Решение по делу № 33а-960/2020 от 30.04.2020

Судья – Шибанов К.Б. 20 мая 2020 года Дело № 2а-277/20209-33а-960

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Новгородского областного суда в составе:

председательствующего Алещенковой И.А.,

судей Комаровской Е.И. и Константиновой Ю.П.

при секретаре Лютовой В.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании 20 мая 2020 года по докладу судьи Комаровской Е.И. административное дело по апелляционной жалобе Елисеевой Ю.В. на решение Новгородского районного суда Новгородской области от 23 января 2020 года, принятое по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области к Елисеевой Ю.В. о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом последующего уточнения административных исковых требований) к Елисеевой Ю.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме <...> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <...> руб., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2014 год и за 2016 год в сумме <...> коп, пени за нарушение срока уплаты страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме <...> коп., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме <...> коп., пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц (авансовых платежей) в сумме <...> коп. за период с 1 июля 2017 года по 15 ноября 2018 года.

В обоснование административного иска Инспекция указала, что Елисеева Ю.В., являясь в указанные налоговые (отчетные) периоды плательщиком данных видов налога, не исполнила возложенные на нее законом обязанности по своевременной уплате авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Направленные Инспекцией в адрес Елисеевой Ю.В. требования об уплате в добровольном порядке образовавшейся задолженности по обязательным платежам и пени административным ответчиком не исполнены.

Определением судьи Новгородского районного суда от 22 ноября 2019 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в городе Великом Новгороде и Новгородском районе Новгородской области (межрайонное).

Определением суда от 23 января 2020 года административный иск Инспекции в части требований о взыскании с Елисеевой Ю.В. пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10 января 2018 года по 05 июня 2018 года в сумме <...> коп. и пени, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 12 января 2018 года по 10 июня 2018 года в сумме <...> коп., оставлен без рассмотрения на основании пункта 4 части 1 статьи 196 КАС РФ - в связи с наличием в производстве Новгородского районного суда Новгородской области возбужденного ранее административного дела №2а-4926/2019 по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 23 января 2020 года административный иск Инспекции удовлетворен частично, с Елисеевой Ю.В. в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме <...> руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <...> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <...> коп., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <...> коп., а всего <...> коп. В удовлетворении остальной части требований Инспекции отказано. С Елисеевой Ю.В. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере <...> коп.

В апелляционной жалобе Елисеева Ю.В. просит решение суда первой инстанции отменить как незаконное и необоснованное, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции не находит.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Порядок уплаты страховых взносов, включая круг плательщиков данных взносов, до 1 января 2017 года регулировался Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ).

С 01 января 2017 года порядок уплаты страховых взносов регламентируется главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Обязанность уплаты адвокатами страховых взносов, равно как и других указанных в статье 419 НК РФ лиц, носит императивный (обязательный) характер, т.е. не ставится в зависимость от их волеизъявления.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает <...> руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <...> руб. за расчетный период 2018 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <...> руб. за 2018 год (пункт 1 статьи 430 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац первый пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац второй пункта 2).

Как установлено судом и следует из материалов дела, Елисеева Ю.В. с мая 2014 года осуществляет деятельность в качестве адвоката, учредившего кабинет, в связи с чем она обязана исчислять и в установленные сроки уплачивать страховые взносы.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ налоговым органом определен размер подлежащих уплате Елисеевой Ю.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <...> руб. и <...> руб. соответственно.

21 января 2019 года в связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год в фиксированном размере Инспекция направила в адрес Елисеевой Ю.В. требование №1352 от об уплате в срок до 08 февраля 2019 года недоимки по страховым взносам, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

23 мая 2019 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №28 Новгородского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Елисеевой Ю.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме <...> руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме <...> руб., а также пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №28 Новгородского судебного района от 28 мая 2019 года с Елисеевой Ю.В. была взыскана указанная задолженность. Однако в связи с поступившими от Елисеевой Ю.В. возражениями относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №28 Новгородского судебного района от 12 июля 2019 года он был отменен.

Также судом установлено, что за расчетный период 2017 года Елисеевой Ю.В. начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <...> коп., из которых <...> подлежали уплате в срок до 09 января 2018 года, <...> коп. – в срок до 02 июля 2018 года, которые не были уплачены ею в установленный законом срок.

06 июля 2018 года Инспекция направила Елисеевой Ю.В. требование №20203 от 05 июля 2018 года об уплате указанной недоимки в срок не позднее 26 июля 2018 года.

Ввиду неисполнения Елисеевой Ю.В. данного требования, Инспекция 11 декабря 2018 года обратилась к мировому судье судебного участка №28 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <...> коп. Однако в дальнейшем данный судебный приказ был отменен мировым судьей (определение от 18 марта 2019 года) в связи с поступившими от Елисеевой Ю.В. возражениями относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения Инспекции в районный суд с административным исковым заявлением к Елисеевой Ю.В. о взыскании указанной задолженности.

Решением Новгородского районного суда от 11 декабря 2019 года, принятым по административному делу №2а-4926/2019, с Елисеевой Ю.В. в доход бюджета взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме <...> коп.

Сумма пени, начисленная Инспекцией на указанную задолженность за период с 13 ноября 2018 года по 01 января 2019 года, заявленная к взысканию в рамках настоящего административного дела, составила <...> коп.

Установив, что порядок принудительного взыскания указанных выше страховых взносов и пени на недоимку по страховым взносам Инспекцией соблюден, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об обоснованности заявленных налоговым органом к Елисеевой Ю.В. требований в указанной части, в связи с чем правомерно их удовлетворил.

Не соглашаясь с решением суда в части взыскания страховых взносов и пени, Елисеева Ю.В. каких-либо правовых оснований, свидетельствующих о неверном применении судом норм права не привела, тогда как приводимые ею доводы о целесообразности уплаты ею данного вида обязательного платежа являются ее личным мнением, на законе не основанном, в связи с чем отмену вынесенного судом первой инстанции решения в этой части повлечь не могут.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических адвокатами определены статьей 227 НК РФ. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего кодекса.

    В силу части 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно части 7 статьи 227 НК РФ (в ред. действовавшей до 01 января 2020 года) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.     

В силу пункта 3 статьи 58 НК РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Из анализа указанных норм следует, что порядок исчисления пеней по авансовым платежам аналогичен порядку исчисления пеней по налогам (сборам) и не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из материалов дела, размер начисленных Инспекцией Елисеевой Ю.В. авансовых платежей на 2017 год с дохода от осуществляемого ею вида деятельности за предыдущий налоговый период (2016 год) составил: за январь-июнь 2017 года – <...> руб. (срок уплаты до 15 июля 2017 года); за июль-сентябрь 2017 года – <...> руб. (срок уплаты до 16 октября 2017 года); за период октябрь-декабрь 2017 года – <...> руб. (срок уплаты до 15 января 2018 года).

Общая сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год, и своевременно не уплаченная Елисеевой Ю.В. составила <...> руб.

Фактически указанные платежи в составе самостоятельно исчисленного Елисеевой Ю.В. налога на доходы физических лиц за 2017 год - <...> руб. были уплачены Елисеевой Ю.В. 14 июля 2018 года.

Также судом установлено, что на основании представленной Елисеевой Ю.В. в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год Инспекцией в соответствии с пунктом 8 статьи 227 НКРФ исчислены подлежащие уплате административным ответчиком в 2018 году авансовые платежи: январь-июнь 2018 года в сумме <...> руб.; июль-сентябрь 2018 года в сумме <...> руб.; октябрь-декабрь 2018 года в сумме <...> руб.

По итогам 2018 года подлежащая уплате Елисеевой Ю.В. сумма налога на доходы физических лиц составила <...> руб., уплачена Елисеевой Ю.В. 14 ноября 2019 года.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, свидетельствующие о наличии у Елисеевой Ю.В. обязанности по уплате авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и 2018 год и несвоевременной их уплате, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о правомерности заявленных Инспекцией требований о взыскании с административного ответчика пени.

Согласно представленному Инспекцией расчету (л.д.133) пени, начисленные Елисеевой Ю.В. за период с 01 июля 2017 года по 15 ноября 2018 года на просроченные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и за 2018 год (январь-июнь 2018 года и за июль-сентябрь 2018 года), с учетом соразмерного уменьшения размера пени на авансовые платежи 2018 года, составила <...> коп.

Расчет пеней судом первой инстанции проверен и признан верным, сомнений в своей правильности у судебной коллегии также не вызывает.

Не соглашаясь с представленным Инспекцией расчетом суммы пени, Елисеева Ю.В. доказательств того, что расчет пени произведен налоговым органом неверно, не представила.

Таким образом, разрешая спор, суд первой инстанции полно и верно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, правильно применил нормы материального права, регулирующие возникшие правоотношения.

Вопреки доводам жалобы, не допущено судом и нарушений норм процессуального права, которые могли бы повлечь отмену принятого судом по делу решения.

В соответствии с пунктом 1 части 6 статьи 150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

Как следует из протокола судебного заседания (л.д. 153-205 т.1), Елисеева К.И. в судебное заседание 23 января 2020 года не явилась, со слов ее представителя, в связи с болезнью (л.д.186 т.1). При этом документов, подтверждающих уважительность причины неявки административного ответчика, суду представлено не было, ходатайство об отложении рассмотрении дела в связи с болезнью от Елисеевой Ю.В. в суд не поступало.

При таких данных, суд первой инстанции обоснованно продолжил рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика.

Принятие судом уточнения (уменьшения) Инспекцией в судебном заседании 23 января 2020 года размера взыскиваемых с Елисеевой Ю.В. пени с указанием на несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, не может рассматриваться как изменение предмета и основания заявленных требований, и нарушений прав административного ответчика не повлекло.

Предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции, судебная коллегия не установила.     

Руководствуясь статьями 307-311 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Новгородского районного суда Новгородской области от 23 января 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Елисеевой Ю.В. – без удовлетворения.

Председательствующий:                 И.А. Алещенкова

Судьи:                             Е.И. Комаровская

Ю.П. Константинова