Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1275/2012 ~ М-827/2012 от 04.05.2012

Дело № 2-1275/2012 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2012 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи К.Ю. Малкова, с участием:

представителя истца – Рассамахиной Е.В., действующей на основании доверенности # от # сроком на один год,

при секретаре судебного заседания – Зориной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России # по Удмуртской Республике к Османову Эльданизу Осман оглы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Истец Межрайонная ИФНС России # по Удмуртской Республике обратился в суд с иском к ответчику Османову Э.О.о. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, указывая, что Османов Э.О.о. осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя в период с # по #. Османов Э.О.о. представил в инспекцию # расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за # год. Согласно представленного расчета сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в срок до # и #, составила # рублей и # рублей. В установленный срок должник авансовые платежи не уплатил. В случае неуплаты причитающихся сумм налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, которые определяются в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с этим, на сумму задолженности по НДФЛ за период с # по # (момент оплаты авансовых платежей) были начислены пени, которые составили # рублей. Османов Э.О.о. представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за # год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларациях по НДФЛ за # год, подлежащая к доплате в бюджет, составила # рублей. Обязанность налогоплательщиков платить НДФЛ, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, установлена п. 6 ст. 227 НК РФ в срок не позднее # года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение норм, установленных законодательством о налогах и сборах, в результате неправомерного бездействия налогоплательщика, обязанность по уплате НДФЛ за # год им не исполнена. По состоянию на # налогоплательщику выставлено требование # об уплате задолженности по НДФЛ и пени. Данное требование направлено должнику по почте. Требование инспекции Османов Э.О.о. не исполнил. Задолженность по авансовым платежам по сроку уплаты # ответчик в полном объеме не уплатил. Сумма авансового платежа по налогу на доходы физических лиц в сумме # рублей в установленный срок ответчиком не оплачена. На сумму задолженности на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, которые составили # рублей за период с # по #. По состоянию на # налогоплательщику выставлено требование # об уплате задолженности по НДФЛ и пени. Данное требование направлено должнику по почте. Требование инспекции Османов Э.О.о. не исполнил. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за # год, представленной ответчиком в налоговый орган #. В ходе камеральной налоговой проверки этой декларации инспекцией установлено, что налогоплательщиком неправомерно завышены профессиональные вычеты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности на сумму # рублей, что привело к неполной уплате налога на доходы физических лиц в бюджет в сумме # рублей. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена п. 1 ч. 1 ст. 122 НК РФ, а именно неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. В связи с этим, сумма штрафа составила # рублей (#). Руководствуясь ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ ответчику начислены пени в сумме # рублей. По факту выявленного правонарушения составлен акт камеральной налоговой проверки # от #, который направлен в адрес ответчика. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих вправе представить в налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. В установленный срок от налогоплательщика возражения на акт не поступили. Материалы проверки были рассмотрены заместителем начальника инспекции #. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение # о привлечении к налоговой ответственности. Ответчику начислен НДФЛ в сумме # рублей, штраф в сумме # рублей и предложено уплатить пени в сумме # рублей. На уплату доначисленного налога ответчику направлено требование # от # об уплате налога в сумме # рублей, пени в сумме # рублей, штрафов в сумме # рублей. Ответчик в добровольном порядке начисленный налог, пени и штрафы в установленный в требовании срок не уплатил. Османов Э.О.о. # прекратил деятельность индивидуального предпринимателя. Согласно п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от # # «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан подведомственны судам общей юрисдикции. На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика Османова Э.О.о. задолженность по налогу на доходы физических лиц в доход бюджета на расчетный счет #, получатель ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России # БИК # ИНН # УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ # по удмуртской Республике) Код ОКАТО - #: - налог на доходы физических лиц в сумме # рублей (КБК #), - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме # рублей (КБК #), - штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме # рублей (КБК #), - расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебном заседании представитель истца Рассамахина Е.В., действующая на основании доверенности, на исковых требованиях о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа настаивает, ссылаясь на доводы, изложенные в иске.

Османов Э.О.о. в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте судебного заседания по месту регистрации. Суд, признав в действиях ответчика злоупотребление правом, определил в соответствии со ст. 167 ГПК РФ рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав и проанализировав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от # Османов Э.О.о. (ИНН #) в период с # по # осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. # Османов Э.О.о. прекратил деятельность индивидуального предпринимателя.

На основании п. п. 1, п. п. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Налогоплательщик, в соответствии со ст. 52 НК РФ, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 части второй НК РФ.

Так, # Османов Э.О.о. представил в инспекцию расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за # год. Согласно представленного расчета сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в срок до # и до #, составила # рублей и # рублей соответственно. В установленный срок должник авансовые платежи не уплатил.

В случае неуплаты причитающихся сумм налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени, которые определяются в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с этим, на сумму задолженности по НДФЛ за период с # по # (момент оплаты авансовых платежей) были начислены пени, которые составили # рублей.

Османов Э.О.о. представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в декларациях по НДФЛ за # год, подлежащая к доплате в бюджет, составила # рублей.

Обязанность налогоплательщиков платить НДФЛ, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, установлена п. 6 ст. 227 НК РФ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение норм, установленных законодательством о налогах и сборах, в результате неправомерного бездействия налогоплательщик обязанность по уплате НДФЛ за # год не исполнил.

По состоянию на # налогоплательщику выставлено требование # об уплате задолженности по НДФЛ и пени. Данное требование направлено должнику по почте.

Требование инспекции Османов Э.О.о. не исполнил.

Задолженность по авансовым платежам по сроку уплаты # ответчик в полном объеме не уплатил. Сумма авансового платежа по налогу на доходы физических лиц в сумме #, рублей в установленный срок ответчиком не оплачена. На сумму задолженности на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, которые составили # рублей за период с # по #.

