Приговор по делу № 1-257/2018 (1-1390/2017;) от 21.12.2017

Дело № 1 – 1390/2018 года

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сургут 25 мая 2018 года    Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего - судьи Слюсаревой Т.С.

при секретаре Исмагиловой А.Р.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора города Сургут Акатьевой Ю.П.,

подсудимого Белошапкина А.В.,

защитника – адвоката Арутюнян Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Белошапкина А. В., <данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Белошапкин А.В. совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Белошапкин А.В., в соответствии с приказами № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, являясь генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью «Югра-Нефтегазмонтаж» (далее по тексту – ООО «Югра-Нефтегазмонтаж»), а также исполняя обязанности по ведению бухгалтерского учета с правом первой подписи расчетных и кассовых документах на основании указанных приказов, то есть являясь единоличным исполнительным органом ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», зарегистрированного при создании Инспекцией ФНС по <адрес>-Югры ДД.ММ.ГГГГ с присвоением ИНН <данные изъяты>, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты>, и имевшего юридический адрес: Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, <адрес>, состоящего с момента регистрации на налоговом учете в ИФНС РФ по <адрес> в качестве плательщика установленных законодательством России налогов и сборов, находящегося на общей системе налогообложения, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществлял от имени возглавляемого им ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» строительство зданий и сооружений (металлоконструкций), с выставлением за выполненные работы и оказанные услуги счетов-фактур, в которых отдельной графой выделял суммы налога на добавленную стоимость в размере 18%, которые получал вместе с прибылью на расчетные счета ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», и имея в силу фактически исполняемых должностных обязанностей полномочия по осуществлению финансово-хозяйственной деятельности предприятия, по составлению и подписанию отчетной документации, представляемой в налоговые органы, по обеспечению полной и своевременной уплаты налогов и сборов, в вышеуказанный период времени в соответствии со ст.53 Гражданского кодекса РФ; п.п.8.1, 8.15, 8.18 Устава ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», утвержденного решением учредителя от ДД.ММ.ГГГГ, являясь единоличным исполнительным органом ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», осуществлял руководство текущей деятельностью Общества: без доверенности действовал от имени Общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки; утверждал договорные цены и тарифы на услуги; представлял Общество в отношениях с другими организациями, осуществлял расчеты с бюджетом, распоряжался имуществом Общества, полностью отвечая за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, как в уголовном, так и в административном порядке, действуя умышленно, незаконно, в нарушение Налогового кодекса РФ (часть 1), принятого Государственной Думой от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), Налогового кодекса РФ (часть 2), принятого Государственной Думой от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений), Конституции РФ, из личной заинтересованности, с целью получения всей прибыли от реализации услуг уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере на сумму 16 180 085 руб., путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и по налогу на прибыль организаций заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в должностные обязанности Белошапкина А.В., как генерального директора ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», входили: согласно ст.6 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (с изменениями и дополнениями) - обязанности по организации бухгалтерского учета, обеспечивающего отражение на его счетах всех хозяйственных операций, по исполнению обязательств перед государством и контрагентами, а также обязанности - подтверждать своей подписью в бухгалтерской отчетности результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия; согласно ч.1 ст.80 Налогового Кодекса РФ – предоставление в налоговый орган налоговых деклараций, содержащих достоверные сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налогооблагаемой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и других данных, являющихся основанием для исчисления и уплаты налога; согласно ч.5 ст.80 Налогового Кодекса РФ – подтверждение своей подписью достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях организации.

Возглавляемое Белошапкиным А.В. предприятие ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», в соответствии со ст.143 Налогового Кодекса РФ, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость и согласно п.1 ст. 163 и п.1 ст.174 Налогового кодекса РФ равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем либо кварталом) обязано исчислить и уплатить согласно ст.154, п.3 ст.164 и ст.166 Налогового кодекса РФ с налоговой базы, то есть со стоимости реализованных товаров (работ, услуг), с учетом требований ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса РФ, налог на добавленную стоимость.

Согласно ст.163 НК РФ налоговый период по НДС для ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в 2011-2013 г.г. установлен как квартал.

Согласно п.1 ст.146 гл.21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно п.2 ст.153 гл.21 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.167 гл.21 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказанных услуг), передачи имущественных прав.

Согласно ст.171 гл.21 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей ст.172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету налогоплательщиком должен быть предъявлен поставщиком при поставке товаров, работ, услуг, имущественных прав; товары должны быть приняты на учет и работы, услуги выполнены; необходимо наличие соответствующих первичных документов и счетов-фактур, содержащих достоверную информацию. Выставленные продавцами счета-фактуры, в целях определения НДС, предъявляемого к вычету, должны быть зарегистрированы в книге покупок.

Однако, Белошапкин А.В., в нарушение норм налогового законодательства Российской Федерации, а именно ст.ст. 247-249, 252, 271, 285, 289, 313 НК, а также п.4 ст.9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, п.2 «Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете», утвержденного Министерством финансов СССР от ДД.ММ.ГГГГ №, п.п. 12, 15, 20 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34н, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при осуществлении деятельности строительства зданий и сооружений (металлоконструкций), с целью уклонения от уплаты с организации налога на добавленную стоимость за 2011, 2012, 2013 годы, в крупном размере, использовал приобретенные им в неустановленном следствием месте, у неустановленных следствием лиц, непричастных к совершенному преступлению, уставные, регистрационные и иные правоустанавливающие документы, а также печать и банковские реквизиты для изготовления фиктивных договоров, счетов-фактур, актов выполненных работ, товарных накладных, отражающих несуществующие в действительности финансово-хозяйственные отношения между Обществом и фиктивными организациями ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты>, ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты>, зарегистрированных с нарушением установленного порядка на подставных лиц, не причастных к их деятельности, не располагавшихся по месту регистрации и представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган с ложными сведениями либо представляющих такую отчетность со сведениями об отсутствии реализации сумм, полученных от Общества, то есть не имевших реальной возможности осуществить поставки работ (услуг, товаров) в адрес ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» при изготовлении продукции из материалов Общества, умышленно и незаконно внес заведомо ложные сведения о суммах доходов от реализации услуг по взаимоотношениям с ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь», отнеся в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные за фактически не оказанные указанными предприятиями услуги поставки.

Белошапкин А.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, заведомо зная, что ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь», в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поставки товарно-материальных ценностей не осуществляли и таковые были выполнены собственными силами ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», а также с привлечением субподрядной организации ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс» <данные изъяты>, находясь по месту регистрации ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, в неустановленное время, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точное время предварительным следствием не установлено, умышленно изготавливал от имени указанных выше фиктивных организаций первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения в регистрах бухгалтерского учета совершенных хозяйственных операций, а именно:

- от имени ООО «Сибпроектстрой»: договоры поставки от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №А/11 и от ДД.ММ.ГГГГ №А/12 со спецификациями к ним в качестве приложений, заключенные между ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» и ООО «Сибпроектстрой» на предмет изготовления и поставки продукции из материалов ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», а также изготовлены первичные документы: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 268 911,90 руб., в том числе НДС - 41 020,46 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 523 509,18 руб., в том числе НДС - 79 857,33 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 794 855,91 руб., в том числе НДС - 121 249,21 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 625 427,06 руб., в том числе НДС - 95 404,13 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 464 486,70 руб., в том числе НДС - 70 853,90 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 869 337,53 руб., в том числе НДС - 132 610,81 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 373 083,06 руб., в том числе НДС - 209 453,35 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 714 602,30 руб., в том числе НДС - 109 007,13 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 266 071,90 руб., в том числе НДС - 40 587,24 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 664 727,04 руб., в том числе НДС - 101 399,04 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 449 359,10 руб., в том числе НДС - 68 546,30 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 701 060,93 руб., в том числе НДС - 106 941,50 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 544 812,52 руб., в том числе НДС - 83 107 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 571 067,49 руб., в том числе НДС - 239 654,37 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 316 626,10 руб., в том числе НДС - 48 298,90 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 138 003,24 руб., в том числе НДС - 21 051,33 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 014 680,62 руб., в том числе НДС - 154 781,79 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 894 394,69 руб., в том числе НДС - 136 433,09 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 669 346 руб., в том числе НДС - 254 646 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 293 843,41 руб., в том числе НДС - 44 823,57 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 337 925,78 руб., в том числе НДС - 51 548 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 215 140,07 руб., в том числе НДС - 32 817,98 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 679 868,80 руб., в том числе НДС - 103 708,80 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 371 442, 29 руб., в том числе НДС - 56 660,69 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 873 175,70 руб., в том числе НДС - 133 196,30 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 774 270 руб., в том числе НДС - 118 108.98 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 754 097,90 руб., в том числе НДС - 115 031.88 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ услуг № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 577 124,73 руб., в том числе НДС - 88 035.98 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 944 381,55 руб., в том числе НДС - 144 058,20 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 658 642 руб., в том числе НДС - 253 013,18 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 679 607,79 руб., в том числе НДС - 103 668,99 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 960 004 руб., в том числе НДС - 146 441,30 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 229 710 руб., в том числе НДС - 35 040,51 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 430 400 руб., в том числе НДС - 65 654,24 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 921 807,30 руб., в том числе НДС - 140 614,67 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 669 176,20 руб., в том числе НДС - 102 077,72 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 746 681,20 руб., в том числе НДС - 113 900,52 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 317 015,80 руб., в том числе НДС - 48 358,34 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 619 426,13 руб., в том числе НДС - 94 488,73 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 329 786,62 руб., в том числе НДС - 50 306,43 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 499 716,02 руб., в том числе НДС - 76 227,87 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 272 726,77 руб., в том числе НДС - 41 602,39 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 794 851,58 руб., в том числе НДС - 121 248,55 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 600 281 руб., в том числе НДС - 91 568,29 руб.; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ и счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 676 323,50 руб., в том числе НДС - 103 167,99 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 703 150,20 руб., в том числе НДС - 107 260,20 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 238 665,41 руб., в том числе НДС - 36 406,59 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 432 025,58 руб., в том числе НДС - 218 444,58 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт на выполнение работ 238 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 481 386,14 руб., в том числе НДС - 225 974,16 руб.;

- от имени ООО «Сибирьстройсталь»: договоры поставки от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № П009-13 со спецификациями к ним в качестве приложений, заключенные между ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» и ООО «Сибирьстройсталь» на предмет изготовления и поставки продукции из материалов ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», а также изготовлены первичные документы: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 242 619,19 руб., в том числе НДС - 37 009,71 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 300 000 руб., в том числе НДС - 45 762,71 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 279 536,43 руб., в том числе НДС - 42 641,15 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 381 153,66 руб., в том числе НДС - 210 684,46 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 447 290,75 руб., в том числе НДС - 68 230,79 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 345 705,68 руб., в том числе НДС - 52 734,76 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 138 775,15 руб., в том числе НДС - 21 169,09 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 369 420,71 руб., в том числе НДС - 56 352,32 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 736 320 руб., в том числе НДС - 112 320 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 392 400 руб., в том числе НДС - 212 400 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 414 416 руб., в том числе НДС - 63 216 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 442 264 руб., в том числе НДС - 67 464 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 941 643,34 руб., в том числе НДС - 143 640,50 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 354 643,20 руб., в том числе НДС - 54 098,12 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 339 840 руб., в том числе НДС - 51 840 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 679 680 руб., в том числе НДС - 103 680 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 679 680 руб., в том числе НДС - 103 680 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 183 313,47 руб., в том числе НДС - 27 963,07 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 531 000 руб., в том числе НДС - 81 000 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 679 680 руб., в том числе НДС - 103 680 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 726 882,80 руб., в том числе НДС - 263 422,80 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 194 795,86 руб., в том числе НДС - 29 714,63 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 342 897,11 руб., в том числе НДС - 52 306,34 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 659 185,69 руб., в том числе НДС - 100 553,75 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 507 968,76 руб., в том числе НДС - 77 486,76 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 563 796,92 руб., в том числе НДС - 86 002,92 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 188 854,30 руб., в том числе НДС - 28 808,28 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 81 813,90 руб., в том числе НДС - 12 480,08 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ и акт выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 560 827,45 руб., в том числе НДС - 85 549,95 руб., подтверждающие, якобы оказанные ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поставку товарно-материальных ценностей для ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» и на основании которых, полученные от заказчика денежные средства в счет оплаты ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» изготовления и поставки металлоконструкций, в том числе суммы налога на добавленную стоимость, перечислил с расчетных счетов Общества, на расчетные счета ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь», а в бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно внес заведомо ложные сведения, уменьшив налогооблагаемую сумму доходов от оказанных услуг и отнеся в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по фиктивным финансово-хозяйственным операциям с ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь», включив заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2011 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2012 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2013 года, заверив квалифицированной личной электронной цифровой подписью, поэтапно, по телекоммуникационным каналам связи предоставил в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Сургут Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, расположенную по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>.

