Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3953/2020 ~ М-3370/2020 от 14.08.2020

    РЕШЕНИЕ

    Именем Российской Федерации

     28 октября 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

             председательствующего Соболевой Ж.В.

             при секретаре                     Сапегиной Е.В.                        Сапегиной Е.В.

     рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

    установил:

    Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование иска административный истец указал, что по данным органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком в налоговый ДД.ММ.ГГГГ г. было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль № в отношении которых он был обязан платить транспортный налог. Согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимого имущества: ? доля жилого дома с №, расположенного по адресу: <адрес>, пр-<адрес> доля земельного участка с №, находящийся по адресу: <адрес>, <адрес> ввиду чего ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Согласно предоставленной ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ПАО «Ростелеком» справке о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год налоговый агент исчислил сумму налога в размере 3 955 рублей, но не уплатил указанную сумму в доход бюджета.    Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, №    № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы налогов и указанием срока их уплаты. Поскольку уплата налогов не была произведена, в адрес налогоплательщика были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени. В связи с неисполнением в установленные в требованиях сроки обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и пени. Судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако впоследствии отменен на основании заявления должника.

    Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> просит взыскать с    ФИО1 сумму недоимки по налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, в общей сумме 20 845,35 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, в размере 10 316 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 37,66 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,17 рублей, по транспортному налогу, в размере 6519,09 рублей, сумму недоимки по НДФЛ, в размере 3 955 рублей, пени по НДФЛ, в размере 14,44 руб.

     Представитель административного истца ФИО4, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, письменно просила рассмотреть дело в ее отсутствие, настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

    Административный ответчик в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> признал в полном объеме, что подтверждается его заявлением, имеющимся в материалы дела.

    Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

    Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

    В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

     Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

             В силу п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

           В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

    Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

    В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

    Ставки налога установлены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ГД "О транспортном налоге на территории <адрес>".

    Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

    В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

    В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

    В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

    В силу пп. 2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

    Налоговая база по налогу на имущество физических лиц и налоговые ставки определяется по правилам ст.ст. 402, 403, 406 Налогового кодекса РФ.

    В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

    Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

    Согласно материалам дела по данным органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, регистрацию прав на недвижимое имущество за административным ответчиком в налоговый ДД.ММ.ГГГГ год были зарегистрированы транспортное средство: автомобиль №    объекты недвижимого имущества: ? доля жилого дома с №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> доля земельного участка с КН <адрес> находящийся по адресу: <адрес>, <адрес> ввиду чего ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

    Согласно справке ПАО «Ростелеком» о Доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ год за ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым агентом была исчислена сумма налога в размере 3955 руб. Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физического лица.

    Административному ответчику было направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ года     с расчетом суммы налогов и указанием срока их уплаты – не позднее    ДД.ММ.ГГГГ    года, согласно которому ФИО2    начислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе: транспортный налог в размере 7 538 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10 316 руб., земельный налог в размере 3 756 руб., налог на доходы физического лица в размере 3955руб. за вышеназванные транспортные средства и объекты недвижимого имущества. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скрин копией с базы АИС –Налог -3.

      Расчет налога административным ответчиком не оспаривался, у суда оснований не доверять расчету налога, приведенному в налоговом уведомлении, не имеется.

     В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

     На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

    В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Как усматривается из материалов дела, поскольку уплата налогов административным ответчиком не была произведена, ФИО2 в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст. 32 НК РФ, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 10 316 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37,66 руб., по транспортному налогу в размере 6 519, 09 руб., по налогу на доходы физического лица в размере 3 955 руб., пени по налогу на доходы физического лица в размере 14 44 руб., по земельному налогу в размере 2 100 руб., пени по земельному налогу в размере 8,02 руб., что подтверждается копией требования. Кроме того, в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сумма земельного налога была уплачена позже установленного срока, в связи чем были начислены пени в размере 3,17 руб., которые были включены в направленное в его адрес требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

    Данные требования были оставлены без исполнения, поэтому Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1    На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени. На основании заявления    ФИО1    данный судебный приказ был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

    Сумма земельного налога за 2018 г. в размере 3756 руб. оплачена ответчиком в размере 2 100 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1656 руб. – ДД.ММ.ГГГГ

    Право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ года    возникло у налогового органа после неисполнения требования об уплате недоимки в указанный в требовании срок. Обращение административного истца к мировому судье последовало до истечения шести месяцев с указанного момента, а в суд с иском о взыскании недоимки по налогам - в срок до шести месяцев после отмены судебного приказа, т.е. срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

    Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе и доказательств своевременной и в полном объеме уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за спорный налоговый период, не представлено, более того    ФИО1    признал требования налогового органа, что следует из его заявления, имеющегося в материалах административного дела.

    Таким образом, требование административного истца о взыскании недоимки по налогам подлежит удовлетворению в полном объеме.

    Поскольку материалами дела подтверждаются доводы административного истца о том, что административным ответчиком допущено нарушение сроков уплаты суммы транспортного налога, то в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику обосновано начислены пени. Расчет пени, представленный административным истцом суд полагает верным. В связи с чем, считает необходимым взыскать с административного ответчика пени в размере, указанном в административном исковом заявлении.

    В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

    Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составит 825,36 руб.

    В пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

    При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

    В соответствии со ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации) относится к доходам бюджетов городских округов, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета г.о. Тольятти.

    На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд,

    решил:

    Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

    Взыскать с ФИО1 (место жительство: <адрес>) недоимку по налогам и пени в общей сумме 20 845,35 рублей, в том числе: недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. – 6 519,09 рублей, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. - 10 316 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37,66 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 3,17 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ г.) - 3 955 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 14,44 рублей.

    Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере    825,36 рублей.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

    Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

    Председательствующий:                                        Соболева Ж.В.