Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-919/2020 от 14.10.2020

Дело №

(59RS0№-58)

РЕШЕНИЕ

<адрес>                                  27 ноября 2020 года

Судья Свердловского районного суда <адрес> Анищенко Т.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием представителя административного органа ФИО5,

защитника ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника директора Некоммерческого партнерства «НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ» ФИО1 – ФИО6 на постановление начальника ИФНС России по <адрес> ФИО7 № от ДД.ММ.ГГГГ,

У С Т А Н О В И Л:

постановлением начальника ИФНС России по <адрес> ФИО7 № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, как должностное лицо – директор Некоммерческого партнерства «НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, защитник должностного лица обратилась в Свердловский районный суд <адрес> с жалобой на указанное постановление, в которой просит постановление признать незаконным и отменить. В обоснование жалобы указала, что проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета в уполномоченном банке, не образует объективной стороны состава административного правонарушения. В валютном законодательстве не содержится запрета на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте РФ. Порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального счета при ее осуществлении Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ No 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-Ф3) не установлены. Поскольку спорная валютная операция разрешена законом и не ограничена требованиями об использовании специального счета, то она не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций. Как видно из материалов проверки, в штате НП «НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ» состоит нерезидент - гражданин Республики Узбекистан ФИО2, которому НП «НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ» осуществило 30.04.2019г. выплату заработной платы наличными денежными средствами через кассу предприятия в сумме 6 525 руб. Исходя из положений ч. 2 статья 14, ч.1 статьи 13 Закона N 173-Ф3 открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена. В случае если работник не указал счет в банке, трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены, либо работник вообще не желает получать заработную плату наличными денежными средствами, то безналичная форма получения заработной платы невозможна, в противном случае в действиях работодателя можно усмотреть состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о труде и об охране труда). Как следует из материалов дела, трудовыми договорами, заключенными с указанными выше физическими лицами - нерезидентами, не предусмотрено причисление заработной платы на счет в банке, и отсутствуют доказательства того, что при заключении данных договоров работники выразили желание получать заработную плату через счет в банке, суд считает, что выплата обществом его иностранным работникам заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, ответственность, за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. В рассматриваемом случае действия заявителя хоть и являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику.

Защитник в судебном заседании доводы своей жалобы поддерживала, дополнила, что директор НП «НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ» не является надлежащем субъектом вменяемого правонарушения, поскольку начисление и выплату заработной платы наличными денежными средствами работнику производил главный бухгалтер, это входит в перечень ее должностных обязанностей, поэтому она и должна нести административную ответственность.

Представитель административного органа с доводами жалобы в суде не согласился, представил письменный отзыв, пояснил, что должностным лицом не было представлено доказательств принятия мер и создания необходимых условий для привлечения к трудовой детальности иностранных граждан с соблюдением требований валютного законодательства. В платежных ведомостях о выдаче наличных денежных средств иностранному гражданину есть подписи самого директора, поэтому он знал о нарушении валютного законодательства, но не принял мер для их недопущения, путем заключения дополнительного соглашения с работником, включения в трудовой договор дополнительных условий, касающихся перечисления заработной платы на счет в уполномоченном банке и т.<адрес> учесть многократность совершения подобных нарушений, по факта выявления которых в отношении ФИО1 было вынесено 12 постановлений, поэтому наказание не может быть замено на предупреждение.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, заслушав лиц участвующих в деле, судья приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон о валютном регулировании).

В соответствии с подпунктом "в" пункта 6 части статьи 1 Закона о валютном регулировании, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях", являются резидентами.

Граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства также являются резидентами (подпункты "а", "б" пункта 6 части 1 Закона о валютном регулировании).

Все остальные физические лица признаются нерезидентами (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 указанного Закона).

Валютной операцией признается, в том числе, приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 Закона о валютном регулировании).

В силу требований части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

При этом перечень условий, при соблюдении которых такие расчеты могут осуществляться без использования банковских счетов в уполномоченных банках, является исчерпывающим и приведен также в указанной части статьи 14 Закона о валютном регулировании.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Некоммерческое партнерство "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ" согласно платежной ведомости № выплатило работнику физическому лицу - нерезиденту ФИО2 (гражданину Республики Узбекистан) заработную плату за апрель месяц 2019 года, путем выдачи ДД.ММ.ГГГГ из кассы организации наличных денежных средств в сумме 6525 рублей соответственно, что подтверждается подписью ФИО2 в платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства явились основанием для привлечения к административной ответственности директора Некоммерческое партнерство "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ" ФИО1 по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Фактические обстоятельства совершения правонарушения объективно подтверждаются исследованными и представленными доказательствами, а именно: протоколом об административном правонарушении от 28.09.2020г.; актом проверки соблюдения валютного законодательства № от 04.09.2020г.; поручением на проведение проверки от 03.09.2020г.; сведениями ОП № МВД РФ по <адрес> об отсутствии у иностранного гражданина ФИО2 вида на жительства; копией трудового договора заключенного с иностранным гражданином ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, где в пунктах 4.4 предусмотрен способ оплаты труда путем перечисления денежных средств на расчетный счет работника; платежной ведомостью от 20.11.2018г., с подписями нерезидентов в получении наличных денежных средств в кассе, которым, в соответствии с требованиями статей 24.1, 26.11 КоАП РФ, дана надлежащая оценка, и на основании полного и всестороннего анализа которых установлены все предусмотренные статьей 26.1 КоАП РФ юридически значимые обстоятельства совершения правонарушения.