Так, за 1 квартал 2011 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 2 817 997 руб. Из декларации установлено, что уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2011 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 2 608 421 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 209 576 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 2 081 714 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 736 283 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 526 707 руб. (736 283 руб. – 209 576 руб.);

- за 2 квартал 2011 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 2 281 401 руб. Из декларации установлено, что уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2011 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 2 104 905 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 176 496 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 1 516 129 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 765 272 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 588 776 руб. (765 272 руб. – 176 496 руб.);

- за 3 квартал 2011 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 3 576 609 руб. Из декларации установлено, что уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2011 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 2 929 643 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 646 966 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 2 277 556 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 1 299 053 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 652 087 руб. (1 299 053 руб. – 646 966 руб.);

- за 4 квартал 2011 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 5 214 115 руб. Из декларации установлено, что уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2011 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 4 748 385 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 465 730 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 3 581 689 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 1 632 426 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 1 166 696 руб. (1 632 426 руб. – 465 730 руб.);

- за 1 квартал 2012 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 6 077 437 руб. Из декларации установлено, что первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2012 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 5 464 906 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 612 531 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 4 564 862 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 1 512 575 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 900 044 руб. (1 512 575 руб. – 612 531 руб.);

- за 2 квартал 2012 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 5 093 331 руб. Из декларации установлено, что первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2012 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 4 094 375 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 998 956 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 3 446 428 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 1 646 903 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 647 947 руб. (1 646 903 руб. – 998 956 руб.);

- за 3 квартал 2012 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 3 545 319 руб. Из декларации установлено, что первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2012 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 2 895 417 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 649 902 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 2 719 584 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 825 735 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 175 833 руб. (825 735 руб. – 649 902 руб.);

- за 4 квартал 2012 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 5 620 732 руб. Из декларации установлено, что первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2012 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 4 252 420 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 1 368 312 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 3 259 249 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 2 361 483 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 993 171 руб. (2 361 483 руб. – 1 368 312 руб.);

- за 1 квартал 2013 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 6 055 806 руб. Из декларации установлено, что первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2013 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 5 349 949 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 705 857 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 4 725 364 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 1 330 442 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 624 585 руб. (1 330 442 руб. – 705 857 руб.);

- за 2 квартал 2013 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 5 263 537 руб. Из декларации установлено, что уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 4 324 950 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 938 587 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 3 869 550 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 1 393 987 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 455 400 руб. (1 393 987 руб. – 938 587 руб.);

- за 3 квартал 2013 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 5 983 564 руб. Из декларации установлено, что уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2013 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 5 842 713 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 140 851 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 5 385 774 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 597 790 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 456 939 руб. (597 790 руб. – 140 851 руб.);

- за 4 квартал 2013 года сумма выделенного в счетах-фактурах НДС от строительства зданий и сооружений (металлоконструкций) составила 5 866 883 руб. Из декларации установлено, что уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ с внесенными в нее сведениями: в строке 220 раздела 3 указана сумма 4 693 124 руб., в строке 230 раздела 3 указана сумма 1 173 759 руб., хотя должна была быть указана в строке 220 раздела 3 сумма 4 217 058 руб., в строке 230 раздела 3 сумма 1 649 825 руб. В связи с чем, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в бюджет Российской Федерации не уплачен НДС в сумме 476 066 руб. (1 649 825 руб. – 1 173 759 руб.).

Кроме того, в результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по договорам с ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь» при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций директор ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» Белошапкин А.В. за 2011-2013 годы, занизил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, отразив недостоверные сведения в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, которые заверив квалифицированной личной электронной цифровой подписью, поэтапно по телекоммуникационным каналам связи, предоставил в установленные сроки в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по городу Сургут Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, расположенную по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>.

Так, в первичной декларации по налогу на прибыль организаций за 2011 год, отражены сведения: в строке 010 указана сумма 77 167 346 руб.; в строке 030 – сумма 74 137 833 руб., должна быть – 57 836 355 руб.; в строке 060 – сумма 2 822 910 руб., должна быть – сумма 19 124 388 руб.; в строке 120 – сумма 195 023 руб. (занижение налогооблагаемой базы), должна быть сумма – 16 496 501 руб.; в строке 180 отражена сумма 39 004 руб., должна быть сумма – 3 299 299 руб., соответственно, неуплачен налог на прибыль организаций за 2011 год в размере 3 260 296 руб.;

- в первичной декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год, отражены сведения: в строке 010 указана сумма 112 982 333 руб.; в строке 030 – сумма 111 947 168 руб., должна быть – 96 852 751 руб.; в строке 060 – сумма 646 025 руб., должна быть – сумма 15 740 442 руб.; в строке 120 – сумма 646 025 руб. (занижение налогооблагаемой базы), должна быть сумма – 15 740 442 руб.; в строке 180 отражена сумма 129 206 руб., должна быть сумма – 3 148 089 руб., соответственно, не уплачен налог на прибыль за 2012 год в размере 3 018 883 руб.;

- в первичной декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 год, отражены сведения: в строке 010 указана сумма 128 527 615 руб.; в строке 030 – сумма 127 475 846 руб., должна быть – 116 292 571 руб.; в строке 060 – сумма 332 396 руб., должна быть – сумма 11 515 671 руб.; в строке 120 – сумма 332 396 руб. (занижение налогооблагаемой базы), должна быть сумма – 11 515 671 руб.; в строке 180 отражена сумма 66 479 руб., должна быть сумма – 2 303 134 руб., соответственно, не уплачен налог на прибыль за 2013 год в размере 2 236 655 руб.

Согласно заключению эксперта №-н/16 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что неправомерное завышение суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» по взаимоотношениям с ООО «Сибпроектстрой», ООО «Сибирьстройсталь» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет в размере 7 664 251 руб., в том числе: 2011 год в сумме - 2 934 266 руб., из них: 1 квартал 2011 - 526 707 руб., 2 квартал 2011 – 588 776 руб., 3 квартал 2011 – 652 087 руб., 4 квартал 2011 – 1 166 69 руб.; 2012 год в сумме 2 716 995 руб., из них: 1 квартал 2012 – 900 044 руб., 2 квартал 2012 – 647 947 руб., 3 квартал 2012 – 175 833 руб., 4 квартал 2012 – 993 171 руб.; 2013 год в сумме 2 012 990 руб., из них: 1 квартал 2013 – 624 585 руб., 2 квартал 2013 - 455 400 руб., 3 квартал 2013 – 456 939 руб., 4 квартал 2013 - 476 066 руб. В результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по договорам с ООО «СибПроектСтрой» и ООО «Сибирьстройсталь» при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» за 2011-2013 годы, директором занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль, что повлияло на занижение к уплате в бюджет налога на прибыль организаций на общую сумму 8 515 834 руб., в том числе: 2011 год в размере 3 260 296 руб., 2012 год в размере 3 018 883 руб., 2013 год в размере 2 236 655 руб. Исследованием исчислено процентное соотношение не исчисленных и неуплаченных налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ к сумме всех налогов, подлежащих уплате в бюджет в пределах трех финансовых лет 2011 - 2013 годы в размере 66,08 %.

В результате вышеуказанных действий по включению заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций, совершенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Белошапкин А.В. умышленно, незаконно, уклонился от уплаты в бюджет Российской Федерации налогов в общей сумме 16 180 085 руб., что является особо крупным размером, превышает сумму 15 000 000 рублей, доля неуплаченных налогов, подлежащих уплате в бюджет предприятием, составляет 66,08%.

Подсудимый Белошапкин А.В. вину в совершении преступления признал полностью, от дачи показаний в судебном заседании отказался, воспользовавшись правом, предоставленным ст.51 Конституции Российской Федерации, при этом пояснив, что в содеянном раскаивается, просит его строго не наказывать.

Вина подсудимого Белошапкина А.В. нашла свое подтверждение собранными по делу и исследованными в настоящем судебном заседании доказательствами.

Согласно показаний свидетеля ФИО30, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в настоящее время она состоит в должности главного государственного инспектора. В ее должностные обязанности входит: организация и проведение выездных налоговых проверок, соблюдение правильности исчисления налогов. Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была проведена проверка ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись: генеральный директор – Белошапкин А. В. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ №); главный бухгалтер – ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ №-к, от ДД.ММ.ГГГГ №-к). Вид деятельности, заявленный Обществом как основной – строительство зданий и сооружений (ОКВЭД 45.2). Фактически в проверяемом периоде Общество выполняло изготовление и реализацию металлоконструкций и блок-боксов (ОКВЭД 51.53.24). Общество поставлено на налоговый учет в ИФНС по г. Сургуту ДД.ММ.ГГГГ. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации, выдано ИФНС России по г. Сургуту ДД.ММ.ГГГГ серия 86 №.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ на основании предоставленных сведений в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о юридическом лице, за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты>. В проверяемом налоговом периоде общество имело расчетные счета в банках: №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ОАО АКБ «Авангард»; №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в Западно-Сибирском Банке ОАО «Сбербанк России»; №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в Сургутском Филиале ОАО «Тюменьэнергобанк»; №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ЗАО «СНГБ».

В ходе выездной налоговой проверки проводились мероприятия налогового контроля по правомерности включения Обществом в состав материальных расходов стоимости приобретения материалов (труба, балка, швеллер, уголок, лист), изготовление металлоконструкций и блок-боксов, реализованных в 2011-2013 год ОАО «Сургутнефтегаз», <данные изъяты> в сумме 50 246 420 руб. (в т.ч. НДС). В случае с Обществом реализована «схема» приобретения материалов и изготовление металлоконструкций и блок-боксов с мнимым привлечением поставщиков – контрагентов ООО «Сибпроектстрой» (<данные изъяты>), ООО «Сибирьстройсталь» (<данные изъяты>) с целью искусственного увеличения расходов Общества и последующего получения необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета и увеличения размера затрат, подлежащих учету при исчислении налога на прибыль организаций. Необходимо принять во внимание довод о «бестоварном» характере совершенных Обществом сделок с названными поставщиками ООО «Сибпроектстрой» (<данные изъяты>), ООО «Сибирьстройсталь» (<данные изъяты>), о существовании формального документооборота и отсутствии каких-либо затрат у данных организаций по анализируемой сделке.

В бухгалтерском учете ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» отражены в карточке счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» товарные накладные, акты выполненных работ, имеющие отношение к финансово-хозяйственным операциям между ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» и ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> <данные изъяты>: общая сумма по документам составила 33 947 016.74 рублей, в т.ч. с НДС5 178 358.51 рублей.

В отношении контрагента ООО «Сибпроектстрой» проверяемый налогоплательщик представил к проверке договоры от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №А/11, от ДД.ММ.ГГГГ №А/12, согласно которых «Поставщик обязуется изготовить и поставить продукцию из материалов Покупателя, а Покупатель обязуется обеспечить Поставщика всеми необходимыми материалами для изготовления продукции». Договоры со стороны ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» подписаны директором Белошапкиным А.В., со стороны ООО «Сибпроектстрой» директором ФИО12

В бухгалтерском учете ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» отражены в карточке счета 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» товарные накладные, акты выполненных работ, имеющие отношение к финансово-хозяйственным операциям между ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» и ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> <данные изъяты>: общая сумма по документам составила 16 296 404,41 рублей, в т.ч. с НДС 2 485 892,20 рублей.

В отношении контрагента ООО «Сибирьстройсталь» проверяемый налогоплательщик представил к проверке договоры от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № П009-13, согласно которых «Поставщик обязуется изготовить и поставить продукцию из материалов Покупателя, а Покупатель обязуется обеспечить Поставщика всеми необходимыми материалами для изготовления продукции». Договоры со стороны ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» подписаны директором Белошапкиным А.В., со стороны ООО «Сибирьстройсталь» ФИО4 (паспорт 75 05 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, адрес прописки: <адрес>) по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заверенной нотариусом ФИО15, которая ответом от ДД.ММ.ГГГГ № «не подтверждает совершение нотариально значимых действий от имени ФИО14 директора ООО «Сибирьстройсталь» в отношении ФИО4».

Согласно штатного расписания ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в цехе металлоконструкций числится: 7 - электросварщиков ручной сварки; 11 - электросварщиков, занятых на резке и ручной сварке; 2 - токаря, 1 – электромонтер, 1- монтажник по монтажу стальных и железобетонных конструкций; 1 – слесарь-ремонтник; 1- маляр.

Кроме того, в проверяемом периоде (2011-2013 годы) ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс» <данные изъяты> осуществляло услуги по предоставлению персонала – сварщиков, монтажников, в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». Согласно договора представления персонала, «предметом договора является оказание ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс» возмездных услуг заказчику (ООО «Югра-Нефтегазмонтаж») по предоставлению персонала, соответствующего квалификационным требованиям, предъявляемым заказчиком, заключающихся в выполнении персоналом по заданию заказчика различного вида работ, предусмотренных технологическим циклом изготовления выпускаемой продукции. Заказчик формирует ежемесячную Заявку на предоставление персонала, с указанием необходимого количества требуемой квалификации, в том числе по уровню и профилю образования, наличию опыта работы, навыков и умений в определенной сфере, перечнем работ необходимых к выполнению персоналом, обеспеченности необходимыми лицензиями, аттестациями, разрешениями, допусками, срока выполнения работ».

В протоколе допроса от ДД.ММ.ГГГГ № директор ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» Белошапкин А.В. подтвердил, что для выполнения работ по изготовлению и монтажу металлоконструкций дополнительно привлекались специалисты – сварщики, монтажники, рабочие из ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс» <данные изъяты>. Из протокола допроса свидетеля ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ №: «Работал сварщиком в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», выполнял работы по сварке металлоконструкций в цехе по адресу: <адрес>, в основном для ОАО «Сургутнефтегаз». В цехе кроме работников ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», работала бригада из Алтая. Курировал выполнение работ представитель ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» ФИО17 (фамилию не помню) и представитель заказчика. У кого арендован цех не знаю, раньше этот цех арендовало ЗАО «Блок», я в нем работал, потом стала арендовать организация ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», перешел работать в эту организацию. О рабочих из ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь» не слышал, не знаю». ФИО31 в протоколе допроса от ДД.ММ.ГГГГ № сообщила, что «работала инженером по подготовке производства в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», готовила паспорта качества и по готовым чертежам производила выборку необходимых материалов для изготовления Изделия. Кто выполнял работы по изготовлению металлоконструкций: самостоятельно собственными силами ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» или с привлечением сотрудников она не знает». Со слов ФИО32 подтверждается, что «ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» самостоятельно работали в цехе металлоконструкций, совместно с привлеченными рабочими из Алтая (предоставляемыми ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс»). О рабочих из ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь» не слышал, не знает. В ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» работал сварщиком. Сначала работали в цехе по адресу: <адрес>, в марте 2014 года переехали в <адрес>». ФИО33 в протоколе допроса от ДД.ММ.ГГГГ № пояснил: «работал механиком в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» по совместительству. Общество арендовало шесть автомобилей для перевозки металлоконструкций. Вахтовики работали в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», но все они были устроены в фирме официально. О рабочих из ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь» не слышал, не знает».

Свидетели не подтверждают нахождение рабочих в цехе металлоконструкций, а также выполнение работ по изготовлению металлоконструкций рабочими в арендуемом цехе м/к ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» из организаций <адрес> ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь». Из показаний свидетелей следует, что работы по изготовлению металлоконструкций, порученные ООО «Сибпроектстрой», ООО «Сибирьстройсталь», проверяемый налогоплательщик ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» выполнил сам исходя из наличия трудовых ресурсов, производственных помещений, оборудования и материалов. Следовательно, объем работ по изготовлению металлоконструкций выполнялся собственными силами организации ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», а отражен в актах выполненных работ ООО «Сибпроектстрой», ООО «Сибирьстройсталь» приведенных в таблице 1 и 2. ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> <данные изъяты> исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе выписок с расчетных счетов ООО «Сибпроектстрой» установлено перечисление денежных средств за выполненные работы, за транспортные услуги в основном на п/к в ФКБ «Петрокаммерц» в <адрес>, в частности: ФИО6 ИНН <данные изъяты> (перечислено на п/к 135 340,9 руб.), ФИО7 <данные изъяты> (перечислено на п/к 147 308,61 руб.), ФИО8 <данные изъяты> (перечислено на п/к 140 570,93 руб.), ФИО9 ИНН <данные изъяты> (перечислено на п/к 593 824,03 руб.), ФИО10 ИНН <данные изъяты> (перечислено на п/к 297 850 руб.), ФИО11 <данные изъяты> (перечислено на п/к 205 800 руб.), и др.

Из протокола допроса свидетеля ФИО11: «Работаю с 1984 года по настоящее время инспектором службы авиационной безопасности в ОАО «Аэропорт Сургут». Заработную плату получаю на зарплатную пластиковую карту, открытую в Сбербанке России. Паспорт не теряла. В других банках пластиковые карты не открывала и не получала. Про переводы от каких-то организаций первый раз слышу. Никаких переводов не получала от других организаций. Про организации ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», ООО «Сибпроектстрой», ООО «Сибирьстройсталь», ООО «Монтажстройсервис», ООО «Навигатор» никогда не слышала. Никаких взаимоотношений, взаиморасчетов с ними не имела. Никаких договоров не заключала, никаких работ не выполняла. Денежные средства в других банкоматах не снимала, кроме банкоматов Сбербанка России». Свидетель ФИО9 в протоколе допроса от ДД.ММ.ГГГГ № пояснил: «Я пенсионер с 2006 года, являюсь председателем ПГК «Блочник». До 2010 года сдавал в аренду свой автомобиль «Хундай Соната», получал денежные средства за аренду на пластиковую карту, открытую в ФКБ «Петрокоммерц». В 2011 году терял паспорт и водительское удостоверение, паспорт вернули, а водительское удостоверение восстанавливал. О поступлениях на мое имя на пластиковые карты в банках: ФКБ «Петрокоммерц», Сургутский филиал ОАО КБ «Агропромкредит», в Уральский филиал «Райфазенбанк», в Западно-Сибирский банк «Сбербанка России» не знал. Про организации ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», ООО «Сибпроектстрой», ООО «Сибирьстройсталь», ООО «Монтажстройсервис», ООО «Навигатор» никогда не слышал. Никаких взаимоотношений, взаиморасчетов с ними не имел. Никаких договоров не заключал, никаких работ не выполнял. С ФИО6, ФИО4, ФИО12, ФИО14 не знаком, не знаю этих граждан». Указанные свидетели договоров на выполнение работ, оказание услуг с ООО «Сибпроектстрой», ООО «Сибирьстройсталь» не заключали, работы, услуги не выполняли, не оказывали.

Таким образом, не подтверждается реальной возможности выполнения работ организацией ООО «Сибпроектстрой» по причине невозможности реального осуществления указанных выше операций (сделок) в виду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности: осуществление выполнения работ по изготовлению металлоконструкций - требует специально обученных работников – сварщиков. Невозможность осуществления данного вида работ, в силу отсутствия управленческого, технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений.

ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> и ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> перечисляют (выводят) денежные средства одним и тем же организациям: ООО «Монтажстройсервис» <данные изъяты> и ООО «Навигатор» <данные изъяты>, которые в свою очередь, перечисляют физическим лицам для дальнейшего обналичивания.

Таким образом, ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> и ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> не имели реальных возможностей для осуществления реализации выполненных работ по изготовлению металлоконструкций и блок-боксов по следующим причинам:

- Анализ операций по расчетному счету ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> и ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> показал, что операций свойственных организациям, реально осуществляющим деятельность: оплата услуг ЖКХ, за электроэнергию, водоснабжение, за аренду производственных помещений и другие виды расходов, не производились.

- По данным бухгалтерских балансов, представленных от имени ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь», у плательщиков не числится собственных транспортных средств, складов. Организации не показывают в балансе наличие у них оборотных (запасы) и внеоборотных (основные средства) активов за весь период деятельности. Объем движения денежных средств по расчетному счету по хозяйственным операциям противоречит сведениям бухгалтерской и налоговой отчетности, что говорит о ее недостоверности.

Анализ представленной налоговой отчётности показал, что налоговые декларации содержат «нулевые» показатели исчисленных налогов.

В результате проведенного анализа по движению денежных средств по расчетному счету, приобретения работ, услуг по изготовлению металлоконструкций и изготовлению блок-бокса не выявлено. Денежные средства не были направлены на исполнение обязательств по заключенным договорам с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж».

Установлены перечисления на пластиковые карты частным лицам по договорам за отделочные работы и за транспортные услуги. Перечислений за выполненные работы по изготовлению металлоконструкций и блок-боксов не выявлено. Справки по форме 2-НДФЛ в отношении работников Обществ за 2011, 2012 и 2013 годы не представлены. Отсутствие указанной отчетности подтверждает тот факт, что ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь», не имели в своем штате сотрудников для исполнения каких-либо обязательств. Перечислений по уплате в бюджет НДФЛ не установлено. Следовательно, НДФЛ организации не исчисляли, не удерживали и не перечисляли в бюджет. Заработная плата директору не начислялась и не перечислялась: на директора ООО «Сибпроектстрой» ФИО12 и директора ООО «Сибирьстройсталь» ФИО14 справки по форме 2-НДФЛ не предоставлялись в налоговый орган за проверяемый период.

У ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> и ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> отсутствуют основные и транспортные средства, управленческий и технический персонал и иные ресурсы, позволяющие самостоятельно выполнять работы по изготовлению металлоконструкций и блок-боксов.

Совершение операций с товаром (изготовление металлоконструкций и блок-боксов), который не производился и не мог быть произведен надлежащего качества (паспорта качества стальных строительных конструкций от ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь» к проверке не представлены) и в объеме, указанном налогоплательщиками в документах бухгалтерского учета.

В ходе выездной налоговой проверки проведена первичная почерковедческая экспертиза (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №): 1) счет – фактур, выставленных ООО «Сибпроектстрой» на подлинность подписи должностного лица, подписавшего эти документы, при сравнении с подписями отраженными в форме Р11001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании» ФИО12 директором ООО «Сибпроектстрой», засвидетельствованные нотариусом ФИО13 и подтвержденные ответом нотариуса ФИО13 от ДД.ММ.ГГГГ №; 2) на подлинность подписи должностного лица, подписавшего доверенность от ДД.ММ.ГГГГ на наделение полномочиями ФИО4, при сравнении с подписями отраженными в форме Р11001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании» ФИО14 директором ООО «Сибирьстройсталь», засвидетельствованные нотариусом ФИО13 и подтвержденные ответом нотариуса ФИО13 от ДД.ММ.ГГГГ №.

Результаты экспертизы (заключение эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ) показали следующее: при оценке результатов сравнительного исследования установлено, что подписи от имени ФИО12, в документах ООО «Сибпроектстрой» по взаимоотношениям с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», выполнены не ФИО12, а другим лицом. Подписи от имени ФИО14, в документах - в доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № б/н на 1 листе - ООО «Сибирьстройсталь» по взаимоотношениям с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», выполнены не ФИО14, а другим лицом.

В договорах, товарных накладных, актах выполненных работ, счетах-фактурах, выставленных ООО «Сибирьстройсталь» по сделкам с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», в графе «руководитель организации» отражена подпись руководителя ФИО4 по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № б/н, (согласно выписки из единого государственного реестра юридических лиц руководитель ООО «Сибирьстройсталь» ФИО14). Правоспособность ООО «Сибирьстройсталь» и подпись директора ФИО14 в доверенности засвидетельствована нотариусом ФИО15 (лицензия № от ДД.ММ.ГГГГ, выдана Управлением юстиции <адрес>»), зарегистрировано в реестре за №.

