Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2302/2023 ~ М-1557/2023 от 24.04.2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2302/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Кабакову С.А, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кабакову С.А. о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 78131,15 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 744 рубля, пени в размере 2 рубля 61 копейка за период с 02.12.2018 по 20.01.2019, по транспортному налогу за 2017 год в размере 77114 рублей, пени в размере 270 рублей 54 копейки за период с 02.12.2018 по 20.01.2019, ссылаясь на то, что Кабаков С.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2017 год в связи с наличием в собственности следующих объектов налогообложения: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; автомобили: XOBOZZ3327N3847W, г/н №; TOYOTALANDCRUISER100, г/н №; КАМАЗ541150, г/н №; JCB 426ZX, г/н №; TEREX 860SX, г/н №; SUBARU BRZ, г/н №. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Кабаков С.А. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

    В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктами 1, 3 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. №86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 75; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 65; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 85; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) в размере 25.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН от 08.06.2023 Кабакову С.А. в период 2017 г. принадлежала 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Расчет налога за 2017 год: 1577876 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/3 (доля в праве собственности) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 744 рубля.

Также на Кабакова С.А. в период 2017 года были зарегистрированы транспортные средства:

- XOBOZZ3327N3847W, г/н № с мощностью двигателя 335,60 л.с., расчет налога за 2017 год: 335,60 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) = 28526 рублей;

- TOYOTALANDCRUISER100, г/н № с мощностью двигателя 237,80 л.с., расчет налога за 2017 год: 237,80 * 75 = 17835 рублей;

- КАМАЗ541150, г/н № с мощностью двигателя 239,90 л.с., расчет налога за 2017 год: 239,90 * 65 = 15593 рубля;

- JCB 426ZX, г/н № с мощностью двигателя 161,90 л.с., расчет налога за 2017 год: 161,90 * 25 = 4048 рублей;

- TEREX 860SX, г/н № с мощностью двигателя 100,99 л.с., расчет налога за 2017 год: 100,99 * 25 = 2525 рублей;

- SUBARU BRZ, г/н № с мощностью двигателя 199,70 л.с., расчет налога за 2017 год: 199,70 *43 = 8587 рублей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено административному ответчику налоговое уведомление № 54295504 от 23.08.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 77114 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 744 рубля в срок до 03.12.2018.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 38508 по состоянию на 18.12.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 77114 рублей, пени в размере 270,54 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 744 рубля, пени в размере 2,61 рублей в срок до 21.01.2019.

Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 10-14).

В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем направления через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22-23).

Поскольку общая сумма недоимки по налогам и пени превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 21.07.2019.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные сумма налога и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 01.02.2019 ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кабакова С.А. недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 77114 рублей, пени в размере 270,54 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 744 рубля, пени в размере 2,61 рублей.

01.02.2019 мировым судьей судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-60/19-53, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №53 Советского судебного района г.Самары Самарской области мирового судьи судебного участка №50 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 16.01.2023 отменен судебный приказ №2А-60/19-53 от 01.02.2019.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованию № 38508 пропущен не был.

24.04.2023 административный истец обратился в суд с данным административным иском, что подтверждается датой в квитанции об отправке, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени Кабаковым С.А. не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (78131,15-20000) * 3% + 800 = 2543,93 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к Кабакову С.А, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Кабакова С.А,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 744 рубля, пени в размере 2 рубля 61 копейка за период с 02.12.2018 по 20.01.2019, по транспортному налогу за 2017 год в размере 77114 рублей, пени в размере 270 рублей 54 копейки за период с 02.12.2018 по 20.01.2019, всего взыскать 78131 (семьдесят восемь тысяч сто тридцать один) рубль 15 копеек.

Взыскать с Кабакова С.А, в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 2543 (две тысячи пятьсот сорок три) рубля 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский     областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2023 года.

Судья: