Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1574/2013 ~ М-1790/2013 от 05.08.2013

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2-1574-2013

г. Тюмень                              13 августа 2013 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Губской Н.В.

при секретаре Лемеше П.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Малышева ФИО8 об оспаривании действий налогового органа, признании незаконным требование налогового органа об уплате налога,

                     УСТАНОВИЛ:

    Малышев П.Д. обратился в суд с заявлением об обжаловании действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тюменской области (далее по тексту МИФНС России № 6 по Тюменской области). Требования мотивированы тем, что 22 мая 1995 года постановлением главы Переваловского сельсовета ему был передан в собственность земельный участок № в д. Елань, площадью 5 га под строительство жилых домов. На основании данного постановления заявителем было зарегистрировано право собственности на вышеуказанный земельный участок. В 2011 году заявитель провел межевание данного земельного участка на 28 земельных участков и начал осуществлять продажу земельных участков, в указанный период им было продано 10 участков. В 2012 году из МИФНС России № 6 по Тюменской области поступило требование об уплате налога с продаж земельных участков, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Малышев П.Д. подал в Межрайонную ИФНС России № 6 по Тюменской области заявление, в котором указал, что в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые физическими лицами при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, налогом не облагаются, после чего никаких требований об оплате налога за 2011 год не поступало. В 2012 году заявителем было продано еще 8 земельных участков, а в феврале 2013 года от налогового органа поступило информационное письмо об оплате налога за 2012 год в связи с продажей земельных участков. Полагает, что требование налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ является незаконным, так как земельный участок №, площадью 5 га, расположенный в д. <адрес>, находился в собственности заявителя более 16 лет.

    Заявитель Малышев П.Д. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель заявителя Малышева М.П., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в заявлении, суду пояснила, что заявитель добросовестно владел земельным участком, площадью 5 га, уплачивал все необходимые налоги, однако, содержать земельный участок для него было обременительно, в связи с чем им было принято решение разделить земельный участок на 28 земельных участков. Считает, что налоговый орган не вправе был начислять НДФЛ с продажи земельных участков, так как исходный земельный участок находился в собственности Малышева П.Д. более 16 лет.

Представитель заявителя Руснаков П.В., действующий на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63), заявленные требования поддержал, пояснив, что земельный участок Малышеву П.Д. был выделен в 1995 году, в 2007 году заявитель оформил в установленном законом порядке право собственности на данный земельный участок, в 2011 году провел межевание земельного участка и произвел его раздел на 28 самостоятельных земельных участков, после чего стал осуществлять их продажу. Указывал, что денежные средства, полученные от продажи земельных участков, заявитель вкладывал в строительство жилого дома, по мнению представителя заявителя, участки были проданы Малышевым П.Д. по заниженной цене. Полагает незаконным требование налогового органа об уплате налога, нарушающим права и законные интересы своего доверителя.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 6 по Тюменской области Жарков С.В., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 69), с заявленными требованиями не согласился, указав на то, что заявителем в добровольном порядке в налоговый орган была подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 336635 рублей, в связи с чем было выставлено оспариваемое заявителем требование. Полагает, что земельные участки, вновь образованные в результате раздела земельного участка, площадью 5 га, являются самостоятельными объектами гражданских правоотношений, которые до их продажи находились в собственности Малышева П.Д. менее трех лет, следовательно, требование налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц является законным.

Суд, заслушав пояснения представителей заявителя, представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, оценив представленные суду доказательства, находит заявление Малышева П.Д. не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на основании постановления администрации Переваловского сельского совета № от ДД.ММ.ГГГГ в собственность Малышеву П.Д. передан земельный участок № в д. Елань, площадью 5 га, под строительство жилых домов, а также закреплен в постоянное пользование земельный участок № по указанному адресу (л.д. 20).

На основании указанного постановления заявитель зарегистрировал право собственности на земельный участок №, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество.

В соответствии со статьей 130 указанного кодекса к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Согласно ст. 11.1 Земельного кодекса РФ земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

В силу ст. 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

Судом установлено, что в 2011 году Малышев П.Д. провел межевание указанного земельного участка на 28 земельных участков, право собственности на которые было оформлено в установленном законом порядке. В 2011 году получены свидетельства о регистрации права и в этот же период истец заключил договоры на продажу 10 земельных участков, а именно №, №, №. В 2012 году истцом осуществлена продажа еще 8 земельных участков - №№ (л.д. 25-48). Данные обстоятельства сторонами по делу не оспариваются.

При таких обстоятельствах и с учетом вышеперечисленных норм права, суд приходит к выводу о том, что земельный участок № в д. <адрес> с кадастровым номером № как объект гражданских прав, прекратил свое существование 30.03.2011 года, о чем в свидетельстве о государственной регистрации права имеется соответствующая отметка о прекращении права. При этом право собственности на вновь образованные земельные участки, в том числе земельные участки, которые были проданы Малышевым П.Д. в 2012 году, в силу ст. 219 Гражданского кодекса РФ, возникло у заявителя 30 марта 2011 года, следовательно, на момент их отчуждения данные объекты недвижимого имущества находились в собственности у заявителя менее трех лет.

Таким образом, доводы заявителя относительно того, что он владел земельным участком № с 1995 года и вследствие этого при реализации вновь образованных земельных участков не обязан предоставлять соответствующую налоговую декларацию и платить налог на доходы физических лиц основаны на неверном толковании норм материального права.

В соответствии с пп. 4, 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 указанного кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

В силу ст. 31 данного кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что на основании имеющейся в налоговой инспекции информации о продаже (отчуждению) в 2012 году земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, в адрес Малышева П.Д. направлено информационное письмо № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщик информируется о необходимости в установленный срок - не позднее 30.04.2013 г., предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год, уплата налога не позднее 15.07.2013 г. (л.д. 11), а также уведомление от 12.03.2013 г. о вызове для дачи пояснений по вопросам отчуждения земельных участков в 2011-2012 годах (л.д. 10).

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Из материалов дела видно, что ДД.ММ.ГГГГ Малышев П.Д. исполнил свою обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (л.д. 12-18).

Как усматривается из налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <данные изъяты> рулей, что подтверждается также справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, Малышева П.Д. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-50).

Судом установлено, что в связи с неуплатой Малышевым П.Д. НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № на уплату суммы налога в размере <данные изъяты> рублей, а так же сформировано требование № на уплату пени в размере <данные изъяты> копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57-59).

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявления Малышева П.Д. об оспаривании действий налогового органа, признании незаконным требования налогового органа об уплате налога.

Руководствуясь ст. ст. 128, 130 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 23, 31, 207, 208, 228 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 11.1, 11.4 Земельного кодекса РФ, ст. ст. 12, 56-57, 67, 194-199, 254, 255, 257, 258 ГПК РФ суд

Р Е Ш И Л:

    В удовлетворении заявления Малышева ФИО9 об оспаривании действий налогового органа, признании незаконным требование налогового органа об уплате налога отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Федеральный судья

Тюменского районного суда     (подпись)      Н.В. Губская

Копия верна:

Федеральный судья

Тюменского районного суда          Н.В. Губская

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