Направлен запрос нотариусу ФИО15 от ДД.ММ.ГГГГ № о подтверждении наличия в реестре регистрации нотариальных действий в отношении ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> и его директора ФИО14 по наделению полномочиями ФИО4 «представлять интересы ООО «Сибирьстройсталь», открывать расчетные счета в банках, распоряжаться хранящимися на счетах денежными средствами, подписывать договоры на открытие счетов и расчетно-кассовое обслуживание с правом первой подписи в платежных документах». Получен ответ от ДД.ММ.ГГГГ № следующего содержания «Указанное нотариальное действие от имени гражданина ФИО14 нотариусом ФИО15 не совершалось».

Таким образом, доверенность от ДД.ММ.ГГГГ выданная от имени директора ООО «Сибирьстройсталь» ФИО14 на имя ФИО4 по наделению полномочиями ФИО4 «представлять интересы ООО «Сибирьстройсталь», открывать расчетные счета в банках, распоряжаться хранящимися на счетах денежными средствами, подписывать договоры на открытие счетов и расчетно-кассовое обслуживание с правом первой подписи в платежных документах», является не действительной, не имеет юридической силы.

Предоставленные ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» первичные документы по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> содержат недостоверные сведения, подписаны не уполномоченным лицом.

Считает, что перечисленные выше доказательства в своей совокупности и взаимосвязи дают основание признать, что хозяйственные операции между проверяемым налогоплательщиком ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» и контрагентами ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты>, ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> не осуществлялись, документы, подтверждающие реальность этих операций, содержат сведения не соответствующие действительности, а сами они представлены налогоплательщиком исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды, были направлены на искусственное создание документального подтверждения факта исполнения взаимных обязательств, осуществление действий, которые при формальном соблюдении налогового законодательства привели к фактическому неисполнению ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» налоговых обязательств перед бюджетом.

По итогам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» ИНН 8602074950 данное решение обжаловано путем подачи ДД.ММ.ГГГГ апелляционной жалобы в УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре. По результатам рассмотрения данной жалобы вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ №. (том 3 л.д.1-13)

Согласно показаний свидетеля ФИО34, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в период с 2011 года по 2014 год, он был трудоустроен в организации ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», генеральным директором указанной организации являлся Белошапкин А.В., в отделе кадров работала женщина по имени Любовь ФИО25, кто работал в бухгалтерии не знает, главный инженер – ФИО16, начальник цеха - ФИО17. Данная организация располагалась по адресу: <адрес>. С весны 2014 года стала располагаться по адресу: <адрес>-2, <адрес> помещения арендовались, у какой организации, не знает. Все оборудование было перевезено по данному адресу. По адресу <адрес>, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» арендовала часть самого большого строения, расположенного на указанной базе, имелась ли какая-либо нумерация у данного строения, не знает. Кроме того, в этом же строении находилась и другая организация, наименование которой, не знает. ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» занимало один сплошной цех, в котором находилось оборудование, предназначенное для работы с металлом. Штат рабочих профессий организации был около 20 человек. В организации работали две бригады: одна ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», одна из состава вахтовиков с <адрес>, а также несколько до 5-ти человек вне состава бригад. Состав бригады ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» - 11 человек. Их заработок зависел от объема выполненных работ, от тоннажа, в месяц производили 60-80 тонн металлоконструкций. В составе бригады из <адрес> было около 8 человек. Работники, которые были вне бригады: Каднай ФИО23 – производил двери и ворота, Рапиной Павел – производил перила и лестницы. Остальных не знает по именам, они работали по вахте откуда-то из <адрес>, их было 3-4 человека. Работники из <адрес> производили то же что и они, примерно в таком же количестве, но точно не более них. Заработную плату они получали наличными, её передавал начальник цеха по ведомости, его заработная плата была от 30 до 35 тысяч рублей, в бригаде заработная плата в среднем была такой же, поскольку заработок зависел от выполнения работы всеми её участниками. Как и сколько получали Алтайские работники, он не знает. По адресу: <адрес>-2, <адрес>, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» арендовала часть помещения строения №. В указанное помещение также было перевезено оборудование для работы с металлом. Штат рабочих профессий организации уменьшился, стал порядка 5 человек в его бригаде, 2-ух человек вне бригады, Алтайских работников 3 человека. Сырье принимал начальник цеха, работники брали сырье самостоятельно по мере необходимости, готовые металлоконструкции к ним никогда не поступали. На улице базовой более производств не было. Качество изготовленных металлических конструкций проверял ФИО16, также приезжали представители ОАО «Сургутнефтегаз».(том 3 л.д.46-50)

Согласно показаний свидетеля ФИО5, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в период времени с 2007 года по 2009 он был трудоустроен в организации ЗАО «Блок», генеральным директором указанной организации был Грачев. ЗАО «Блок» занималась производством металлических блоков, в основном для нужд ОАО «Сургутнефтегаза». В 2009 указанная организация была реорганизована в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», директором данной организации с указанного периода времени стал Белошапкин А.В. Данная организация располагалась по адресу: <адрес>. ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» арендовала самое большое строение, расположенное на указанной базе. Кроме того, в этом же строении находилась и другая организация, наименование которой, он не знает. ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» занимался один сплошной цех, в котором находилось необходимое оборудование. Штат работников организации состоял из одного резчика. Кроме того, в разный период времени от 6-ти до 8-ми сварщиков. Монтажники (занимались зачисткой металлоконструкций) их было в разный период времени от 4-ёх до 6-ти человек. Сырье, из которого изготавливались металлические блоки, хранилось в цеху, к нему свободный доступ имели все работники организации. Непосредственным руководством работников, отдачей распоряжений занимался начальник цеха ФИО17. Из числа руководства (управления) организацией ему известно, что был работник отдела кадров – насколько помнит ее, звали Любовь ФИО25, кто работал в бухгалтерии ему неизвестно, директором организации являлся Белошапкин А.В. Местных жителей из числа работников Общества было около 8-10 за весь период его трудоустройства в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». Остальные работники были с <адрес>. Работники с <адрес> не были трудоустроены в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», поскольку они получали заработную плату от другой организации. Работники ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» получали заработную плату нарочно от ФИО17 по ведомостям. Рабочая одежда им не выдавалась местные работники и работники из <адрес>, работали в той одежде, которую находили самостоятельно. На работниках из <адрес> была унифицированная рабочая одежда, однако каких-либо наименований организаций на ней не было. (том 3 л.д.20-23)

Согласно показаний свидетеля ФИО31, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в период с апреля 2012 года по июль 2013 год она была трудоустроен в должности инженера по подготовки производства ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», генеральным директором указанной организации был Белошапкин А.В. В её должностные обязанности входила проверка чертежей на соответствие определенным нормам, чертежи поступали вместе с заказами, на следующие металлоконструкции: блок-боксы, лестницы, колодцы, ограждения, колонны. Металл (сырье) заказывалось по мере необходимости исходя из того сколько необходимо для производства конкретной металлоконструкции. По адресу <адрес>, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» арендовала часть самого большого строения, расположенного на указанной базе. Кроме того, в этом же строении находилась и другая организация, наименование которой, она не знает. Ей известно, что для выполнения работ привлекались работники из <адрес>, их численность ей неизвестна. Качество изготовленных металлических конструкций проверял главный инженер. Организации ООО «Сибирьстройсталь» и ООО «Сибпроектстрой»? ей неизвестны. ООО «Сибирские трудовые ресурсы-плюс» ей также не известно, возможно, именно в данной организации работали вахтовики из <адрес>. (том 3 л.д.51-53)

Согласно показаний свидетеля ФИО3, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в период с 2008 по ДД.ММ.ГГГГ она работала в должности бухгалтера по сдаче налоговой отчетности по совместительству в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» с момента государственной регистрации состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, исполнительным органом предприятия всегда являлся директор, на должности которого в период времени с учреждения организации и не менее чем до ДД.ММ.ГГГГ был Белошапкин А.В., он же в указанный период времени являлся единственным учредителем организации. Основным видом деятельности ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в вышеуказанный период времени являлось производство металлоконструкций, в основном для ОАО «Сургутнефтегаз», из сырья и материалов, закупаемых у сторонних организаций. Штат ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в период времени с 2011 по 2013 годы ей неизвестен, но был точно менее 100 работников, поскольку, они отчитывались перед налоговыми органами, как малое предприятие. В собственности каких-либо зданий и помещений у ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» не было, все производственные помещения находились по адресу: <адрес> были арендованы, у ООО «Сургутнефтьмонтажкомплект», также как и большая часть производственного оборудования и автомобили. Все первичные документы проверялись ею на предмет их подписания и заполнения всех граф. Из того, что известно ей в связи с совместной деятельностью, Белошапкин А.В. в сфере предпринимательской деятельности работал не менее 5 лет, он являлся руководителем предприятия, поэтому достоверно знал требования, предъявляемые к осуществлению хозяйственной деятельности, а также – порядок начисления и уплаты налогов. Он лично контролировал совершение всех хозяйственных операций, а также совершение платежно-расчетных операций с использованием расчетных счетов предприятия. В тот период времени у ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» были открыты расчетные счета в Сургутнефтегазбанке, Сбербанке России. Согласно учетной политики ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в состав прямых расходов входит: материальные расходы, расходы на доставку ТМЦ, заработная плата, налоги фонда оплаты труда, оплата услуг. Также, согласно учетной политики ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в целях исчисления налогов на прибыль НДС и имущество, применялась общая система налогообложения. По входящим первичным учетным документам, принимаемых к учету в целях налогообложения, правом их подписи обладали: материально-ответственные лица, руководитель предприятия (товарные накладные и акты выполненных работ). По исходящим документам: право подписи в счетах-фактурах имелось в части продажи нами какой-либо продукции только руководитель организации Белошапкин А.В., в расходной части, то есть покупки услуг и товаров у Белошапкина А.В. и ФИО35 (по бухгалтерской доверенности), также и иных работников организации по бухгалтерской доверенности. Правом подписи налоговых деклараций обладал только директор ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» Белошапкин А.В. В период 2011-2013 г.г. производилось начисление и выплата НДС и налога на прибыль ООО «Югра-Нефтегазмонтаж согласно предоставленных первичных документов, один раз в квартал и декларации сдавались к 20-му числу месяца, следующего за отчетным. Организации ООО «Сибирьстройсталь» и ООО «Сибпроектстрой» ей не известны. Проверкой контрагентов в каждом случае занимался Белошапкин А.В. Причины искажения в отчетности данных об объектах налогообложения ей неизвестны, она принимала те документы, которые предоставлялись ей ФИО35 и Белошапкин А.В., на их основании она составляла налоговые декларации. (том 3 л.д. 54-58)

Согласно показаний свидетеля ФИО33, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в период времени с 2010 года по 2012 он был трудоустроен в организации ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», по совместительству в должности механика, директором данной организации в указанный периода времени был Белошапкин А.В. Данная организация располагалась по адресу: <адрес>. ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». Кроме того в этом же строении находилась и другая организация, её наименование ООО «Сургутнефтьмонтажкомплект», в указанной организации он также был трудоустроен механиком. Насколько помнит постоянный штат Общества не более 20 человек. Поставкой сырья, материалов для производства металлических конструкций занимался сын Белошапкина А.В. Ему известно, что у ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» были работники из <адрес> и <адрес>. (том 3 л.д.24-27)

Согласно показаний свидетеля ФИО36, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, с 2008 года он трудоустроен в должности заместителя генерального директора ООО «Сибирьинвестпартнер». У указанной организации имеется в собственности строение № по <адрес>. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в лице генерального директора арендовало кабинет №, расположенный на втором этаже указанного строения, насколько ему известно, в данном кабинете находился их офис. В данном офисе было не менее 4-ех работников, как их зовут, ему неизвестно. После расторжения договора, имущество, находящееся в кабинете было оставлено ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». Последний раз Белошапкин А.В. приезжал в его рабочий кабинет ДД.ММ.ГГГГ, приходил один, в кабинет № не проходил, поскольку к этому времени кабинет был им опечатан. (том 3 л.д.126-127)

Согласно показаний свидетеля ФИО37, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, он работал в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», расположенном в <адрес>. Данное Общество имело вид деятельности: изготовление металлоконструкций. В должности генерального директора состоял Белошапкин А.В. Он был принят на работу сварщиком. Цех для изготовления металлоконструкций был расположен по <адрес>, а в марте 2014 года цех «переехал» в <адрес>. В Обществе работало около 20 работников, которые, как ему известно, были официально трудоустроены в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». Также, в период его трудовой деятельности, а именно в 2012 и в 2013 годах, вместе с ними работали вахтовики из Алтая, которые, как ему известно, официально были трудоустроены в ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс». Он помнит, что сами вахтовики говорили о том, что директор ОООО «Югра-Нефтегазмонтаж» Белошапкин А.В. платил деньги женщине-директору ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс», а та уже перечисляла им заработную плату. Данные работники выполняли ту же работу, что и они – изготавливали металлоконструкции, в основном для ОАО «Сургутнефтегаз». Он точно помнит, что никаких работников из ООО «Сибирьстройсталь» и ООО «Сибпроектстрой» с ними не работали. (том 4 л.д.202-209)

Согласно показаний свидетеля ФИО16, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в период с 2008 по 2014 годы он работал в должности главного инженера в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», расположенном в <адрес>. данное Общество имело вид деятельности: изготовление металлоконструкций и блок-боксов. В должности генерального директора состоял Белошапкин А.В. Цех для изготовления металлоконструкций был расположен по <адрес>, а в марте 2014 года цех «переехал» в <адрес>. В связи с исполнением его должностных обязанностей он «напрямую» общался с производственной бригадой.     В Обществе работало около 40 работников, которые, как ему известно, были официально трудоустроены в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». Также, в период примерно с 2011 по 2014 годы вместе с их работниками работали вахтовики из Алтая, которые, как ему известно, официально были трудоустроены в ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс». Он помнит, что сами вахтовики говорили о том, что директор ОООО «Югра-Нефтегазмонтаж» Белошапкин А.В. платил деньги женщине-директору ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс» по имени ФИО22, а та уже перечисляла им (вахтовикам) заработную плату. Данные работники выполняли ту же работу, что и рабочие ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» – изготавливали металлоконструкции, в основном для ОАО «Сургутнефтегаз», который являлся основным заказчиком. Выполнение работ курировал работник ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» ФИО17, который состоял в должности начальника цеха. Заключением договоров субподрядов занимался сам Белошапкин А.В., к этому он не имел никакого отношения. Он не помнит, чтобы такие организации, как ООО «Сибирьстройсталь» и ООО «Сибпроектстрой» работали у ООО «Югра-Нефтегазмонтаж».    (т. 4 л.д.197-201)

Как следует из показаний свидетеля ФИО38, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в 2004 году он устроился на работу в ЗАО «Блок», данное Общество имело вид деятельности: изготовление металлоконструкций и блок-боксов (вагончики). Примерно в 2009 году ЗАО «Блок» был переименован в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» и должность генерального директора стал занимать Белошапкин А.В. После создания данного Общества путем реорганизации ЗАО «Блок», он и другие работники были «автоматически» переведены в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». Они также продолжили заниматься своими трудовыми обязанностями, в той же базе, расположенной по <адрес> в <адрес>. Он был трудоустроен слесарем, но выполнял рубку металла на специальном станке для создания металлоконструкций. В основном металлоконструкции изготавливались для ОАО «Сургутнефтегаз» (в основном приезжали за металлоконструкциями на автомашинах с надписью указанного предприятия). В основном работали вахтовики из других городов России потому, что не всегда имелись объемы работ. В один период (точные даты не помнит) вместе с ними работали около 20 вахтовиков, приехавшие из <адрес>. Данные работники также, вместе с ними, изготавливали металлоконструкции и блоки-боксы для ОАО «Сургутнефтегаз» в период около 2-3 лет. Он точно помнит, что никаких работников из ООО «Сибирьстройсталь» и ООО «Сибпроектстрой» с ними не работали. В настоящее время о данных предприятиях слышит впервые. (том 4 л.д.194-196)

Согласно показаний свидетеля ФИО39, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, примерно в 2014 году её знакомый ФИО6 спросил у неё: «Есть ли знакомые, у которых открыто свидетельство индивидуального предпринимателя с системой налогообложения ЕНВД?». У нее на тот период времени была коллега по работе ФИО40, которую она знает с 2000 года. Она познакомила Мамонтову и ФИО49. Примерно спустя 6 месяцев она спросила у ФИО40: «Что хотел от нее ФИО6?», на что та ответила, что у ФИО49 работают частники и нужно провести машины по бухгалтерии. Сколько было проведено сделок, и какие суммы были перечислены на расчетный счет ФИО40, она не знает. Насколько ей известно, у ФИО6 был строительный бизнес. (том 4 л.д.255-258)

Согласно показаний свидетеля ФИО11, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, она работает с 1984 года по настоящее время инспектором службы авиационной безопасности в ОАО «Аэропорт Сургут». Заработную плату получает на зарплатную пластиковую карту, открытую в Сбербанке России. Ранее у нее был открыт счет ФКБ «Петрокаммерц», который она открыла по просьбе знакомого ФИО6 Денежные средства в сумме 205 800 рублей на указанный расчетный счет от ООО «Сибпроектстрой» ей не поступали и она их не снимала.(том 3 л.д.65-67)

Из показаний свидетеля ФИО7, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, следует, что в 2011 году он устроился на работу вахтовым методом в ОАО «Сургутнефтегаз», соответственно, с этого периода он часто проживает в <адрес>. Примерно в 2012 году он познакомился с ФИО6. Примерно в 2013 году, точную дату не помнит, ФИО6 попросил его и его рабочих оформить на свое имя банковские карточки в банке Петрокоммерц. При этом ФИО49 пояснил, что он оформлен формально работником каких-то предприятий, и карточки ему нужны для перечисления ему заработных плат. Рабочие отказались, а он подумал, что «ничего страшного в этом нет» и оформил карту на свое имя, которую передал ФИО6 Также, он оформлял банковскую карточку по просьбе ФИО6 в Альфа банке. Впоследствии, ему стало известно о том, что, если при налоговой проверке выяснится, что у него, как у физического лица, годовой доход составит более 3 000 000 рублей, то могут возникнуть проблемы. Тогда он решил подключить СМС-оповещение на банковские карты, оформленные на его имя и переданные ФИО6 Так, ему стали приходить СМС-сообщения о том, что на его счет, открытый в Петрокоммерц банке, поступают денежные средства в размере от 100 000 рублей и более, а на карточку Альфа банка поступали денежные средства в размере 25 000 рублей. При этом, в сообщении не было сведений от кого поступают денежные средства. Учитывая, что на счет в Петрокоммерц банке поступали немаленькие суммы, то он высказал свое недовольство ФИО6, в результате чего между ними произошел конфликт, после которого они перестали общаться.    (том 4 л.д.210-212)

    Согласно показаний свидетеля ФИО10, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, он работал в «ЛУКОЙЛ АЭРО Сургут», при трудоустройстве ему выдали банковскую карту банка «Петрокаммерц» для перечисления ему заработной платы. После увольнения, данная карта осталась у него, но он ею уже не пользовался. Примерно в 2010 году он познакомился с соседом по дачному участку ФИО6. В ходе беседы ФИО6 сообщил о том, что ему нужна банковская карта банка «Петрокаммерц» для того, чтобы получить какие-то денежные средства. Он сообщил ФИО49 о том, что у него имеется зарплатная карта данного банка и впоследствии передал её ФИО49. Он не знает, какие суммы и в какие даты ФИО6 получал денежные средства либо перечислял кому-то через его банковскую карту. Номер своей банковской карты он не помнит. (том 4 л.д.213-217)

Согласно показаний свидетеля ФИО14, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, он проживает в <адрес>. Примерно в 2011 году его знакомый, анкетные данные которого не помнит, попросил оформить на свое имя фирму. При этом пояснил, что ему ничего делать не нужно, будет формально числиться руководителем. На что он согласился. После чего он с этим «человеком» ходили в налоговую инспекцию, расположенную в <адрес>, где подали документы для открытия организации. Из документов он помнит, что организация называется ООО «Сибирьстройсталь». После открытия фирмы, они ходили в Сбербанк. Также, по просьбе знакомого он ездил в <адрес> на поезде, где его встретил мужчина по имени ФИО24, с которым он также посещал какой-то банк для открытия счета ООО «Сибирьстройсталь». После регистрации и открытия счетов ООО «Сибирьстройсталь», к деятельности организации никакого отношения не имел, денежными средствами на счетах не распоряжался. Кто мог готовить и подписывать от моего имени документы, ему неизвестно. (том 5 л.д.166-171)

Согласно показаний свидетеля ФИО41, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, она состоит в должности начальника отдела металла и металлоконструкций Управления по материально-техническому обеспечению производства ОАО «Сургутнефтегаз» с ноября 2012 года. До этого времени, около 5 лет работала в том же отделе в должности заместителя начальника. Отдел занимается обеспечением и поставкой металлоконструкций подразделений ОАО «Сургутнефтегаз». В период 2011-2013 ОАО «Сургутнефтегаз» имело договорные взаимоотношения с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». С данным Обществом договоры заключались на поставку металлоконструкций по результатам их участия в тендере, либо в «торгах». В период договорных взаимоотношений, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» исполняло договорные обязательства в срок и поставляло качественную продукцию. Расчет производился с учетом НДС. ОАО «Сургутнефтегаз» перестало заключать с ними договоры поставки, так как они перестали подавать заявки для участия в торгах и тендерах.     (том 6 л.д. 223-225)

Согласно показаний свидетеля ФИО42, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в <адрес> он проживал в период времени с с 2011 по 2014 года. В период времени с 2011 по 2013 года он был трудоустроен (по трудовому договору) в ООО «Сибирские трудовые ресурсы - Плюс», сварщиком 4 разряда, директором Общества является ФИО43 ООО «Сибирские трудовые ресурсы – Плюс» занимается предоставлением работников для работы вахтовым методом. Примерно в середине 2014 года он уволился из ООО «Сибирские трудовые ресурсы – Плюс» и устроился в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», директором Общества являлся Белошапкин А.В. За все время работы, примерно с 2011 по середину 2015 года, он работал в цехе расположенном по адресу: <адрес> должности сварщика, вахтовым методом. Работая в цехе, он занимался сборкой, сваркой металлоконструкций. Кто был заказчиком на изготовление металлоконструкций, ему неизвестно. (том 6 л.д.241-245)

Согласно показаний свидетеля ФИО46, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, о том, что он состоит в должности директора в ООО «Сибпромстрой №», созданного в 2002 году двумя учредителями ФИО44 и ФИО45 В указанной должности, по решению учредителей, он состоит с момента создания и регистрации данного Общества в налоговом органе с видом деятельности: изготовление и монтаж металлоконструкций промышленного назначения. Основным заказчиком ООО «Сибпромстрой №» с момента его создания является ОАО «Сургутнефтегаз». В период 2011-2013 г.г., с целью исполнения договорных обязательств перед заказчиком в срок и в полном объеме, заключали договор с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», директором которого являлся Белошапкин А.В. Ему известно, что ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» изготавливало металлоконструкции для ОАО «Сургутнефтегаз» по своим прямым договорным обязательствам. Он не помнит, чтобы такие организации, как ООО «Сибирьстройсталь» и ООО «Сибпроектстрой» работали у ООО «Югра-Нефтегазмонтаж». Ранее ФИО46 никогда не слышал о данных предприятиях. Расчет с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» со стороны ООО «Сибпромстрой №» производился в полном объеме и в установленные договором сроки, перечислялись на расчетный счет Общества с учетом НДС. Данные обстоятельства отражены в договорах (том 6 л.д. 117-119)

Согласно показаний свидетеля ФИО17, оглашенных в судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ, в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж он работал с 2011 года по октябрь 2014 года, в должности начальника цеха. В его основные должностные обязанности входило организация производственного процесса по изготовлению металлоконструкций, распределение работников по местам работы, определение задач и контроль за их исполнением. В период с 2011 года по 2013 год руководителем ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» являлся Белошапкин А.В. Основным видом деятельности ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в период его работы, было производство металлоконструкций. Основным заказчиком на выпускаемую продукцию являлось ОАО «Сургутнефтегаз». Цех ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» по производству металлоконструкций располагался <адрес>. В производственном цехе постоянной численности рабочих не было, численность работников периодически могла меняться от 30 до 40 работников в зависимости от объема заказа, который необходимо выполнить. В производственном цеху работали как постоянные работники, трудоустроенные в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», так и привлекались работники работающие вахтовым методом. Вахтовых работников предоставляла по договору ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс», руководитель ФИО47 За поставку необходимого металла для производства отвечал заместитель директора ФИО35 За время своей работы в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» он. не слышал про такие организации как ООО «Сибпроектстрой». ООО «Сибирьстройсталь». (том 6 л.д.178)

