Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-123/2016 ~ М-31/2016 от 14.01.2016

Дело № 2а-123/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2016 года               город Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Дайнеко А.М.,

при секретаре судебного заседания Малыгиной А.А.,

с участием:

представителя административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> Роговой А.Б., действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком действия <данные изъяты>,

представителя административного ответчика – адвоката Родионовой Т.Г., действующей на основании удостоверения № от ДД.ММ.ГГГГ и ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Старостиной М.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Колпашевский городской суд с административным исковым заявлением к Старостиной М.С. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции от 29.06.2012), Решением Совета Колпашевского городского поселения от 30.03.2011 № 11 «Об установлении на территории муниципального образования «Колпашевского городское поселение» налога на имущество физических лиц», Старостина М.С. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как по сведениям, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время составляет <данные изъяты>. Кроме того, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего в размере <данные изъяты>. Помимо этого, в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», Старостина М.С. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В ДД.ММ.ГГГГ ответчик получила доход в размере <данные изъяты> в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по месту жительства представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с расчётом налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%. Общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила <данные изъяты>, которая до настоящего времени не уплачена. На основании ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу, должнику начислены пени, которые за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют <данные изъяты>. Требования об уплате налога, пени №, №, направленные налогоплательщику заказными письмами с уведомлениями, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в досудебном порядке не исполнены. Старостина М.С. до настоящего времени задолженность по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и пени по налогам в добровольном порядке не уплатила.

Рогова А.Б. – представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объёме по изложенным выше основаниям, предоставив суду сведения о невыполнении Старостиной М.С. обязательств по уплате налогов и пеней.

Административный ответчик Старостина М.С., на подготовку дела к судебному разбирательству не явилась, при этом, судом были предприняты все предусмотренные законом меры для её надлежащего извещения. Повестка о явке на подготовку дела к судебному разбирательству, направленная по адресу, указанному в иске (адресу регистрации по месту жительства), возвращена в суд с отметкой отделения связи об истечении срока хранения, на судебное извещение в форме телеграммы поступил ответ почтового отделения с отметкой «телеграмма не доставлена, адресат по указанному адресу не проживает». Известить административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства посредствам заказного письма с уведомлением также не представилось возможным, возвращен конверт с судебной повесткой, отмечено об отсутствии адресата по указанному адресу. По сведениям Территориального отделения УФМС России по <адрес> административный ответчик Старостина М.С. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства, по адресу: <адрес>. Иное место жительства административного ответчика Старостиной М.С. суду не известно.

В соответствии со ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика не известно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика. В соответствии со ст. 102 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика Старостиной М.С.

На основании ч. 4 ст. 54 КАС РФ в качестве представителя административного ответчика Старостиной М.С. назначен адвокат Адвокатской палаты <адрес> Родионова Т.Г., которая в судебном заседании возражала против удовлетворения предъявленных к Старостиной М.С. требований, доказательств в обоснование возражений суду не представила.

Заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Старостина М.С. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 8).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 (редакции от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно п. 1 ст. 2 названного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В силу положений ст. 5 Закона от 09.12.1991 № 2003-1 налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. При этом органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Из системного толкования вышеизложенных правовых норм следует, что при расчёте налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

В соответствии с Решением Совета Колпашевского городского поселения от 30.03.2011 № 11 «Об установлении на территории муниципального образования «Колпашевское городское поселение» налога на имущество физических лиц» ставка налога определена в размере 0,1% от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно предоставленному административным истцом расчёту (л.д. 21-22) сумма задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ Старостина М.С. получила доход в размере <данные изъяты>, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства. Налогоплательщиком составлен расчёт налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%. Общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила <данные изъяты>, которая до настоящего времени не уплачена. Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> (л.д. 19).

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогичная обязанность налогоплательщика предусмотрена и п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

Из материалов дела следует, что требования об уплате налога и пени № по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, были направлены налогоплательщику заказными письмами с уведомлениями в соответствии со ст. 69 НК РФ, однако в досудебном порядке в установленный законом срок об уплате налога исполнены не были (л.д. 9-10, 11-12, 13-14, 15-16).

В соответствии с пунктами 4 и 8 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику, как налогоплательщику, на сумму недоимки, образовавшуюся:

– по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

– по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона № 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Учитывая, что до настоящего времени требования об уплате задолженности по налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц, пеней по налогам административным ответчиком Старостиной М.С. в досудебном порядке не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС № требований в полном объеме.

При этом представленные административным истцом расчёты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленных пеней, судом проверены, их обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает.

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, исчисленной в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Старостиной М.С. о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, удовлетворить.

Взыскать со Старостиной М.С. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать со Старостиной М.С. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Колпашевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:             А.М. Дайнеко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:                      А.М. Дайнеко