По состоянию на # налогоплательщику выставлено требование # об уплате задолженности по НДФЛ и пени. Данное требование направлено должнику по почте.

Требование инспекции Османов Э.О.о. не исполнил.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за # год, представленной ответчиком в налоговый орган #.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что контрольно-кассовая техника у ответчика не зарегистрирована, имеется открытый счет # от # в Удмуртском отделении # (ОАО Сбербанк России).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее 3-НДФЛ) за # год ответчиком представлена #.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Пунктом 2 ст. 54 НК РФ определено что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. «Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», определяющий правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержден Приказом Минфина РФ и МНС РФ # от #. Пунктами 4, 7 Порядка установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В соответствии с п.13 Порядка доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком.

Налоговая база по НДФЛ налогоплательщиков, указанных в п. 3 ст. 210 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

При этом, состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Налогоплательщику # по почте было вручено сообщение # от # с требованием представления пояснений. На основании данного сообщения, налогоплательщику в пятидневный срок со дня получения (вручения) настоящего требования было необходимо представить письменные пояснения в связи с выявлением следующих обстоятельств: несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком в налоговой декларации в «листе В» строка # (сумма дохода) и # (сумма фактически произведенных расходов), сведениям, содержащимся в выписках банков по расчетному счету ИП Османова Э.О.о. за соответствующий налоговый период.

В ответ на сообщение ИП Османовым Э.О.о. # в инспекцию представлена ведомость по операциям на расчетном счете за # год.

Так же предпринимателем Османовым Э.О.о. в инспекцию представлены книги покупок за # год и счета-фактуры, подтверждающие 10% НДС.

Османов Э.О.о. обязан был осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с действующим законодательством и предвидеть последствия совершения или не совершения юридически значимых действий, но не проявил той степени заботливости и осмотрительности, которые от него требовались, и не предпринял всех зависящих от него мер по соблюдению законодательства о налогах и сборах.

Поскольку ст. 2 ГК РФ в качестве предпринимательской деятельности предусматривает самостоятельную, осуществляемую на свой страх и риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли, то и ответственность при наступлении неблагоприятных последствий от ведения такой деятельности, лицо несет самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Таким образом, на основании документов, полученных в ходе проведения встречных проверок, установлено, что ИП Османовым Э.О.О. в # году, согласно представленной декларации 3-НДФЛ реализован товар на общую сумму # рублей.

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Из содержания ст. 221 НК РФ следует, что применение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, при этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой НК РФ «Налог на прибыль организаций». Следовательно, применение налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы носит заявительных характер и обязанность по подтверждению заявленного вычета возложена на налогоплательщика.

Таким образом, всего по результатам проверки установлено занижение налога на доходы физических лиц за # год в размере # рублей.

По данным инспекции, сумма НДФЛ в размере # рублей подлежит уплате в бюджет.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за # год – #

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Решением от # # ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере # рублей, ответчику предложено уплатить налог в бюджет в размере # рублей, а также начислены пени в размере # рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога налоговым органом в его адрес направляется требование об уплате налога, которым признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный сок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ Межрайонной ИФНС # по УР в адрес ответчика были направлены: требование # об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на # (недоимка – # рублей, пени – # рублей), требование # об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на # (недоимка – # рублей, пени – # рублей), требование # об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на #, установленную по результатам камеральной налоговой проверки (недоимка – # рублей, пени – # рублей, штраф – # рублей).

Ответчик задолженность в установленный в требовании срок, не уплатил.

# на основании ст. 48 НК РФ инспекцией принято решение # об обращении за взысканием задолженности в размере # рублей в суд.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанной норме Конституции РФ корреспондируют положения ч. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.

В соответствии с п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимок и пеней.

Согласно п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан подведомственны судам общей юрисдикции.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России # по УР о взыскании с Османова Э.О.о. задолженности по НДФЛ, пеней по НДФЛ являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ответчиком Османовым Э.О.о. в судебное заседание возражений по заявленным требованиям не представлено, суммы налога и пени не оспорены, иной расчет в соответствии со ст.56 ГПК РФ не представлен.

Также суд считает обоснованными требования Межрайонной ИФНС России # по УР о взыскании с ответчика Османова Э.О.о. штрафа за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в размере # рублей, поскольку представленными документами в полном объеме подтверждено наличие события и состава указанного налогового правонарушения.

Расчет суммы штрафа произведен в соответствии с требованиями санкций соответствующих статей, является законным и арифметически верным.

При применении налоговых санкций, в частности при взыскании штрафа с налогоплательщика, судом должны быть установлены и учтены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При этом, ответчиком Османовым Э.О.о. суду не представлено доказательств, которые суд мог бы учесть как обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и приходит к выводу об отсутствии оснований для снижения штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм НДФЛ.

Установив, что требования Межрайонной ИФНС России # по УР к Османову Э.О.о. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа являются обоснованными, суд считает необходимым удовлетворить их в полном объеме.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскиваются с ответчика.

С учетом суммы удовлетворенных судом требований размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход государства, составляет # рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 194-199, 320 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России # по Удмуртской Республике к Османову Эльданизу Осман оглы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с Османова Эльданиза Осман оглы в доход бюджета на расчетный счет #, получатель ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России # БИК # ИНН # УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ # по Удмуртской Республике) Код ОКАТО #:

- налог на доходы физических лиц в сумме # рублей (КБК #),

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме # рублей (КБК #),

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме # рублей (КБК #).

- государственную пошлину в размере # рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики (через Устиновский районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 августа 2012 года.

Судья – К.Ю. Малков