Решение по делу № 2-431/2015 ~ М-125/2015 от 23.01.2015

Дело № 2-431/2015

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Круковской А.В.,

при секретаре судебного заседания Тарвердиевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Воркуте 16 марта 2015 года гражданское дело по иску Исмайловой А.С. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям, компенсации морального вреда,

у с т а н о в и л :

Истец обратился в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ***., компенсации морального вреда в размере ***.. В обоснование требований истец указал, что в *** году из его заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме ***. Считает, что удержание налога на доходы физических лиц за проезд по бесплатным требованиям незаконно, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" и в соответствии с налоговым законодательством налогообложению не подлежит.

Истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

В соответствии со ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Исмайловой А.С. состоит с ответчиком в трудовых отношениях. В *** году истец воспользовался правом бесплатного проезда по личным надобностям, что стороной ответчика не оспаривается. При этом с истца был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда в сумме ***..

При рассмотрении требований истца о взыскании незаконно удержанного подоходного налога со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, который истец считает компенсацией, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 164 ТК РФ работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Гарантии это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

В связи с этим понятие "компенсации" не аналогично понятию "гарантии", а именно, компенсацией является возмещение работнику реально понесенных им затрат в связи с выполнением трудовой функции, а задача "гарантий" - обеспечить социальную поддержку работника.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

В силу пункта 4.2.3 Коллективного договора открытого акционерного общества "Российские железные дороги" на 2014 - 2016 годы, работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а также право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и обратно.

В пункте 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2014-2016 годы, утвержденного 28.08.2013 Российским профессиональным союзом железнодорожников и транспортных строителей и Общероссийским отраслевым объединением работодателей железнодорожного транспорта, работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплату (компенсации) проезда.

Таким образом, бесплатный проезд работникам ОАО «РЖД» предоставляется за счет средств работодателя, который определяет порядок и условия ее предоставления и при отсутствии соответствующих средств и по иным объективным причинам работодатель может не предоставлять такую гарантию. Это также отличает "гарантии" от "компенсаций", поскольку работодатель не вправе отказать работнику в компенсации реально понесенных им затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей. Компенсация - это денежная выплата. Предоставление же работникам права бесплатного проезда осуществляется в виде выдачи им безденежных билетов, какие-либо денежные выплаты не предусмотрены и не производятся.

В связи с изложенным, утверждение истца о том, что предоставляемые ему в 2014 году бесплатные транспортные требования на проезд железнодорожным транспортом являются компенсацией - ошибочны, поскольку, как прямо предусмотрено локальными нормативными актами ОАО «РЖД» и вытекает из смысла трудового законодательства, данный вид льготы является гарантией, предоставляемой работодателем для социальной поддержки работника.

По смыслу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением тех доходов, которые прямо перечислены в законодательстве, то есть в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт первый пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем девятым пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: все виды предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты".

Между тем согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации содержатся понятия гарантий и компенсаций, применяемые в трудовом законодательстве. Гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление работником прав в области социально-трудовых отношений, компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Из приведенных положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца девятого пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует вывод, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы работника, получаемые в качестве возмещения тех затрат, которые понесены в связи с выполнением трудовых обязанностей.

Поскольку бесплатный проезд Исмайловой А.С. как работника ОАО "РЖД" по личным надобностям за счет средств ОАО "РЖД" не связан с исполнением трудовых обязанностей и не относится к виду поездок работника по служебным надобностям, то в силу положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсация, на которую распространяются положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте, предоставляемое ОАО "РЖД" своим работникам, является гарантией, обеспечивающей осуществление ими своих прав в области социально-трудовых отношений.

Принимая во внимание, что истцу предоставлены бесплатные транспортные требования на проезд по личным надобностям, оплата работодателем такого проезда представляет собой доход, полученный Исмайловой А.С. в натуральной форме, и не может рассматриваться как компенсация, на которую распространяются положения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, ответчик ОАО «РЖД» правомерно произвел исчисление подоходного налога с дохода истца, полученного им в натуральной форме.

В связи с изложенным, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании излишне удержанного НДФЛ не имеется.

Поскольку судом не установлено нарушений норм трудового законодательства, также отсутствуют основания и для взыскания с ответчика компенсации морального вреда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении исковых требований Исмайловой А.С. к Открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ***., компенсации морального вреда в размере *** руб., - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня принятия.

Судья А.В.Круковская