Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1856/2021 ~ М-1807/2021 от 10.09.2021

УИД 63RS0042-01-2021-003149-26

                                                                                              Дело № 2а-1856/21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2021 года                                                                       г. Самара

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Маркеловой М.О.,

при секретаре                  Карвась В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-1856/21 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России               № 18 по Самарской области к Мельниковой МЮ о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Самарской области обратилась с иском, в котором просит взыскать с ответчика Мельниковой М.Ю. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 772 рубля и пени в размере 157,11 рублей, за 2019 год в размере 3 792 рубля и пени в размере 6,98 рублей, а также задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1 000 рублей и пени в размере 2,83 рубля, пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 9,78 рублей за 2017 год. В обоснование заявленных требований указано, что Мельникова М.Ю. находилась в статусе индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 24.08.2012 по 09.07.2019. В период осуществления предпринимательской деятельности в отношении административного ответчика налоговой инспекцией вынесен штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 000 рублей за 4 кв. 2016 года. Кроме того, на основании данных, полученных из органов ГИБДД и ГИМС, в собственности Мельниковой М.Ю. находились транспортные средства. Налоговый орган сформировал и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 31255605 от 21.09.2017, в котором произведен расчет транспортного налога за 2016 в размере 2 772 рубля с установленным сроком оплаты не позднее 01.12.2017. В связи с не выполнением Мельниковой М.Ю, обязанности по уплате транспортного налога, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа № 13421 по состоянию на 17.07.2018, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу в сумме 2 772 рубля, пени в размере 157,11 рублей. Налоговый орган сформировал и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 56024732 от 01.09.2020, в котором произведен расчет транспортного налога за 2019 год в размере 3 792 рубля. В связи с не выполнением Мельниковой М.Ю, обязанности по уплате транспортного налога, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, пени, штрафа № 55073 по состоянию на 15.12.2020, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу в сумме 3 792 рубля, пени в размере 6,98 рублей, с установлением срока оплаты не позднее 02.02.2021. Поскольку в установленные сроки налогоплательщик не произвел оплату задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 02.04.2021 мировым судьей судебного участка № 23 Куйбышевского судебного района г. Самара Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1465/21 о взыскании с Мельниковой М.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1 000 рублей за 2017 год, по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 6 564 рубля, пени в размере 164,09 рубля за 2016-2019 года, а всего 7 728,09 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 23 Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области от 13.05.2021 судебный приказ № 2а-1465/21 от 02.04.2021 отменен, в связи с поступлением от Мельниковой МС.Ю. заявления с возражениями относительно его исполнения, в котором указывалось, что решением Арбитражного суда Самарской области от 24.08.2020 должник признан банкротом.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – Мельникова М.Ю. в судебное заседание не явилась по неизвестным причинам, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных требования по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решение налогового органа, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица. На которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), к которому в том числе, относятся иное здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (пункт 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога. А также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует их материалов дела, в период времени с 24.08.2012 по 09.07.2019 Мельникова М.Ю. находилась в статусе индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В период осуществления предпринимательской деятельности в отношении административного ответчика налоговой инспекцией вынесен штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 000 рублей за 4 кв. 2016 года.

Судом также установлено, что налоговым органом сформировано и направлено в адрес должника налоговое уведомление № 431255605 от 21.09.2017, в котором рассчитан транспортный налог за 2016 год в сумме 2 772 рубля, с указанием срока уплаты этого налога - не позднее 01.12.2017.

Поскольку Мельникова М.Ю. обязанность по обязательным платежам не исполнила, то налогоплательщику инспекцией выставлено требование № 13421 от 17.07.2018 об уплате транспортного налога за указанный налоговый период в размере 2 772 рубля (недоимка по налогу) и пени в размере 157,11 рублей, предоставлен срок для уплаты задолженности до 11.09.2018.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес должника налоговое уведомление № 56024732 от 01.09.2020, в котором рассчитан транспортный налог за 2019 год в сумме 3 792 рубля.

Поскольку Мельникова М.Ю. обязанность по обязательным платежам не исполнила, то налогоплательщику инспекцией выставлено требование № 55073 от 15.12.2020 об уплате транспортного налога за указанный налоговый период в размере 3 792 рубля (недоимка по налогу) и пени в размере 6,98 рублей, предоставлен срок для уплаты задолженности до 02.02.2021.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 23 Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.04.2021 мировым судьей судебного участка № 23 Куйбышевского судебного района г. Самара Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1465/21 о взыскании с Мельниковой М.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 1 000 рублей за 2017 год, по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 6 564 рубля, пени в размере 164,09 рубля за 2016-2019 года, а всего 7 728,09 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 23 Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области от 13.05.2021 судебный приказ № 2а-1465/21 от 02.04.2021 отменен, в связи с поступлением от Мельниковой МС.Ю. заявления с возражениями относительно его исполнения, с указанием на то, что должник признан несостоятельным (банкротом).

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Самарской области от 20.11.2019 Мельникова М.Ю. признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 25.08.2020 завершена процедура реализации имущества Мельниковой М.Ю. Мельникова М.Ю. освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих. Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов (абзац 15 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства).

Учитывая изложенное, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штраф в размере 1 000 рубле) образовалась за 2016 год, пени начислены в 2017 году в размере 9,78 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 2 772 рублей образовалась за 2016 год, пени начислены по состоянию на 17.07.2018 в размере 157,11 рублей, следовательно, они не являются текущими, так как только 20.11.2019 Мельникова М.Ю. была признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества должника.

Задолженность за 2016 год возникла 31.12.2016, а дело о банкротсве возбуждено 07.10.2019, то есть после возникновения обязанности по уплате налога и не относится к текущим платежам.

Соответственно, пени в размере 157,11 рублей и 9,78 рублей в данном случае не являются текущими платежами.

Факт невключения задолженности в требования кредиторов не может свидетельствоать о том, что задолженность является текущей.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области о взыскании с Мельниковой М.Ю. задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 772 рубля и пени в размере 157,11 рублей, а также задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (штрафа в размере 1 000 рублей и пени в размере 9,78 рублей) за 2017 год являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Между тем, суд находит подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с Мельниковой М.Ю. задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 792 рубля и пени в размере 6,98 рублей, в связи со следующим.

Так, возникновение обязанности по уплате налога определяется моментом окончания налогового периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес Мельниковой М.Ю. направлено налоговое уведомление № 56024732 от 01.09.2020, в котором рассчитан транспортный налог за 2019 год.

Поскольку Мельникова М.Ю. в полном объеме обязанности по обязательным платежам не исполнила, то налогоплательщику инспекцией выставлено требование № 55073 от 15.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 3 792 рубля (недоимка по налогу) и пени в размере 6,98 рублей, предоставлен срок для уплаты задолженности до 02.02.2021.

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился 10.09.2021.

В силу положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

С учетом приведенных правовых норм, установленных по делу обстоятельств административный истец не утратил права на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Срок исполнения требования налоговым органом был установлен 02.02.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Самарской области обратилась в апреле 2021 года, то есть в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) Мельниковой М.Ю. возбуждено арбитражным судом 07.10.2019, следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 792 рубля и пени за его неуплату в сумме 6,98 рублей, относятся к текущей задолженности по обязательным платежам и в силу закона, подлежат взысканию с налогоплательщика Мельниковой М.Ю.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Мельниковой МЮ в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 792 рубля и пени в размере 6,98 рублей, а всего 3 798 (три тысячи семьсот девяносто восемь) рублей 98 копеек.

Взыскать с Мельниковой МЮ в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2021.

Судья: <...>                                                                               М.О. Маркелова

<...>

<...>

<...>