Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-62/2022 (2а-1641/2021;) ~ М-1594/2021 от 08.11.2021

Дело № 2а-62/2022

УИД 36RS0022-01-2021-002770-85

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2022 года                  с. Новая Усмань

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи                        Яковлева А.С.,

при секретаре                               Бобровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к Овсянникову Андрею Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Овсянникову А.В. о взыскании налоговой недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8000.00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 78.20 руб., недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 6160.00 руб. (с учетом переплаты), пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 59.98 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 2612.00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 25.53 руб., а всего в общей сумме 16 935.71 руб.

В административном исковом заявлении МИФНС России № 17 по Воронежской области указывала на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям ОГИБДД, Овсянников А.В. является собственником автомобиля легкового, марка/модель: АУДИ А5, государственный регистрационный номер №.

Согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Росреестра, Овсянников А.В. является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №;

- жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом Овсянникову А.В. было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2019 год:

- автомобиль легковой, марка/модель: АУДИ А5, государственный регистрационный номер №: налоговая база 160, налоговая ставка 50.00, число месяцев 12, сумма налога 8800,00 руб.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №: налоговая база 1079460, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, число месяцев 12, сумма налога 2612.00 руб.;

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №: налоговая база 4344858, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, число месяцев 12, сумма налога 6309,00 руб.

Срок уплаты обязательных платежей не позднее 01 декабря 2020 г.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 09 февраля 2021 г. № со сроком исполнения до 06 апреля 2021 г., в котором содержались сведения о неуплаченной сумме налога в размере 16772.00 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени в размере 163.71 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В отношении Овсянникова А.В. мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 06 июля 2021 г. Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством. От представителя административного истца по доверенности поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие; направленная в адрес административного ответчика заказная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

С учетом положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области №, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период 2019 г. являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежали:

- автомобиль легковой, марка/модель: АУДИ А5, государственный регистрационный номер №;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом Овсянникову А.В. инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2019 год:

- автомобиль легковой, марка/модель: АУДИ А5, государственный регистрационный номер № налоговая база 160, налоговая ставка 50.00, число месяцев 12, сумма налога 8000,00 руб.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №: налоговая база 1079460, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, число месяцев 12, сумма налога 2612.00 руб.;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №: налоговая база 4344858, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, число месяцев 12, сумма налога 6309,00 руб. (с учетом переплаты 6 227 руб.).

Срок уплаты обязательных платежей не позднее 01 декабря 2020 г.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или
ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для
направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 09 февраля 2021 г. № со сроком исполнения до 06 апреля 2021 г., в котором содержались сведения о неуплаченной сумме налога в размере 16772.00 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени в размере 163.71 руб.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам, пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным. Административный ответчик в судебное заседание не явился, расчет сумм недоимки не оспорил, доказательств внесения платежей в полной сумме не представил, с учетом чего суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Как установлено судом, судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 06 июля 2021 г., было решено взыскать с Овсянникова А.В. - недоимку за 2019 год по транспортному налогу в сумме 8000 руб., пени в сумме 78,2 руб., по земельному налогу в сумме 2612,00 руб., пени в сумме 25,53 руб., по налогу на имущество в сумме 6160,00 руб., пени в сумме 59,98 руб., а всего 16935,71 руб.

06 июля 2021 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ был отменен.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Настоящее административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи для отправки в суд 28.10.2021 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Овсянникова Андрея Владимировича (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8000.00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78.20 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 6160.00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 59.98 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 2612.00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 25.53 руб., а всего в сумме 16 935.71 руб.

Взыскать с Овсянникова Андрея Владимировича (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 677 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 02 февраля 2022 года.