Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-936/2021 ~ М-240/2021 от 27.01.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2021 г.                            г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе судьи Болочагина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства гражданское дело №2а-936/21 по иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области к Ефремовой И. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица и транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Самарской области обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с иском к Ефремовой И.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица и транспортному налогу. Заявитель указывает, что Ефремова И.А. является плательщицей транспортного налога, в её адрес направлялись требования об уплате указанного налога в не указанный заявителем срок. Просит взыскать недоимку по налогу на имущество физического лица за 2017 г. в размере <данные изъяты> пени за просрочку его уплаты за период с 2.12.2017 г. по 26.08.2018 г. и с 4.12.2018 г. по 3.02.2019 г. в размере <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере <данные изъяты> и пени за просрочку его уплаты за период с 4.12.2018 г. по 3.02.2019 г. в размере <данные изъяты>.

Ответчица извещение о рассмотрении дела признаётся получившей применительно к положениям п.2 ст.100 КАС РФ, п.1 ст.165.1 ГК РФ, представила письменный отзыв (л.д. 48-49), в котором иск не признала.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

1. В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектами налогообложения являются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.401 НК РФ). Плательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на указанное имущество (ст.400 НК РФ). Налоговая база до 1.01.2020 г. определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, если законодательным (представительным) органом государственной власти соответствующего субъекта РФ не было принято решение об определении налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

В соответствии с Законом Самарской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налоговая база по налогу на имущество физических лиц на территории Самарской области определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1.01.2015 г.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

При этом налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Согласно данным налогового учёта Ефремова И.А. в 2017 г. являлась собственницей квартир по адресам: <адрес>, и <адрес>.

Решением Думы г.о. Самара «О налоге на имущество физических лиц» от 24.11.2014 г. №482 установлено, что ставка налога на имущество в отношении жилых помещений составляет 0,3%.

Положениями п.8 ст.408 НК РФ установлен переходный порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество физического лица на основе кадастровой стоимости объектов налогообложения. Так, в третий год действия этого порядка (2017 г. для Самарской области) налог взимается в размере 60% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 40% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости.

Инвентаризационная стоимость определяется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1.03.2013 г. с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Инспекцией ФНС РФ по Октябрьскому району г. Самары направлено налоговое уведомление №55745885 ответчице на уплату налога на имущество физического лица за 2017 год (л.д. 21-22).

Общий размер налога на имущество физического лица по квартирам, расположенным в Ленинском районе г. Самары, составил <данные изъяты>

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, у ответчицы имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2017 г. в срок не позднее 3.12.2018 г. (с учётом календаря выходных дней), которая, по данным истца, исполнена ею не в полном объёме, размер недоимки составляет <данные изъяты>.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области 18.02.2019 г. ответчице направлялось требование №3893 об уплате налога на имущество физического лица за 2017 г. в срок до 1.04.2019 г. (л.д. 14-15, 16).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога за 2017 г., установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же законом.

Согласно ст.48 НК РФ в применимой редакции в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> Однако если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Следовательно, срок на обращение в суд для взыскания с Ефремовой И.А. недоимки по налогу на имущество физического лица за 2017 год исчисляется с 1.04.2019 г. Указанный срок истёк 1.10.2019 г.

Из материалов дела приказного производства следует, что истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки 28.11.2019 г., т.е. после истечения установленного срока на обращение в суд.

Заявление о вынесении судебного приказа при этом было датировано 30.07.2019 г. Однако к указанному заявлению был приложен реестр почтовый реестр, подтверждающий направление копии заявления должнику 21.11.2019 г.

Следовательно, даже если предполагать, что мировым судьёй могла быть допущена несвоевременная регистрация заявления о вынесении судебного приказа, это заявление в любом случае было подано налоговым органом не ранее 21.11.2019 г., т.е. срок на обращение в суд был пропущен.

29.11.2019 г. мировым судьёй судебного участка №28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Ефремовой И.А. недоимки по налогу имущество физического лица за 2017 г. и пени за просрочку его уплаты.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области от 31.07.2020 г. судебный приказ от 29.11.2019 г. отменён.