Виновность Белошапкина А.В. в уклонении от уплаты налогов помимо приведенных выше показаний свидетелей подтверждается также и другими исследованными в судебном заседании доказательствами:

Согласно рапорту об обнаружении признаков преступления от ДД.ММ.ГГГГ, в следственный отдел по городу Сургут следственного управления Следственного комитета РФ по ХМАО-Югре из УМВД России по <адрес> поступил материал проверки по факту уклонения от уплаты налогов, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, директором ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» Белошапкиным А.В. на общую сумму 16 705 662 рублей, что является особо крупным размером, поскольку доля неуплаченных налогов составляет 66,8 %. (том 1 л.д.75)

В ходе обыска, произведенного в кабинете № по <адрес>, по месту расположения ООО «Югра-Нефтегазмонтаж»,были изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» за период с 2011 по 2013 г.г., а также 4 системных блока рабочих компьютера и 1 моноблок. Документы и предметы следователем осмотрены и приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств(том 3 л.д.128-137,138-143,144-145)

Согласно Свидетельству о государственной регистрации юридического лица, ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» зарегистрировано в инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сургут, расположенной по адресу: <адрес>-Югры ДД.ММ.ГГГГ за основным регистрационным номером <данные изъяты> с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (далее по тексту – ИНН) № юридическому адресу: <адрес>. (л.д.172)

Общество создано на основании решения учредителя от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что Белошапкин А.В. решил учредить Общество с ограниченной ответственностью «Югра-Нефтегазмонтаж». Этим же решением утвержден Устав Общества; указано, что единоличным исполнительным органом признан генеральный директор, обязанности которого возложены на Белошапкина А.В. на срок полномочий согласно Уставу Общества. Кроме того, установлен размер уставного капитала номинальной стоимостью 10 000 рублей, который в размере 100% оплачен учредителем Белошапкиным А.В. на момент государственной регистрации Общества.

Согласно п.2.2 Устава, у Общества указано множество видов деятельности, в том числе монтаж металлических строительных конструкций несобственного изготовления при строительстве зданий и сооружений всех типов, включая сварочные работы. Из части 3 Устава следует, что единственным участником Общества является Белошапкин А.В. Далее, в п.8.1 указано, что единоличным исполнительным органом является – генеральный директор; в п.8.15 указано, что руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором; п. 8.16 – генеральный директор избирается Общим собранием участников Общества на срок пять лет и может переизбираться неограниченное число раз. В соответствии с п.8.18 – генеральный директор Общества: без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных Общим собранием его участников, утверждает договорные цены и тарифы на услуги. (т.3, л.д. 182-220)

Решением учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ для исполнения требований Федерального закона № 312-ФЗ от 30.12.2008 и Федерального закона « 205-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ: утвержден Устав Общества в новой редакции; размер уставного капитала составляет 10 000 рублей, который формируется путем его оплаты учредителем Общества – Белошапкиным А. В.. На момент государственной регистрации Общества учредителем оплачено 100% уставного капитала денежными средствами; местонахождение Общества: <адрес>. (т.3 л.д.181)

Решением учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ: увеличен уставной капитал Общества; размер Уставного каптала ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» составляет 100 000 рублей и формируется путем его оплаты учредителем Общества – Белошапкиным А.В. На момент государственной регистрации Общества учредителем оплачено 100% уставного капитала денежными средствами; утвержден Устав Общества в новой редакции; местонахождение Общества: <адрес>. (т.3 л.д.222)

Согласно списку учредителей ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» от ДД.ММ.ГГГГ – Белошапкин А.В. является единственным учредителем Общества с долей в уставном капитале в размере 100%. Согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ № филиала Акционерного коммерческого сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) Западно-Сибирский банк Сургутское отделение №, Белошапкиным А.В. внесен уставной капитал на счет 40№ ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» в сумме 90 000 рублей по объявлению на взнос наличными №. (т.3 л.д. 176)

Согласно свидетельству о государственной регистрации юридического лица серии 86 №, ИФНС России по городу Сургуту внесена запись ДД.ММ.ГГГГ о создании юридического лица Общества с ограниченной ответственностью «Югра-Нефтегазмонтаж» за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты>; (т.3 л.д.172)

Согласно свидетельству о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации серии 86 №, Общество с ограниченной ответственностью «Югра-Нефтегазмонтаж» ОГРН <данные изъяты> поставлено на учет в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>-Югры и ей присвоен ИНН №. (т.3 л.д. 173)

Согласно свидетельству о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 86 № от ДД.ММ.ГГГГ, в целях приведения устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 312-ФЗ, внесена запись о государственной регистрации измененийДД.ММ.ГГГГ за государственным регистрационным номером № (т.3 л.д.174-175)

Согласно приказу о назначении генерального директор от 02.07.2008» - Приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, Белошапкин А.В. приступил к должности генерального директора ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», а также возлагает на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета с правом первой подписи расчетных и кассовых документы (т.3 л.д.177)

Согласно приказу о возложении полномочий от 01.07.2013» - Приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО35 приступил к должности генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Югра-Нефтегазмонтаж» с ДД.ММ.ГГГГ, а также возлагает на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета и правом первой подписи расчетных и кассовых документов (т.3 л.д.178)

Согласно решению учредителя № от 02.11.2009», Белошапкин А.В. является единственным учредителем Общества с долей в уставном капитале в размере 100% (т.3 л.д.181)

Согласно решению учредителя № от 01.07.2013», полномочия генерального директора Общества Белошапкина А.В. продлены с ДД.ММ.ГГГГ на срок, Установленный Уставом Общества, с долей в Уставном каптале 100%. Указанные документы осмотрены следователем и приобщены следователем в качестве вещественных доказательств. (т.3 л.д.223)

Исследованы декларации по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» за 2011-2013 г.г.

В судебном заседании исследованы документы, изъятые в ИФНС России по <адрес> по уголовному делу №, на основании постановления Сургутского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, которые приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что общая сумма НДС, отраженная в книгах покупок за период 2011-2013 г.г. по взаимоотношениям ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» с контрагентами ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь» составляет 7 664 250,70 рублей.

В ходе осмотра документов ООО «Сибпроектстрой» установлено, что представлены счета-фактуры и товарные накладные на общую сумму 33 947 016,74 руб., в том числе НДС - 5 178 358,51 руб. В реквизите «подпись руководителя» в товарных накладных, счетах-фактурах, актах выполненных работ значится подпись директора ООО «Сибпроектстрой» ФИО12.

В ходе осмотра документов ООО «Сибирьстройсталь» установлено, что представлены счет-фактуры на общую сумму 16 296 404,41 руб., в том числе НДС - 2 485 892,20 руб.

В реквизите «подпись руководителя» ООО «Сибирьстройсталь» в товарных накладных, счетах-фактурах, актах выполненных работ значится подпись ФИО4 и указано: «Доверенность от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно договорам поставки от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № П009-13 со спецификациями к ним в качестве приложений, Договоры заключены между ООО «Сибирьстройсталь» («Поставщик») в лице директора ФИО14 и ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» («Покупатель») в лице директора Белошапкина А.В. При этом, со стороны ООО «Сибирьстройсталь» договоры подписаны ФИО4 Из договоров следует, что «Поставщик обязуется изготовить и поставить продукцию из материалов Покупателя, а Покупатель обязуется обеспечить Поставщика всеми необходимыми материалами для изготовления продукции». (т. 1,2 т.3 л.д.167-170)

Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 2015, № от ДД.ММ.ГГГГ, на экспертизу были представлены счет-фактуры, подписанные руководством ООО «Сибирьстройсталь» и ООО «Сибстройпроект». Из заключений следует, что подписи от имени ФИО12, в документах ООО «Сибпроектстрой» по взаимоотношениям с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», выполнены не ФИО12, а другим лицом. Подписи от имени ФИО14, в документах - в доверенности от ДД.ММ.ГГГГ № б/н на 1 листе - ООО «Сибирьстройсталь» по взаимоотношениям с ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», выполнены не ФИО14, а другим лицом.

Согласно документам ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс» <данные изъяты>, данное Общество осуществляло услуги по предоставлению персонала в ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» – сварщиков, монтажников. Согласно договора представления персонала, «предметом договора является оказание ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс» возмездных услуг заказчику (ООО «Югра-Нефтегазмонтаж») по предоставлению персонала, соответствующего квалификационным требованиям, предъявляемым заказчиком, заключающихся в выполнении персоналом по заданию заказчика различного вида работ, предусмотренных технологическим циклом изготовления выпускаемой продукции. Заказчик формирует ежемесячную Заявку на предоставление персонала, с указанием необходимого количества требуемой квалификации, в том числе по уровню и профилю образования, наличию опыта работы, навыков и умений в определенной сфере, перечнем работ необходимых к выполнению персоналом, обеспеченности необходимыми лицензиями, аттестациями, разрешениями, допусками, срока выполнения работ».

Бухгалтерские сведения прошиты и опечатаны оттиском круглой печати: «ООО «Югра-нефтегазмонтаж», заверены подписью Белошапкина А.В.: оборотно-сальдовые ведомости за 2011-2013 годы на 17 листах; отчет по основным средствам за 2011-2013 годы на 6 листах; анализ счета 70 за 2011-2013 годы на 54 листах; анализ счета 6ДД.ММ.ГГГГ-2013 годы на 42 листах; карточка счета 40 за 2011 год на 47 листах; карточка счета 40 за 2012 год на 111 листах; карточка счета 40 за 2013 год на 72 листах; выписка из лицевого счета ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» на 84 листах; документы АО «Комбинат строительных материалов» ИНН № на 38 листах; декларации на прибыль на 125 листах, опечатанные оттиском печати: «ИФНС России по <адрес>»; бухгалтерский отчет ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» на 76 листах, опечатанные оттиском печати: «ИФНС России по <адрес>».

Согласно копии акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, выездная налоговая проверка в отношении ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» ИНН № проведена в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно свидетельства о государственной регистрации за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты>, выданным ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, основным видом деятельности общества является - строительство зданий и сооружений. Фактически в проверяемом периоде Общество осуществляло изготовление и реализацию металлоконструкций и блок-боксов. Оптовая торговля прочими строительными материалами - металлоконструкциями. Общество имеет лицензии на осуществление лицензируемых видов деятельности: ГС-5-86-№-007169-1 от ДД.ММ.ГГГГ дата окончания ДД.ММ.ГГГГ, вид деятельности - Строительство зданий и сооружений, выдано Министерством регионального развития Российской Федерации; С№ от ДД.ММ.ГГГГ, без ограничения срока, вид деятельности - опуск к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдано СО НП «Добровольное строительное товарищество «Центр специального строительства и ремонта».

ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» руководствуется Положениями об учетной политике организации, утвержденной: приказом руководителя №-П от ДД.ММ.ГГГГ на 2011 год; приказом руководителя №-П от ДД.ММ.ГГГГ на 2012 год; приказом руководителя №-П от ДД.ММ.ГГГГ на 2013 год. Бухгалтерский и налоговый учёт осуществляется в автоматизированной программе «1-С: Бухгалтерия», с помощью которой и формируются регистры бухгалтерского и налогового учёта.

Должностными лицами Общества в проверяемом периоде являлись: руководитель и учредитель – Белошапкин А. В. (приказ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Проверкой представленных первичных документов бухгалтерского учета, договоров, товарных накладных, счет-фактур, актов о приемке выполненных работ, регистров аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности установлено, что факты осуществления и реальность хозяйственных операций с ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> и с ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> не подтверждены доказательствами, отвечающими признакам достоверности и непротиворечивости. Предоставленные Обществом первичные документы содержат недостоверные сведения.

