Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-130/2021 ~ М-49/2021 от 25.01.2021

                                                                           Дело № 2а-130/2021

УИД 10RS0008-01-2021-000143-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    17 февраля 2021 года                                               г. Медвежьегорск

                                             Республика Карелия

Медвежьегорский районный суд Республики Карелия

в составе председательствующего судьи Рыжковой Е.В.,

при секретаре Жолудевой М.А.,

с участием представителя административного истца Мосиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Карелия к Кузнецовой Светлане Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Карелия (далее Инспекция) обратилась с административным иском к Кузнецовой С.В. о взыскании по требованию № 12821 по состоянию на 26.06.2020 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5819 руб. 86 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 в сумме 56 руб. 74 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 1857 руб. 34 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 в сумме 14 руб. 73 коп., по требованию № 8017 по состоянию на 04.06.2020 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 507 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 13.05.2020 по 03.06.2020 в размере 2 руб. 04 коп.

В обоснование своих требований Инспекция указала, что Кузнецова С.В. (ИНН <данные изъяты>) в период с 06.02.2019 по 20.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

По причине неисполнения требований налогового органа и неуплаты налогов и взносов, Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Карелия обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Медвежьегорского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Кузнецовой С.В. Впоследствии судебный приказ от 14.10.2020 по делу № 2а-2492/2020 был отменен определением мирового судьи от 16.12.2020 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Уплата по страховым взносам, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и пени отсутствует, в связи с чем административный ответчик просит взыскать с Кузнецовой С.В. недоимку по налогам и пени в общем размере 8257 руб. 71 коп.

Представитель административного истца Мосина Т.В. в судебном заседании заявленные требования уточнила, просила взыскать с Кузнецовой С.В. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5053 руб. 57 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 в сумме 56 руб. 74 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 1857 руб. 34 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 в сумме 14 руб. 73 коп., по требованию № 8017 по состоянию на 04.06.2020 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 507 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 13.05.2020 по 03.06.2020 в размере 2 руб. 04 коп.

Уточнение требований судом принято.

Административный ответчик Кузнецова С.В. в судебное заседание не явилась. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не уведомила, возражений на иск не представила.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений п. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором

должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу положений п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В целях реализации п. 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия в налоговом органе.

В соответствии п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2.

Пунктом 1 ст. 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что Кузнецова Н.В. в период с 06.02.2019 по 20.03.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРПИН №). Государственная регистрация должника в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу с 20.03.2020 в связи с внесением в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику за период с 01.01.2020 по 20.03.2020 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере согласно расчету: страховые взносы на ОПС: 32448 руб. (за год согласно п. 1 ст. 430 НК РФ)/12 (мес.)=2704 руб. (за мес.), за январь-февраль 2020: (2704 руб.*2 мес.)=5408 руб., за март 2020: 1744 руб. 52 коп. (2704/31*20), итого 7152 руб. 52 коп., которые впоследствии были уменьшены на 1332 руб. 66 коп. Сумма недоимки страховых взносов на ОПС на момент подачи иска составляла 5819 руб. 86 коп.; страховые взносы на ОМС: 8426 руб. (за год согласно п. 1 ст. 430 НК РФ)/12 (мес.)=702 руб. 17 коп. (мес.), с января 2020 по февраль 2020=1404 руб. 34 коп. (702,17*2 мес.), за март 2020 =453 руб. (702,17/31*20). Сумма недоимки страховых взносов на ОМС на момент подачи иска составляет 1857 руб. 34 коп.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов Инспекция выставила плательщику страховых взносов требование № 12821 по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 03.08.2020. Кроме того, в состав требования были включены пени в размере 71 руб. 47 коп.(пени по страховым взносам на ОПС за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 – 56 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на ОМС за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 – 14 руб. 73 коп.)., начисленные на основании ст. 75 НК РФ.

Указанное требование плательщиком было исполнено частично.

Кроме того, в 2020 году Кузнецова С.В. применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» (далее - УСН). По состоянию на 04.06.2020 у ответчика была выявлена недоимка по налогу, взимаемая с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 507 руб.

В связи с отсутствием уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Инспекция выставила Кузнецовой С.В. требование № 8017 по состоянию на 04.06.2020 со сроком исполнения до 23.07.2020. Кроме того, в состав требования были включены пени за период с 13.05.2020 по 03.06.2020 в размере 2 руб. 04 коп., начисленные в рамках ст. 75 НК РФ.

Указанное требование плательщиком было оставлено без исполнения.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ суд обязан проверить соблюдение срока обращения в суд.

По причине неисполнения требований налогового органа и неуплаты налогов и взносов, Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Карелия 09.10.2020 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Медвежьегорского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Кузнецовой С.В.

Судебный приказ по делу № 2а-2492/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Карелия в отношении должника Кузнецовой С.В., вынесенный мировым судьей 14.10.2020, был отменен определением мирового судьи от 16.12.2020 в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 25.01.2021 обратился в Медвежьегорский районный суд Республики Карелия с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, без пропуска срока обращения.

Также в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов с должника Кузнецовой С.В., без пропуска срока обращения.

Расчет предъявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по страховым взносам, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, судом проверен, соответствует требованиям закона, фактическим обстоятельствам дела.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования (с учетом уточнений), подлежащими удовлетворению и полагает необходимым взыскать с административного ответчика Кузнецовой С.В. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5053 руб. 57 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 в сумме 56 руб. 74 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 1857 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 в сумме 14 руб. 73 коп., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 507 руб., пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 13.05.2020 по 03.06.2020 в размере 2 руб. 04 коп., поскольку ответчик, имея задолженность по указанным налогам, не приняла мер к ее погашению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании ст. 290, ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с Кузнецовой Светланы Владимировны задолженность по налогам и сборам в общем размере 7491 руб. 42 коп., из них по требованию № 12821 по состоянию на 26.06.2020 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5053 руб. 57 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 в сумме 56 руб. 74 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 1857 руб. 34 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 13.05.2020 по 25.06.2020 в сумме 14 руб. 73 коп., по требованию № 8017 по состоянию на 04.06.2020 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 507 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 13.05.2020 по 03.06.2020 в размере 2 руб. 04 коп.

Взыскать с Кузнецовой Светланы Владимировны в доход бюджета муниципального образования «Медвежьегорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Медвежьегорский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05.03.2021.

Судья -                                                     Е.В. Рыжкова