Оснований для иной оценки представленных доказательств судья в не находит.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность.

Исходя из положений статьи 2.4 КоАП РФ и примечаний к ней, ФИО1, являясь директором Некоммерческое партнерство "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ", подлежит административной ответственности как должностное лицо.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме через кассу не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках (наличными через кассу организации).

Доводы защитника о том, что надлежащим субъектом вменяемого правонарушения является главный бухгалтер НП "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ", а не директор, не принимаются судьей в качестве основания для освобождения от административной ответственности, поскольку именно у директора есть право заключения трудового договора от имени организации, на нем лежит ответственность за выплату заработной платы работнику, и обязанности по руководству текущей деятельностью организации, в том числе, по контролю за надлежащим исполнением своих должностных обязанностей другими должностными лицами организации, в том числе главным бухгалтером. Имеющиеся в деле доказательства подтверждают, что директор знал о выплате работнику - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами через кассу организации, но не принял мер для недопущения либо своевременного устранения данного нарушения валютного законодательства, и более того, сам подписывал, как руководитель организации, наряду с главным бухгалтером, платежную ведомость от 30.04.2019г.

Таким образом, должностное лицо, оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что в нарушение Закона о валютном регулировании Некоммерческое партнерство "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ" осуществляло расчеты в наличной форме (выплата заработной платы) с нерезидентами (иностранными работниками) в валюте Российской Федерации не через счета в уполномоченном банке, пришло к обоснованному выводу о наличии в действиях директора Некоммерческое партнерство "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ" ФИО1 состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Иное должностное лицо, виновное в совершении вменяемого правонарушения, в ходе проверки соблюдения валютного законодательства, а также производства по делу об административном правонарушении, установлено не было.

Кроме того, наличие в действиях главного бухгалтера признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, исходя из п.15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", не исключает привлечение к административной ответственности по одной и той же норме как юридического лица, так и должностных лиц, по вине которых оно было совершено (статья 2.4 КоАП РФ).

Постановление должностного лица соответствуют требованиям статей 29.10 КоАП РФ. Каких-либо неустранимых сомнений и неясностей по делу не имеется.

При производстве по делу об административном правонарушении порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены.

Нарушений норм материального и процессуального права не допущено.

Доводы жалобы о том, что открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, а также об отсутствии у нерезидентов счетов в уполномоченных банках, и наличии у работодателя обязанности выплатить заработную плату, не принимаются судьей в качестве основания для освобождения от административной ответственности, поскольку заключая трудовой договор с нерезидентом, работодатель – юридическое лицо – НП "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ", в лице директора ФИО1, зная о наличии обязанности по оплате труда работников, должен был принять необходимые меры для соблюдения требований валютного законодательства при осуществлении таких расчетов. Однако достаточных доказательств принятия таких мер, в материалы дела представлено не было.

Доводы о том, что ФИО1 не знал требования закона, за нарушение которого был привлечен к административной ответственности, то есть в его действиях отсутствовал умысел на его совершение и соответственно отсутствует состав правонарушения, являются несостоятельными, поскольку опровергаются как содержанием п.4.4. трудовых договоров, прямо предусматривающих способ оплаты труда путем перечисления денежных средств на расчетный счет работника, так и объяснениями главного бухгалтера на имя директора НП "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ" ФИО1, об отсутствии у работника карты и отсутствии права и возможности открыть счет в банке без согласия работника, как причины выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу.

При этом, доказательств отсутствия согласия работника на открытие счета в уполномоченном банке, а также совершение работодателем каких-либо действий, направленных на урегулирование данного вопроса (предложений открыть счет на стадии заключения трудового договора, возложении на работника соответствующей обязанности для исполнения условий трудового договора, содержащихся в п.4.4, и т.п.), в суд представлено не было.

Кроме того, незнание закона не является основанием для освобождения от административной ответственности.

Требования валютного законодательства, устанавливающие ограничения при расчетах юридических лиц – резидентов с физическими лицами – нерезидентами, не может рассматриваться как ограничение права работника на оплату труда, но является основанием для принятия работодателем соответствующих мер, при заключении трудовых договоров или в последующем, для надлежащего исполнения своей обязанности по оплате труда, с соблюдением требований валютного законодательства.

Ссылки защитника на судебную практику, также не принимаются судом, поскольку правовая система Российской Федерации основана на классическом праве, а не прецедентном.

Административное наказание назначено в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, оснований для отмены или изменения принятого постановления по настоящему делу в отношении директора Некоммерческое партнерство "НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ" ФИО1 не имеется.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7 ч.1 п. п.3 Кодекса об административных правонарушениях РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановление начальника ИФНС России по <адрес> ФИО7 № № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора Некоммерческого партнерства «НОВОЕ ПОКОЛЕНИЕ» ФИО1 оставить без изменения, жалобу защитника ФИО6 - без удовлетворения.

Решение в течение 10 дней со дня получения копии может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>.

Судья:                            Т.В. Анищенко