Анализ выписки операций по расчетному счету ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> <данные изъяты>, показал, что за период 2011-2013 годы, ООО «Сибпроектстрой» получено денежных средств на расчетный счет в сумме 73 502 000 руб., и отправлено на счета других организаций в тот же период 72 749 000 руб.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетному счету установлены перечисления на пластиковые карты частным лицам в основном в ОАО «Альфа-Банк» ИНН № по договорам за отделочные работы и за транспортные услуги. Перечислений за выполненные работы по изготовлению металлоконструкций и блок-боксов не выявлено. Справки по форме 2-НДФЛ в отношении работников Общества за 2011, 2012 и 2013 годы в ИФНС России № по Центральному административному округу <адрес> не представлены. Перечислений по уплате в бюджет НДФЛ не установлено. Заработная плата директору не начислялась и не перечислялась.

Также, при анализе выписок с расчетных счетов ООО «Сибпроектстрой» установлено перечисление денежных средств за выполненные работы, за транспортные услуги в основном на п/к в ФКБ «Петрокаммерц» в <адрес>, в частности: ФИО6 ИНН <данные изъяты> (перечислено на п/к 135 340,9 руб.), ФИО7 ИНН <данные изъяты> (перечислено на п/к 147 308,61 руб.), ФИО8 ИНН № (перечислено на п/к 140 570,93 руб.), ФИО9 ИНН <данные изъяты> (перечислено на п/к 593 824,03 руб.), ФИО10 ИНН № (перечислено на п/к 297 850 руб.), ФИО11 ИНН № (перечислено на п/к 205 800 руб.), и др.

Кроме того, организации – получатели денежных средств от ООО «Сибпроектстрой» также обладают признаками «фирм-однодневок».

Так, установлено, что организации-контрагенты ООО «Монтажстройсервис» ИНН № и ООО «Навигатор» ИНН № состоят на учете в ИФНС России по Советскому административному округу <адрес>. ООО «Монтажстройсервис» ИНН № относится к категории «фирм-однодневок» по критерию – представление «нулевой» бухгалтерской отчетности. ООО «Навигатор» ИНН № относится к категории «фирм-однодневок» по критерию – «массовый» руководитель и учредитель: ФИО18 является руководителем и учредителем в 37 фирмах.

Расчетные счета ООО «Монтажстройсервис» ИНН № и ООО «Навигатор» ИНН № открыты в кредитных учреждениях города Сургута в ОАО «Ханты-Мансийский Банк» Филиал в <адрес> и ООО КБ «Сургутский Центральный». В ходе анализа выписок банка установлено, что данные контрагенты, в основном, перечисляют денежные средства в адрес физических лиц на пластиковую карту с назначением платежа «за услуги», а также осуществляют перечисления с назначением платежа «выдачи на заработную плату и выплаты социального характера», «выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера». Данные перечисления составляют более 50 % от всей расходной части.

Аналогично, как и по банку ООО «Сибпроектстрой», при анализе выписок с расчетных счетов ООО «Монтажстройсервис» и ООО «Навигатор» установлено перечисление денежных средств за выполненные работы, за услуги в основном на п/к в ФКБ «Петрокаммерц» в <адрес>.

Анализ выписки операций по расчетному счету ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты>, показал, что за период 2012-2013 годы, ООО «Сибирьстройсталь» получено денежных средств на расчетный счет в сумме 28 610 000 руб. и отправлено на счета других организаций в тот же период <данные изъяты> руб.

Также при анализе выписок с расчетных счетов установлено перечисление от ООО «Сибирьстройсталь» денежных средств за выполненные работы, за транспортные услуги в частности: ФИО6 ИНН <данные изъяты> (перечислено на пластиковую карту в сумме 204 316 руб.), ФИО7 ИНН № (перечислено на пластиковую карту в сумме 419 957 руб.), ФИО19 ИНН № (перечислено на пластиковую карту в сумме 347 588 руб.), ФИО9 ИНН № (перечислено на пластиковую карту в сумме 91 300 руб.), ФИО10 ИНН № (перечислено на пластиковую карту в сумме 172 900 руб.), ФИО11 ИНН № (перечислено на пластиковую карту в сумме 343 200 руб.).

Кроме того, организации – получатели денежных средств от ООО «Сибирьстройсталь» обладают признаками «фирм-однодневок».

Так, установлено, что организации-контрагенты ООО «Монтажстройсервис» ИНН № и ООО «Навигатор» ИНН № состоят на учете в ИФНС России по Советскому административному округу <адрес>. ООО «Монтажстройсервис» ИНН № относится к категории «фирм-однодневок» по критерию – предоставление «нулевой» бухгалтерской отчетности. ООО «Навигатор» ИНН № относится к категории «фирм-однодневок» по критерию – «массовый» руководитель и учредитель: ФИО18 является руководителем и учредителем 37 фирм.

Расчетные счета ООО «Монтажстройсервис» ИНН № и ООО «Навигатор» ИНН № открыты в кредитных учреждениях <адрес> в ОАО «Ханты-Мансийский Банк» Филиал в <адрес> и ООО КБ «Сургутский Центральный». В ходе анализа выписок банка установлено, что данные контрагенты, в основном, перечисляют денежные средства в адрес физических лиц на пластиковую карту с назначением платежа «за услуги», а также осуществляют перечисления с назначением платежа «выдачи на заработную плату и выплаты социального характера», «выдачи на расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера». Данные перечисления составляют более 50 % от всей расходной части.

Аналогично, как и по банку ООО «Сибирьстройсталь», при анализе выписок с расчетных счетов ООО «Монтажстройсервис» и ООО «Навигатор» установлено перечисление денежных средств за выполненные работы, за услуги в основном на п/к в ФКБ «Петрокаммерц» в <адрес>, в частности: ФИО6 ИНН <данные изъяты> (перечислено на п/к от ООО «Монтажстройсервис» в сумме 671 600 руб.: от ООО «Навигатор» - 116 800 руб.), ФИО11 ИНН № (перечислено на п/к от ООО «Монтажстройсервис» в сумме 636 000 руб., от ООО «Навигатор» - 400 000 руб.), ФИО9 ИНН № (перечислено на п/к от ООО «Монтажстройсервис» в сумме 607 200 руб. в ФКБ «Петрокоммерц» в <адрес>, 419 750 руб. в Западно-Сибирский банк ОАО «Сбербанка России», 127 505 руб. в Сургутский филиал ОАО КБ «Агропромкредит»; от ООО «Навигатор» в сумме 116 800 руб.), и др.

При анализе выписок с расчетных счетов ООО «Монтажстройсервис» ИНН № и ООО «Навигатор» ИНН № не установлено деловой цели создания данных организаций. В учредительных документах при создании Обществ заявлен основной вид деятельности: строительство зданий и сооружений, производство общестроительных работ. На практике же с расчетных счетов ООО «Монтажстройсервис» ИНН № и ООО «Навигатор» ИНН № перечисляются денежные средства в адрес физических лиц на пластиковую карту, для дальнейшего обналичивания денежных средств через банкоматы.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки установлено неправомерное принятие к налоговому вычету сумм НДС в размере 7 664 251 руб. по документам контрагентов: ООО «Сибпроектстрой» <данные изъяты> на выполнение работ по изготовлению металлоконструкций и блок-боксов, на поставку стройматериалов (труба, швеллер, балка и др.) на общую сумму 5 178 358 руб. ООО «Сибирьстройсталь» <данные изъяты> на выполнение работ по изготовлению металлоконструкций и блок-боксов, на поставку стройматериалов (труба) на общую сумму 2 485 893 руб.

Согласно решения о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, по результатам проверки ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» доначислены суммы неуплаченных налогов за период с 2011 – 2013 г.г. с учетом состояния расчетов с бюджетом:

- налог на прибыль организаций на общую сумму в размере 9 041 41 руб.;

- налог на добавленную стоимость на общую сумму в размере 7 664 251 руб.;

- налог на доходы физических лиц на общую сумму в размере 1 177 745 руб.

Итого: 17 883 407 руб.

    Размер штрафа уменьшен в 2 раза, соответственно применены штрафные санкции: за неуплату налога на прибыль организаций в размере 904 141 руб. (в федеральный бюджет – 90 414 руб., в бюджет субъекта РФ – 813 727 руб.); за неуплату НДС в размере 589 668 руб.; за неуплату НДФЛ – 329 528 руб. Итого: 1 823 337 руб. Начислено пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет РФ – 273 372 руб.; в бюджет субъекта РФ – 2 452 060 руб.; НДС – 1 946 795 руб.;НДФЛ – 227 677 руб. Итого: 4 899 904 руб.

    Согласно решению Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного
округа - Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А75-№ на 5 листах, на основании которого в отношении ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» ИНН № введена процедура конкурсного производства.

Согласно справки, составленной по материалам выездной налоговой проверки, проведенной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» ИНН №, установлена сумма не исчисленных налогоплательщиком налогов и сборов: НДС и налога на прибыль организаций на общую сумму 16 705 662 руб. (НДС – 7 664 251 руб., налог на прибыль организаций – 9 041 411 руб.).

Доля неуплаченных налогов (сборов), % = сумма неуплаченных налогов (сборов)/ сумма налогов и сборов, подлежащих уплате х100%

Таким образом, доля неуплаченных налогов и сборов ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» к сумме налогов (сборов) подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 66,8 % (16 705 662/(8 306 264+16 705 662)х100%).

Согласно Заключению эксперта от ДД.ММ.ГГГГ №, подписи от имени ФИО14 в строке «ФИО14» на втором листе договора поставки №, заключенного ДД.ММ.ГГГГ между ООО «СибирьСтройСталь» и ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», в строках «ФИО14» в спецификациях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ выполнены не ФИО14, а другим лицом. (том 7 л.д. 160-171)

Согласно Заключению эксперта №-н/16 от ДД.ММ.ГГГГ (налоговое), в ходе исследования представленных на экспертиз документов установлено, что неправомерное завышение суммы налоговых вычетов при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» по взаимоотношениям с ООО «СибПроектСтрой», ООО «Сибирьстройсталь» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет в размере 7 664 251 руб., в том числе: 2011 год в сумме - 2 934 266 руб., из них: 1 квартал 2011 - 526 707 руб., 2 квартал 2011 – 588 776 руб., 3 квартал 2011 – 652 087 руб., 4 квартал 2011 – 1 166 69 руб.; 2012 год в сумме 2 716 995 руб., из них: 1 квартал 2012 – 900 044 руб., 2 квартал 2012 – 647 947 руб., 3 квартал 2012 – 175 833 руб., 4 квартал 2012 – 993 171 руб.; 2013 год в сумме 2 012 990 руб., из них: 1 квартал 2013 – 624 585 руб., 2 квартал 2013 - 455 400 руб., 3 квартал 2013 – 456 939 руб., 4 квартал 2013 - 476 066 руб.

2. согласно представленным документам в результате включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат по договорам с ООО «СибПроектСтрой» и ООО «Сибирьстройсталь» при исчислении к уплате в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» за 2011-2013 годы, предприятием занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль, что повлияло на занижение к уплате в бюджет налога на прибыль организаций на общую сумму 515 834 руб., в том числе: 2011 год в размере 3 260 296 руб., 2012 год в размере 3 018 883 руб., 2013 год в размере 2 236 655 руб.

3. согласно представленным документам, исследованием исчислено процентное соотношение не исчисленных и неуплаченных налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ к сумме всех налогов, подлежащих уплате в бюджет в пределах трех финансовых лет 2011 - 2013 годы в размере 66,08 %. (том 4 л.д.155-187)

Оценив приведенные выше доказательства, суд считает, что они получены с соблюдением закона, согласуются между собой, взаимно дополняя друг друга, и в своей совокупности дают суду достаточные основания считать вину подсудимого установленной полностью.

Сумма налогов, неуплаченных в бюджет ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» вследствие умышленных действий подсудимого, установлена проведенной ИФНС проверкой, правильность выводов которой, в том числе и в части исчисления суммы налогов, была проверена и подтверждена актами налоговой проверки, заключением эксперта, показаниями налогового инспектора, принимавшего непосредственное участие при проведении налоговой проверки.

Из материалов дела усматривается, что показания вышеуказанных свидетелей последовательны и непротиворечивы, подтверждаются и письменными доказательствами, исследованными в суде, оснований для оговора подсудимого Белошапкина А.В. указанными лицами, реальных и обоснованных, судом не установлено.

