Решение от 03.06.2020 по делу № 2-1677/2020 от 06.04.2020

УИД: 76RS0014-01-2020-000983-34

дело № 2-1677/2020

изготовлено 03.07.2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярославль 03 июня 2020 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Козлова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Родионовой К.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Скробиной Полины Викторовны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Ярославля о признании недействительным решения налогового органа, возложении обязанности по выплате денежных средств,

установил:

Скробина П.В. обратилась в суд с иском к ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля, просила признать недействительным отказ ответчика в возврате имущественного налогового вычета, выраженный в письме от 25.11.2019 №, обязать ответчика выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры, расположенной по <адрес>, в размере 31092 рубля.

В обоснование иска указала, что 26.07.2012 года на основании договора купли-продажи она, ее муж С.А.Ф. и дочь Т.М.А. приобрели квартиру по <адрес>. С.А.Ф. в установленном порядке обратился в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представил необходимые документы. Имущественный налоговый вычет в размере 31092 руб. С.А.Ф. получить не смог, в связи с тем, что 06.05.2018 г. скончался. Истец является единственным наследником имущества, открывшегося после смерти С.А.Ф. В административном порядке урегулировать данный вопрос не представилось возможным.

Истец Скробина П.В. в судебном заседании исковые требования поддержала по доводам изложенным в иске, пояснила, что в течение двух лет вела переписку с ответчиком, пыталась получить налоговую выплату за мужа, ответчик ей изначально не отказывал в выплате.

Представитель ответчика ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля по доверенности Алексеева Н.Н. в судебном заседании иск не признала, представила письменные возражения на иск, дала пояснения аналогичные их тексту, указала, что суммы налогового вычета не наследуются, а права и обязанности налогоплательщика – физического лица определяются законодательством о налогах и сборах (ст. 44, 220 НК РФ), не передаются наследникам. Просила в иске отказать.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд считает, что исковые требования Скробиной П.В. подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 ст. 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Пунктом 7 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно статье 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Из материалов дела следует, что 24.04.2018 г. С.А.Ф. обратился в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, представил налоговую декларацию по форме 3НДФЛ за 2017 год. Налоговой инспекцией проведена камеральная проверка, которая была завершена, налоговым органом было принято решение № 468 от 15.07.2018 г. о возврате НДФЛ в сумме 31092 руб.

Сумма имущественного налогового вычета в размере 31092 рублей не была получена С.А.Ф. в связи со смертью. Решение налогового органа о возврате налога возвращено банком без исполнения в связи с закрытием счета.

Статьей 128 ГК РФ к объектам гражданских прав отнесены вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В силу статьи 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, право на получение в будущем налогового вычета, поскольку к налоговым отношениям гражданское законодательство не может быть применено в силу положений пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрено.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения сформированного налогового вычета, как денежной суммы, наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Денежная сумма в виде переплаченного налога, о выплате которой налоговым органом принято решение по результатам проведения камеральной проверки, относится к имуществу, которое является объектом гражданских прав и в соответствии со статьей 128, 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Из материалов дела следует, что Скробина П.В. является единственным наследником имущества, открывшегося после смерти С.А.Ф.

19.09.2019 г. нотариус Проказина И.В. выдала Скробиной свидетельство о праве на наследство по завещанию в виде права на получение излишне уплаченной суммы налога на доходы физического лица за 20178 г. в размере 31092 руб., причитавшейся С.А.Ф. в соответствии с решением ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля № от 15.07.2019 г.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, а именно то, что Скробин А.Ф. при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно представлена декларация, поданы соответствующие документы, по его обращению проведена камеральная проверка и принято положительное решение, которым определена сумма налогового вычета, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, денежные средства не были им получены, суд считает, что отказ налогового органа от 25.11.2019 г. № в выплате Скробиной П.В. суммы имущественного налогового вычета противоречит действующему законодательству, нарушает права истца.

В соответствии со ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется, во том числе, путем признания недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления, присуждения к исполнению обязанности в натуре.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░░ 25.11.2019 ░. № ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 31092 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░.

░░░░░                                        ░.░. ░░░░░░