в размере 34,72 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 38,58 руб.: по требованию № *** от <дата> за 2015 год в размере 18,14 руб., за 2016 год в размере 9,04 руб., по требованию № *** от <дата> за 2015 год в размере 5,70 руб., за 2016 год в размере 5,70 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщика – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения. В связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный <дата> судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик Королев А.В. в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия, с требованиями не согласен, просит отказать в полном объеме в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Проверив дело, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № 2а-4578/2022, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

    В силу ч. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

    Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Королев А.В. в указанный налоговый период являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием у него в собственности:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру КН № *** по адресу: <адрес> (дата регистрации права с <дата> по <дата>);

- 5/8 долей в праве общей долевой собственности на квартиру КН № *** по адресу: <адрес> (дата регистрации права с <дата> по настоящее время);

- жилого дома с КН № *** (дата регистрации права с <дата> по <дата>) и земельного участка КН № ***, расположенных по адресу: <адрес> (дата регистрации права с <дата> по <дата>).

В адрес Королева А.В. было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении земельного налога в общем размере 72 руб., налога на имущество в общем размере 627,92 руб. за 2015 год.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил Королеву А.В. требование № *** от <дата> об уплате пени в общем размере 194,04 руб., в том числе: налог на имущество в размере 379 руб., пени в размере 163,18 руб.; земельный налог в размере 72 руб., пени в размере 29,91 руб.; налог в размере 144 руб., пени в размере 0,95 руб., в срок до <дата>.

Также в адрес Королева А.В. было направлено налоговое уведомление № *** от <дата> о начислении земельного налога в общем размере 72 руб., налога на имущество в общем размере 879 руб. за 2016 год.

В связи с неуплатой начисленных налогов, налоговый орган выставил Королеву А.В. требование № *** от <дата> об уплате пени в общем размере 117,47 руб., в том числе: налог на имущество в размере 379 руб., пени в размере 100,34 руб.; земельный налог в размере 72 руб., пени в размере 17,13 руб., в срок до <дата>.

    Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

Судом также установлено, что налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по требованию № *** от <дата> за 2015 год начислен в размере 379 руб., погашен Королевым А.В. <дата>; пени погашены частично <дата> в размере 28,74 руб.; за 2016 год начислен в размере 439 руб., погашен Королевым А.В. <дата>.

В требование № *** от <дата> включены пени в размере 17,85 руб. за 2017 год, <дата> погашены в порядке зачета.

В требование № *** от <дата> включены пени в размере 37,26 руб. за 2017 год, 0,06 руб. за 2018 год, <дата> погашены в порядке зачета.

Судом также установлено, что земельный налог по требованию № *** от <дата> за 2015 год начислен в размере 72 руб., погашен Королевым А.В. <дата>; за 2016 год начислен в размере 72 руб., погашен Королевым А.В. <дата>.

В требование № *** от <дата> включены пени в размере 2,73 руб. за 2017 год, <дата> погашены в порядке зачета.

В требование № *** от <дата> включены пени в размере 5,70 руб. за 2017 год, 0,03 руб. за 2018 год, <дата> погашены в порядке зачета.

Судебный приказ № 2а-4578/2022 вынесенный мировым судьей судебного участка № 79 судебного района г. Сызрань Самарской области <дата> о взыскании с Королева А.В. задолженности по налогам и пени в общей сумме 218,19 руб. за 2016 год. Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере 179,61 руб. Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 179,61 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области от <дата> в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени уплата земельного налога, а также налога на имущество за 2015-2016 г.г. Королевым А.В. в полном объеме не произведена, в связи с чем, <дата> Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с настоящим административным иском к Королеву А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 218,19 руб.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области осуществляет функции по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в Самарской области в соответствии с пунктами 3, 6.2 Положения об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика налогов и пени, который исчислен с учетом налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, суд считает правильным и принимает за основу решения. Административным ответчиком требования об уплате начисленных налогов и пени в части налоговой базы, ставки налога и коэффициента, доли, находящейся в собственности налогоплательщика, а также срока, в течение которого имущество находилось в собственности ответчика, не оспорены.

Суд считает, что требования с учетом уточнения о взыскании с Королева А.В. задолженности (недоимки) в общем размере 218,19 руб. подлежат удовлетворению, поскольку обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена в полном объеме, срок обращения с данными требованиями, установленный законом не пропущен.

Доводы административного ответчика о несогласии с требованиями и указание на положение ст. 200 ГК РФ, суд считает несостоятельными, основанными на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку взыскание задолженности по налогам и пени производится в соответствии с требованиями налогового, а не гражданского законодательства.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с Королева А.В. в доход муниципального образования г.о. Сызрани следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Королеву А. В. удовлетворить.

Взыскать с Королева А. В., * * *, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность (недоимку) по налогам:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 179,61 руб.: по требованию № *** от <дата> за 2015 год в размере 61,45 руб., за 2016 год в размере 55,14 руб., по требованию № *** от <дата> за 2015 год в размере 28,30 руб., за 2016 год в размере 34,72 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 38,58 руб.: по требованию № *** от <дата> за 2015 год в размере 18,14 руб., за 2016 год в размере 9,04 руб., по требованию № *** от <дата> за 2015 год в размере 5,70 руб., за 2016 год в размере 5,70 руб.

а всего взыскать 218,19 руб. (двести восемнадцать рублей девятнадцать копеек).

Взыскать с Королева А. В., * * * государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:                         Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 14 июня 2023 года.

Судья:                         Зинина А.Ю.