Совокупность вышеперечисленных доказательств не вызывает сомнений у суда о совершении подсудимым указанного преступления, поскольку из анализа показаний свидетелей и письменных документов следует, что подсудимый Белошапкин А.В., являясь генеральным директором ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» зарегистрированного в ИФНС России по городу Сургуту, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, осуществляя руководство ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», в нарушение Налогового кодекса Российской Федерации, Конституции Российской Федерации, действуя умышленно, незаконно, с целью получения всей прибыли от реализации услуг, из корыстной заинтересованности, путем заключения фиктивных договоров субподрядов, включив заведомо ложные сведения в налоговые декларации по фиктивным финансово-хозяйственным операциям с организациями ООО «Сибпроектстрой» и ООО «Сибирьстройсталь», уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации.

Согласно исследованным доказательствам, Белошапкин А.В. умышленно уклонился от уплаты вышеуказанных налогов на общую сумму 16 180 085 руб., что составляет 66,08% от подлежащей уплате суммы налогов и
является особо крупным размером.

Судом установлено, что Белошапкин А.В., являясь генеральным директором ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение налогового законодательства Российской Федерации, и, как следствие, несет полную ответственность за достоверность сведений относительно сумм налогов, подлежащих уплате.

По смыслу закона под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена ст. 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов. Под иными документами, следует понимать любые предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов.

По мнению суда, подсудимым совершены умышленные действия по уклонению от уплаты налогов с организации, поскольку, включая в налоговую декларацию заведомо ложные сведения, он заведомо знал о неправомерности своих действий, предвидел их общественную опасность и желал наступления общественно опасных последствий.

Подсудимым совершены противоправные действия в особо крупном размере, поскольку ущерб от его действий в сумме 16 180 085 руб., значительно превышает минимальный уровень, установленный законодателем для данного вида преступлений и его размер определен в соответствии с действующим законодательством.

Оценивая в соответствии с ч. 1 ст. 88 УПК РФ изложенные выше доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд признает их имеющими юридическую силу, поскольку они получены с соблюдением норм уголовно-процессуального закона, достоверными, так как они согласуются между собой, а совокупность их - достаточной для вывода о виновности подсудимого Белошапкина А.В. в совершении инкриминируемого преступления.

При таких обстоятельствах суд находит доказанным факт совершения преступления Белошапкиным А.В. и квалифицирует его действия по п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Переходя к вопросу о виде и размере наказания суд руководствуется требованиями ст. 6, 43, 60 УК РФ, учитывает все обстоятельства, влияющие на назначение справедливого и соразмерного содеянному наказания, характер и степень общественной опасности совершенного преступления. Белошапкин А.В. совершил умышленное оконченное преступление в сфере экономической деятельности, которое согласно ч. 4 ст. 15 УК РФ относится к категории тяжких преступлений.

Кроме того, суд учитывает личность виновного, который ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, к административной ответственности не привлекался, на учетах у психиатра и нарколога не состоит. Согласно заключению судебно-психиатрической экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ белошапкин А.В. как в период инкриминируемого ему деяния, так и в настоящее воемя признаков психического расстройства, временного психического расстройства, слабоумия не обнаруживает, был и остается психически здоровым. (т.5 л.д. 187-188)

На основании изложенного суд приходит к выводу, что оснований сомневаться в психическом состоянии подсудимого у суда не имеется.

В качестве смягчающего наказание обстоятельства, суд учитывает в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ, признание подсудимым вины и раскаяние в содеянном, наличие на иждивении престарелых родителей, состояние здоровья подсудимого.

Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь целями и задачами уголовного наказания, принимая во внимание общественную опасность совершенного преступления, суд считает справедливым назначить Белошапкину А.В. наказание в виде лишения свободы без учета требований ч. 1 ст. 62 УК РФ, в связи с отсутствием в его действиях смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. «и», «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ.

Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступной деятельности, поведением подсудимого, которые бы существенно уменьшали степень общественной опасности содеянного подсудимым, по делу не имеется, и в этой связи нет оснований для применения положений ч.6 ст. 15, 64 УК РФ.

Вместе с тем, учитывая данные о личности подсудимого, наличие у него устойчивых социальных связей, по мнению суда, свидетельствуют о том, что достижение целей наказания и исправление Белошапкина А.В. возможно без реального отбывания наказания в условиях изоляции от общества, и дают основания для применения к нему положений ст.73 УК РФ о назначении наказания условно с испытательным сроком, в течение которого осужденный должен своим поведением доказать свое исправление.

Суд полагает возможным не назначать дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью, предусмотренные санкцией ч.2 ст.199 УК РФ, с учетом смягчающих вину обстоятельств и отсутствия отягчающих обстоятельств.

В соответствии с п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД по уголовным делам о преступлениях, которые совершены до дня вступления в силу настоящего Постановления, суд, если признает необходимым назначить лицам наказание условно, назначить наказание, не связанное с лишением свободы, либо применить отсрочку отбывания наказания, освобождает указанных лиц от наказания.

Обстоятельств, предусмотренных п.13 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24 апреля 2015 года № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов», препятствующих применению акта об амнистии в отношении Белошапкина А.В., не установлено. На основании п.12 Постановления от 24 апреля 2015 г. №6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов, с Белошапкина А.В., освобожденного от наказания на основании п.9 указанного Постановления, снять судимость.

Прокурором в порядке ст.44 УПК РФ заявлен гражданский иск о взыскании с Белошапкина А.В. в пользу бюджета Российской Федерации материального ущерба, причиненного преступлением.

Белошапкин А.В. и его защитник просили суд применить к заявленным требованиям срок исковой давности, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований отказать.

Обсудив заявленные исковые требования, проверив материалы дела, учитывая, что имеется необходимость исследовать доказательства, обосновывающие как заявленные требования, так и возражения подсудимого, что требует отложения судебного разбирательства, а также учитывая, что в отношении ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» ведется процедура банкротства, в ходе которой, с даты возбуждения производства по делу о банкротстве по текущую дату производятся текущие платежи, в целях недопустимости двойного взыскания по одним и тем же суммам налогов, суд, в соответствии с ч. 2 ст. 309 УПК РФ признает за прокурором г. Сургута право на удовлетворение гражданского иска и передает вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Суд разрешает судьбу вещественных доказательств в соответствии с ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать Белошапкина А. В. виновным в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 1 год 6 месяцев.

В соответствии со ст. 73 Уголовного кодекса Российской Федерации назначенное Белошапкину А.В. наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 2 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 73 Уголовного кодекса Российской Федерации обязать Белошапкина А.В. встать на учет в уполномоченный специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за его поведением по месту его жительства, не менять место жительства без уведомления данного органа, один раз в месяц являться на регистрацию в специализированный государственный орган в дни, установленные данным органом.

На основании п.9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от 24.04.2015 № 6578-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 – 1945 годов» освободить Белошапкина А.В. от назначенного наказания со снятием судимости.

Признать за гражданским истцом - прокурором города Сургут ХМАО-Югры право на удовлетворение иска о взыскании с Белошапкина А.В. материального ущерба с передачей вопроса о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Меру пресечения Белошапкину А.В. до вступления приговора в законную силу оставить без изменения – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства: книги покупок за август 2013 года, сентябрь 2013 года, 2013 года, ноябрь 2013 года, декабрь 2013 года, январь 2013, февраль 2013 года, март 2013 года, апрель 2013 года, май 2013 года, июнь 2013 года, за июль 2013 года, приходных и расходных ордеров за 2012-2013 года, книги покупок за ноябрь 2012 года, октябрь 2012 года, сентябрь 2012 года, декабрь 2012 года, август 2012 года, июнь 2012 года, май 2012 года, апрель 2012 года, март 2012 года, февраль 2012 года, январь 2012 года, декабрь 2012 года, март 2011 года, январь-февраль 2011 года, за июнь 2011 года, за апрель-май 2011 года, за июль-август 2011 года, за сентябрь-октябрь 2011 года, за ноябрь 2011 года, декабрь 2011 года, 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 года, 4 квартал 2013 года, за 4 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, за 2 квартал 2012 года, за 1 квартал 2012 года, за 4 квартал 2011 года, 3 квартал 2011 года, за 1 полугодие 2011 года в 1 томе. Книги продаж за 2011 год на 11 листах; за 2012 год на 13 листах; за 2013 год на 18 листах; книги покупок за 2011 год на 33 листах; за 2012 год на 39 листах; за 2013 год на 35 листах; Оборотно-сальдовые ведомости за 2011-2013 годы на 17 листах; Отчет по основным средствам за 2011-2013 годы на 6 листах; Анализ счета 70 за 2011-2013 годы на 54 листах; Анализ счета 68 за 2011-2013 годы на 42 листах; Карточка счета 40 за 2011 год на 47 листах; Карточка счета 40 за 2012 год на 111 листах; Карточка счета 40 за 2013 год на 72 листах; Документы по ООО «Сибпроектстрой» (счет-фактуры, акты на выполнение работ-услуг, товарные накладные, договоры, спецификации) на 139 листах; Документы по ООО «Сибирьстройсталь» (счет-фактуры, акты на выполнение работ-услуг, товарные накладные, договоры, спецификации) на 87 листах; Папка учредительных документов ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» на 67 листах; Протоколы допросов свидетелей на 47 листах; Заключение эксперта, Постановление о назначении первичной почерковедческой экспертизы, Постановление о производстве выемки документов, Протокол выемки, Опись изъятых документов на 55 листах; Регистрационное дело ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» на 125 листах; Выписка из лицевого счета ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» на 84 листах; Налоговые декларации за 2011-2013 годы ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» на 318 листах; Документы АО «Комбинат строительных материалов» ИНН №, представленные в Инспекцию согласно поручения об истребовании документов (информации) на 38 листах; Документы ООО «Сибирские трудовые ресурсы-Плюс» <данные изъяты> КПП №, представленные в Инспекцию согласно поручения об истребовании документов (информации) на 101 листах); документы, поступившие в ходе доследственной проверки из ИФНС России по г.Сургуту сопроводительным письмом от 09.09.2015 № 14-14/06236дсп., копия акта выездной налоговой проверки от 20.02.2015 № 015/14 на 84 листах с 4 приложениями на 14 листах; Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.03.2015 № 015/14 на 92 листах с 4 приложениями на 13 листах; копия реестра отправки решения почтой на 4 листах; Копия апелляционной жалобы от 08.05.2015 № 17266 на 4 листах, доверенность от 12.01.2015 на 1 листе; Копия решения УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре от 29.05.2015 № 07/210 на 6 листах; Копия Решения Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24.04.2015 по делу № А75-№ на 5 листах; Копия требования об уплате налога, сбора пени, штрафа по состоянию на 08.06.2015 № 120339 на 2 листах; копия реестра отправки требования почтой на 2 листах; Копия требования от 19.06.2015 № 18-23/10338 о включении в реестр кредиторов на 5 листах; Копия справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций по состоянию на 26.08.2015 № 888942 на 2 листах; Справка о суммах не уплаченных (неправомерно не исчисленных, не удержанных и не перечисленных либо неправильно исчисленных, удержанных и не полностью перечисленных) налогов (сборов) налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) от 09.09.2015 на 5 листах; Выписка из ЕГРЮЛ в отношении 000 «Югра-Нефтегазмонтаж» ИНН № на 2 листах; Копии приказов о назначении на должность, решение учредителя на 5 листах; Выписка из лицевого счета налогоплательщика по всем видам налогов (сборов) на 75 листах), регистрационное дело ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» и копии учредительных документов Общества, заверенные печатью и подписью генерального директора Белошапкиным А.В., копии учредительных документов ООО «Югра-Нефтегазмонтаж», заверенных 23.12.2014 печатью и подписью генерального директора Белошапкина А.В., декларации по налогу на добавленную стоимость за 2011-2013 гг ООО «Югра-Нефтегазмонтаж» - хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с соблюдением требований ст. 317 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в течение 10 суток со дня провозглашения приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы, а также в случае принесения апелляционного представления прокурором либо подачи апелляционной жалобы кем-либо из участников процесса, осужденный вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо

ходатайствовать перед судом о назначении защитника, о чем должно быть указано в его апелляционной жалобе или подано соответствующее заявление.

Судья:                              Т.С. Слюсарева

КОПИЯ ВЕРНА «_____»____________2018 г.

Подлинный документ находится в деле

СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Сургутского городского суда

Слюсарева Т.С._________________________________

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»______________2018 г.

Секретарь суда ___________________________