Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-428/2020 (2а-5217/2019;) ~ М-4238/2019 от 25.10.2019

63RS0038-01-2019-005650-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2020 года г.о. Самара

Кировский районный суд г.о. Самара в составе:

Председательствующего судьи Кривошеевой О.Н.,

При секретаре              Парчевской Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-428/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Поливода В.В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратились в суд с административным иском к административному ответчику, указав, что Ответчик Поливода В.В. является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемый налоговый период в связи с наличием объекта налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в указанный срок. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, данное требование получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней начисленных за каждый календарный день рассрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Транспортный налог за автомобиль иж 2715, г/н № за 12 месяцев 2017г. составляет 1 800 руб. (мощность двигателя 75*24,00 (налоговая ставка)/12 месяцев*12 (налоговый период). Транспортный налог за ГАЗ 53б, г/н № за 12 месяцев за 2017г. составляет 4600 рублей (мощность двигателя 115*40,00 (налоговая ставка)/12 месяцев*12 (налоговый период). Пени по транспортному налогу – 688,72 руб., пени по налогу на имущество – 49,62 руб., пени по налогу на землю – 26,53 руб. Просят взыскать с административного ответчика Поливода В.В. задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 6400 рублей, пени в размере 4526, 94 руб.; пени на транспортный налог 688,72 рублей, пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением – 49,62 руб., пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: в размере 26,53 руб., а всего 11691,81 рублей (л.д.3).

Представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району по доверенности Селянская Т.А. в судебном заседании поддержала административный иск по изложенным в нем основаниям, однако пояснить по суммам, взыскиваемым в качестве пени в размере 4526, 94 руб. не пояснила, согласилась, что в налоговом уведомлении данной суммы нет.

Административный ответчик Поливода В.В. в судебном заседании с административным иском согласился в части взыскания транспортного налога, пеней по налогу на имущество и земельного налога, однако сумму пеней в размере 4 526,94 руб. не признал, считает её непонятной, на каком основании они были начислены, не ясно. Кроме того, указал, что за 2016 год по решению суда с него были взысканы налоги, при этом сумма пеней была всего 125,55 рублей, а сейчас такая большая сумма 4 526,94 руб.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог, основания, размер и срок его уплаты определяются главой 28 НК РФ, Законом Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД (в ред. от 05.10.2018г.) «О транспортном налоге на территории Самарской области (принят Самарской Губернской Думой 22.10.2002)

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и Законом Самарской области 94-ГД от 11.03.2005г. (в ред. от 08.07.2019г.) «О земле» (принят Самарской Губернской Думой 22.02.2005)

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 Налогового Кодекса РФ

В соответствии с п. 1 ст 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: - жилой дом; - квартира, комната и т.д.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом

Согласно пунктам 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Судом установлено следующее:

Согласно представленным административным истцом сведениям, административному ответчику Поливода В.В. на праве собственности принадлежат: транспортные средства: иж2715, г/н №, ГАЗ53б, г/н № земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес>

Определением от 14.08.2019 г. судебный приказ № 2а-2237/2019 от 29.07.2019г. по заявлению ИФНС России по Кировскому району о взыскании с Поливода В.В. обязательных платежей был отменен.

Налоговым уведомлением № 55406639 от 23.08.2018г. Поливода В.В. извещен об обязанности уплатить в срок не позднее 03.12.2018 г. транспортный налог за налоговый период 2017 г. в сумме 6400 рублей (за транспортные средства: иж2715, г/н № ГАЗ53б, г/н №), земельный налог за 2017г. в сумме 50 рублей, сумма налога на имущество составила с учетом переплаты 0 рублей (л.д.13)

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поливода В.В. было направлено требование № 11271 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.01.2019г. в сумме 6400 руб. и пени в сумме 91,89 руб.(л.д.16)

Также Поливода В.В. было направлено требование № 22117 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 04.02.2019г., а именно об уплате пеней в сумме 5 304,43 руб. (л.д.18), которое представитель административного истца не смогла объяснить суду и налогоплательщику Поливода В.В.

Как усматривается из материалов дела, в предусмотренные сроки налоги за указанные два транспортных средства уплачены не были, что не отрицалось административным ответчиком в судебном заседании

В судебном заседании административный ответчик Поливода В.В. не согласился с требованиями налоговой инспекции о взыскании с него пеней на сумму 4 526,94 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как усматривается из материалов дела, налогового уведомления от 23.08.2018г., обязанность по уплате транспортного налога за 2017 года должна быть исполнена Поливода В.В. не позднее 03.12.2018г.

Таким образом, пени за просрочку исполнения требования об уплате налога могут быть взысканы за период с 04.12.2018г. до дня исполнения обязанности по уплате налога, в требовании ИФНС указано на сумму налога за два транспортных средства -6 400 руб., соответственно – сумма пеней – 569,60 руб. (л.д.18)

Таким образом, требования ИФНС России по Кировскому району о взыскании с Поливода В.В. пеней в сумме 4 526,94 руб. суд считает незаконными, необоснованными, и приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Поливода В.В. суммы пеней за неуплату налога за указанные два транспортных средства - в размере 569,60 руб.

Принимая во внимание данные обстоятельства, учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком Поливода В.В. не исполнена, налог на имущество физических лиц и земельный налог были уплачены с нарушением сроков уплаты, что признано ответчиком в судебном заседании, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу по автомобилю недоимку иж2715, г/н № за 2017 год в сумме 1800 руб., автомобилю ГА353б, г/н № за 2017 года в сумме 4 600 руб. (л.д.13), пени в размере 569,60 руб. (л.д.18), а также пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 26,53 руб. и пени за просрочку уплаты налога на имущество в размере 49,62 руб. (л.д.3), а всего 7 045, 75 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г. Самары к Поливода В.В. о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.

Взыскать с Поливода В.В. в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары недоимку по транспортному налогу по автомобилю иж2715, г/н №, за 2017 год в сумме 1800 руб., автомобилю ГАЗ53б, г/н №, за 2017 года в сумме 4 600 руб., пени в размере 569,60 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 26,53 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество в размере 49,62 руб., а всего 7 045 (семь тысяч сорок пять) рублей 75 копеек

Взыскать с Поливода В.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2020 года.

Председательствующий:                 О.Н.Кривошеева