Установленный ст.48 НК РФ срок на обращение в суд не является сроком исковой давности, поэтому на суде лежит обязанность исследовать факт пропуска этого срока, независимо от того, ссылается ли на его пропуск налогоплательщик. Пропуск данного срока влечёт отказ в иске о взыскании налога.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу имуществ    о физического лица за 2017 г. налоговый орган обратился к мировому судье с пропуском установленного п.2 ст.48 НК РФ срока, он утратил возможность принудительного взыскания налоговой недоимки, несмотря на то, что мировым судьёй был вынесен судебный приказ. Ошибка мирового судьи не влечёт автоматического восстановления пропущенного срока. О его восстановлении истец не просил, на наличие уважительных причин пропуска срока на обращение к мировому судье не ссылался.

Более того, из материалов дела не усматривается наличия каких-либо уважительных причин пропуска срока на обращение в суд. На момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа пандемия ещё не началась, ограничительные меры в судах не вводились, на работу налогового органа пожары или иные чрезвычайные обстоятельства не влияли.

Отказ в удовлетворении основного требования о взыскании налоговой недоимки влечёт отказ в удовлетворении акцессорного требования о взыскании пени.

2. Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» в соответствии со ст.14, 356 НК РФ на территории Самарской области введён транспортный налог. Плательщиками этого налога, согласно ст.357 НК РФ, являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно данным налогового учёта на имя ответчицы в 2015 г. в течение 4 месяцев был зарегистрирован грузовой автомобиль № государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 122,30 л.с., который в силу ст.358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Статьёй 2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» (в действовавшей в соответствующий период времени редакции) было определено, что налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляла <данные изъяты>

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах) и налоговой ставки (п.2 ст.362 НК РФ). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Следовательно, размер транспортного налога за 2015 год по указанному автомобилю составлял <данные изъяты>

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. Доказательств своевременного направления ответчице налогового уведомления истец не представил.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ (в действовавшей в соответствующий период времени редакции), транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Таким образом, у ответчицы имелась обязанность по уплате транспортного налога за 2015 г. в срок не позднее 1.12.2016 г. (с учётом календаря выходных дней), которая ею не исполнена.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области 18.02.2019 г. ответчице направлялось требование №3893 об уплате транспортного налога за 2015 г. в срок до 1.04.2019 г. (л.д. 14-15, 16).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (определение Конституционного суда РФ от 22.04.2014 г. №822-О, п.6 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.03.2003 г. №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ»).

Иное толкование п.1 ст.70 НК РФ приводило бы к произвольному и неограниченному увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов.

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате транспортного налога за 2015 г., установленный ст.70 НК РФ, истёк 1.03.2017 г. (с учётом календаря выходных и праздничных дней) и, соответственно, истцом пропущен.

Срок на обращение в суд в этом случае начинает течь с момента исчисления предельного срока на направление требования об уплате налога, срока, по истечении которого это требование считается полученным (6 рабочих дней, согласно п.6 ст.69 НК РФ), и срока на его добровольное исполнение (8 рабочих дней согласно п.4 ст.69 НК РФ).

Следовательно, для целей исчисления срока на обращение в суд необходимо исходить из того, что срок на добровольное исполнение требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 г. истёк 22.03.2017 г. (срок, установленный ст.70 НК РФ для направления требования об уплате налога, – 1.03.2017 г. + 6 рабочих дней на получение требования + 8 рабочих дней на добровольное исполнение требования с учётом календаря выходных дней).

Поскольку сумма недоимки по транспортному налогу за 2015 г. не превысила порогового значения в <данные изъяты> истец не мог обратиться в суд с требованием только о взыскании этой суммы. Однако в силу п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении сразу всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела неясно, возникла ли у ответчицы налоговая недоимка в 2016 г. Однако после возникновения указанной выше недоимки по налогу на имущество физического лица за 2017 г. у налогового органа возникли основания для одновременного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 г. При этом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в силу абзаца второго п.2 ст.48 НК РФ совпадает со сроком на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица за 2017 г. – 1.10.2019 г.

Истец заявил мировому судье требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в одном заявлении с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица за 2017 г., 28.11.2019 г.

Как было разобрано выше, срок на обращение в суд был истцом пропущен, о его восстановлении истец не просил, на наличие уважительных причин пропуска срока на обращение к мировому судье не ссылался. Пропуск данного срока влечёт отказ в иске о взыскании налога.

Отказ в удовлетворении основного требования о взыскании налоговой недоимки влечёт отказ в удовлетворении акцессорного требования о взыскании пени.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд г. Самары в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                (подпись)            В.Ю. Болочагин

Копия верна

Судья