Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3837/2022 ~ М-4099/2022 от 08.09.2022

Дело №2а-3837/2022

73RS0004-01-2022-007587-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2022 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи     Усовой В.Е.,

при секретаре Шарафутдиновой О.К.,

     рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Суспа Андрею Аскеровичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к Суспа А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, указав следующее.

На учете в налоговом органе состоит плательщик Суспа А.А. Ответчик является собственником объекта недвижимости в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Ответчику направлялось уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц, однако налог был уплачен несвоевременно. За несвоевременную неуплату налога ответчику начислены пени, которые не уплачены. Кроме того, ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 130 451 рубль 07 копеек. За неполную уплату сумм налога Суспа А.А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа в размере 11 539 рублей 50 копеек. Также ему начислены пени за неуплату данного налога в размере 11 048 рублей 12 копеек. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке. Просили взыскать с Суспа А.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 130 451 рублей 07 копеек, пени за период с 10.04.2021 по 09.06.2021 в размере 11 048 рублей 12 копеек, штраф в размере 11 539 рублей 50 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 24.06.2019 по 25.06.2020 в размере 0 рублей 08 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2016 по 29.06.2020 в размере 07 рублей 13 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области Крупнова Ю.Н. в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, на уточненных исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик Суспа А.А. в судебное заседание не явился. О дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией по месту регистрации.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки.

Как следует из материалов дела, ответчик является собственником объекта недвижимости в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

С учетом вышеизложенного, Суспа А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц и в силу ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Однако, ответчиком в установленный законодательством срок (не позднее 15.07.2018) не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1,00 руб. Задолженность по данному налогу погашена: 30.11.20220 в размере 0,02 руб., 04.12.2020 в размере 0,02 руб., 14.12.2020 в размере 16.12.2020 в размере 0,01 руб., 16.12.2020 в размере 0,95 руб.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Суспа А.А. в период с 30.05.2019 по 08.04.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии со ст.ст. 207, 227, 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчиком в установленный законодательством срок (не позднее 15.07.2018) не уплачен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1,00 руб. Задолженность по данному налогу погашена в ноябре-декабре 2020 года.

Согласно ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте I настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных Доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

30.07.2020 ответчик Суспа А.А. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявил: сумма дохода - 10163460,00 руб.; сумма фактически произведенных расходов - 10153760,00 руб.; налоговая база для исчисления налога - 9700,00 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 1261,00 руб.

ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в период с 30.07.2020 по 30.10.2020 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, представленной ИП Суспа А. А.. В результате проведенной проверки установлено, что согласно выписок банков: АКБ «АК БАРС» (ПАО), ПАО «Уральский банк реконструкции и развития», АО «Тинькофф Банк», КБ «ЛОКО-Банк» (АО), ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие», АО «АЛЬФА-БАНК», ПАО «Сбербанк России» в период с 01.01.2019 по 32.12.2019 ИП Суспа А.А. поступило денежных средств - 10163460,00 руб., списано денежных средств - 13499590,00 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, ИП Суспа А.А направлено требование № 11359 от 26.08.2020 о предоставлении пояснений по вопросам расхождения доходов и расходов, а также о представлении документов. ИП Суспа А.А. пояснения и документы по требованию № 11359 от 26.08.2020 не представил.

В ходе камеральной проверки проведен анализ расчетных счетов ИП Суспа А.А., проанализированы книги покупок налогоплательщика об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, и установлены контрагенты, с которыми ИП Суспа А.А. осуществлял расчеты за наличный расчет.

В результате проведенного анализа документально подтверждены затраты за период с 30.05.2019 по 31.12.2019, списанные с расчетного счета ИП Суспа А.А. - 1049349.88 руб. (перечислено контрагентам - 930389,06 руб., в т.ч. НДС - 138567,19 руб., кассовое обслуживание - 252788.16 руб., платежи в бюджет - 4739,85 руб.).

Суспа А.А. в декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год необоснованно заявил сумму фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, в сумме 9104410,12 руб.

С целью получения дополнительной информации, касающейся предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 93 НК РФ ИП Суспа А.А. направлено требование № 198 от 21.01.2021 о представлении первичных документов, подтверждающих сумму фактически произведенных расходов, заявленных в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год. В связи с непредставлением ИП Суспа А.А. документов по требованию № 198 от 21.01.2021 и неявкой налогоплательщика установить объем налоговых обязательств ИП Суспа А.А. не представилось возможным, в связи с чем, налоговым органом использован расчетный метод при исчислении суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

ИП Суспа А.А. занизил налоговую базу, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 230 791,00 руб., учитывая заявленную налогоплательщиком сумму налога в декларации 1261,00 руб. (232052,00-1261.00), чем нарушил п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 НК РФ, предусмотрена с п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя начальника ЙФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска Ушмаровой О.А. № 1190 от 09.04.2021 ИП Суспа А. А. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ в четыре раза, в размере 11540,00 руб., а также исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 230791,00 руб. и начислены пени по состоянию на 09.04.2021 в размере 8820,06 руб.

В связи с неуплатой исчисленного налога, ответчику начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику Суспа А.А. посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования об уплате налогов, пени, штрафа:    № 39609 от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 24.11.2020; № 73924 от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 24.11.2020; № 100359 от 30.06.2020, срок исполнения по требованию - до 26.11.2020; № 115338 от 14.12.2020, срок исполнения по требованию - до 15.01.2021; № 11049 от 10.06.2021, срок исполнения по требованию - до 23.07.2021.

В установленные в требованиях сроки задолженность ответчиком не погашена.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 18.08.2021 года, то есть в установленные законом сроки.

Судебный приказ о взыскании с Суспа А.А. недоимки по налогам, пени и штрафа выдан 25.08.2021 года и отменен по заявлению должника 11.07.2022 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 11.01.2023 года.

Административное исковое заявление направлено в суд 06.09.2022 года, то есть установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика Суспа А.А. составляет: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год 130 451 рублей 07 копеек, пени за период с 10.04.2021 по 09.06.2021 – 11 048 рублей 12 копеек, штраф - 11 539 рублей 50 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 24.06.2019 по 25.06.2020 - 0 рублей 08 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2016 по 29.06.2020 - 07 рублей 13 копеек.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по вышеперечисленным налогам, пени и штрафу до настоящего времени ответчиком не оплачена, она подлежит взысканию в судебном порядке

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 4 260 рублей 91 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 227 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 130 451 ░░░░░░ 07 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 10.04.2021 ░░ 09.06.2021 ░ ░░░░░░░ 11 048 ░░░░░░ 12 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 11 539 ░░░░░░ 50 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 24.06.2019 ░░ 25.06.2020 ░ ░░░░░░░ 0 ░░░░░░ 08 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2016 ░░ 29.06.2020 ░ ░░░░░░░ 07 ░░░░░░ 13 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (<░░░░░░ ░░░░░░>), ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 260 ░░░░░░ 91 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░              ░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 03.11.2022.