Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-676/2012 ~ М-648/2012 от 01.10.2012

№ 2-676/2012

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2012 года                                        г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Абрамовой Л.Г.

при секретаре                            Шапковой И.П.

с участием представителя заявителя Гнездилова А.В., заинтересованного лица представителей Межрайонной ИФНС России №1 по РК Ростова А.В., Долгих О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Келипова Д.И. об оспаривании действий налогового органа по привлечению к налоговой ответственности,

установил:

Келипов Д.И. обратился в суд с заявлением по тем основаниям, что решением МИ ФНС России №1 по РК от 06.06.2012г. его привлекли к ответственности за совершение налогового правонарушения. 18.07.2012 решение изменено в части. В 2008г. ООО «Холдинговая горная компания» принудительно выкупила у него акции ОАО «Карельский окатыш» путем перечисления на депозит нотариуса причитающейся ему суммы и прекращении его права собственности на акции без его участия. Налоговый орган посчитал, что в 2009г. он получил доход от принудительного выкупа у него акций, но у него есть право на налоговый вычет в размере стоимости приобретения акций. По итогам 2008г. ему доначислен НДФЛ в сумме 328 648 руб., пени в размере 60673 руб., штраф. С указанным решением он не согласен. Просит суд признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России №1 по РК №19 от 06.06.2012г. о привлечении его к налоговой ответственности с учетом решения УФНС РФ по РК от 18.07.2012.

В судебное заседание заявитель не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представитель заявителя поддержал заявление и дал объяснения аналогичные тексту заявления. Полагает, что с учетом смягчающих вину обстоятельств, учитывая принудительный выкуп акций и неграмотность Клипова в вопросах налогообложения, размер штрафа подлежит снижению до нуля.

Представители МИ ФНС РФ №1 по РК с заявлением не согласны, пояснили, что в результате фактического исполнения обязательств по перечислению денежных средств, ООО «Холдинговая горная компания» имеет право оформить права на выкупленные акции даже без фактического получения денежных средств налогоплательщиком. При перечислении организацией денежных средств на депозит нотариуса налогоплательщик еще не получает возможности распоряжаться указанными средствами и, соответственно, доход не получает. Поскольку Кулиповым поручения на перечисление денежных средств ООО «Холдинговая горная компания» на счета нотариуса или иных третьих лиц в 2008 году не направлялись, датой фактического получения налогоплательщиком дохода при выкупе ценных бумаг является день получения налогоплательщиком этих денежных средств на его счет в банке в 2009 году. Следовательно, доход, полученный налогоплательщиком в результате выкупа ценных бумаг, признается его доходом, полученным от продажи указанных ценных бумаг, а датой получения данного дохода является 19.01.2009г., дата перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, что подтверждается платежным поручением от 19.01.2009. Так как доход от продажи акций получен Келиповым в 2009 году, решение о проведении выездной налоговой проверки №18 вынесено 07.03.2012г., проведение налоговой проверки за 2009г. является правомерным. Принудительный выкуп ценных бумаг у налогоплательщика осуществляется по рыночным ценам, то есть на тех же условиях, что и в случае их добровольной продажи. Поскольку принудительный выкуп акций осуществлялся ООО «Холдинговая горная компания» без заключения договора на брокерское обслуживание, организация при таких обстоятельствах налоговым агентом не является. В данной ситуации налогоплательщик был обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного дохода. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2009 год, в его бездействии имеются составы налоговых правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.119 НК РФ и ч.1 ст.122 НК РФ. Обстоятельства, полностью исключающие вину налогоплательщика в совершении налоговых правонарушений в соответствии со ст.111 НК РФ в данном случае отсутствуют. Суммы переплат по декларациям за 2010, 2011 год учтены инспекцией: сумма налога взыскивается с Келипова с учетом образовавшихся после вынесения решения переплат.

Выслушав представителя заявителя, представителей заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему

В силу ст.255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

В судебном заседании установлено, что решением Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по РК от 06.06.2012г. №19 Келипов Д.И. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа на общую сумму 82 162 руб., также ему начислены пени в размере 60 673 руб. 90 коп.

Решением Управления ФНС по РК от 18.07.2012г. решение МИ ФНС России №1 по РК о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.06.2012г. №19 изменить, уменьшив сумму штрафа в резолютивной части решения по статье 119 НК РФ с 49297,20 руб. до 24648 руб. и по п.1 ст.122 НК РФ с 32864,80 руб. до 16432 рублей.

Из решения МИ ФНС России №1 по РК от 06.06.2012г. следует, что Келипов Д.И. не предоставил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2009 год, не заявил сумму дохода от продажи акций ОАО «Карельский окатыш» и не заявил к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.ст.208, 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем согласно п.1 ст.39 НК РФ признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.7 ст.214.1 Налогового кодекса РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Таким образом, получение денежных средств от операции с ценными бумагами в виде их принудительного выкупа образует объект налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что поскольку Келиповым доход от реализации акций от налогового органа был скрыт, МИ ФНС России №1 по РК правомерно начислил налог и пени. При определении размера штрафных санкций налоговый орган учел смягчающие ответственность обстоятельства, в том числе отсутствие у заявителя познаний в сфере налогообложения, и снизил сумму штрафов в 4 раза. Данный факт представителем заявителя не оспаривался.

Суд определил, что оспариваемое решение принято в соответствии с законом, в пределах полномочий налогового органа, права либо свободы заявителя данным решением не были нарушены (ч.4 ст.258 ГПК РФ), в связи с чем, оснований для вывода о незаконности обжалуемого решения о привлечении заявителя к налоговой ответственности не имеется. Решение налогового органа является законным и обоснованным.

Руководствуясь ст.ст.194, 198, 258 ГПК РФ, суд

                                                                РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Келипова Д.И. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Костомукшский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                          Л.Г. Абрамова

...а