Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-221/2015 ~ М-141/2015 от 28.01.2015

Дело № 2-221/2015 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Саранск 10 марта 2015 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

В составе судьи Образцовой С.А.,

При секретаре Веряскиной О.П.

С участием представителя истца МИФНС России № 1 по РМ Добрыниной О.В., действующей на основании доверенности от 12 января 2015 года, ответчика Гадаева С.В.,

Рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия к Гадаеву С.В. о взыскании пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 1 по РМ) обратилась в суд с иском к Гадаеву С.В. о взыскании пени по налогам в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В обоснование истец указал, что судебным приказом по делу № 2-334/2014 от 27 июня 2014 года с Гадаева С.В. взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 5877 рублей 60 копеек за период с 14 ноября 2013 года по 30 мая 2014 года. Вследствие несвоевременной уплаты налога на 2012 г. начислены пени в сумме 320 рублей 28 копеек.

С 17 января 1995 года по 19 ноября 2012 года Гадаев С.В. состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя Гадаева С.В., о чем составлен акт камеральной налоговой проверки № 10318/245 от 06.02.2013 г., по результатам рассмотрения которого принято решение № 8543/665 от 15.05.2013 г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно, неуплату налога в сумме 695 007 рублей.

Также проведена камеральная проверка на основе налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2012 года индивидуального предпринимателя Гадаева С.В., о чем составлены акты налоговой проверки № 10189/84 от 23.01.2013 г., № 10261/136 от 04.02.2013г., по результатам рассмотрения которых приняты решения № 8541/664 от 15.05.2013 г. и № 8542/666 от 15.05.2013г. о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно, неуплату налогов в сумме 3 966 102 рубля и 152 542 рублей, а всего – 4118644 рубля.

Решением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 17.03.2014 года по делу по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ к Гадаеву С.В. о взыскании штрафа, пени и недоимки по налогу в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу, с Гадаева С.В. взысканы налог на добавленную стоимость в сумме 4 118 644 рубля, налог на доходы физических лиц в сумме 695 007 рублей.

Пени по НДФЛ начислены за период с 02.04.2014 года по 15.09.2014г. в размере 32097 рублей 69 копеек. Пени по НДС начислены за период с 02.04.2014 года по 01.10.2014г в размере 207270 рублей 93 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления физическому лицу требования об уплате штрафа, налога, пени, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика неуплаченной сумме штрафа, налога, пени. Гадаеву С.В. направлялись требования об уплате пени по почте заказным письмом. Однако до настоящего времени обязанности по уплате налога им не исполнены.

Просит взыскать с Гадаева С.В. пени за неуплату транспортного налога за 2012 год в сумме 320 рублей 28 копеек, пени по НДФЛ в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 32097 рублей 69 копеек, пени по НДС в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 207270 рублей 93 копейки.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ Добрынина О.В. исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

В судебное заседание ответчик Гадаев С.В. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии с частью 4 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав доказательства, считает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Решением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 17.03.2014 года по делу по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ к Гадаеву С.В. о взыскании штрафа, пени и недоимки по налогу в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вступившим в законную силу 22.04.2014 года, установлено, что в соответствии со статьями 207, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, будучи до 19.11.2012 года индивидуальным предпринимателем Гадаев С.В., являлся плательщиком налога на доходы, и обязан был предоставлять налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивать данный налог по итогам налогового периода не позднее 15 июля следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации Гадаев С.В. в 3 и 4 кварталах 2012 г. за период осуществления предпринимательской деятельности также являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Гадаев С.В. не уплатил налог на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 695 007 рублей. Он уплатил пени по налогу на доходы физических лиц по 17.05.2013 года в размере 27 361 руб. 59 коп.

Гадаев С.В. не уплатил налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 года в сумме 3 966 102 рублей, пени по 17.05.2013года в сумме 191 595 руб.78 коп.

Гадаев С.В. не уплатил налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в сумме 152 542 рублей.

Данным решением суда постановлено взыскать с Гадаева С.В. налог на добавленную стоимость в сумме 4 118 644 рубля, пени в сумме 191 595 руб. 78 коп., штраф в сумме 132 203 руб.33 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 695 007 рублей, штраф в сумме 19 643 руб. 41 коп., а всего 5 157 093 руб. 40 коп.

Согласно части 2 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

В силу положений указанной нормы закона суд признает доказанными вышеперечисленные обстоятельства, установленные решением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 17.03.2014 года по делу по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ к Гадаеву С.В. о взыскании штрафа, пени и недоимки по налогу в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Кодекса.

В соответствии со статьёй 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, оплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 3 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 года № 46-З «О транспортном налоге» сроком уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, является 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым законодательством установлена ответственность за несвоевременную уплату сумм налога. В случае несвоевременной уплаты суммы налога налогоплательщику помимо суммы транспортного налога следует уплатить и пени.

За Гадаевым С.В. числится задолженность по транспортному налогу в размере 5877 рублей 60 копеек, по которому начислены пени в сумме 320 рублей 28 копеек.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № 3041327226000037 от 18 ноября 2014 года (л.д.70) Гадаев С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17 января 1995 года по 19 ноября 2012 года.

В связи с неуплатой ответчиком Гадаевым С.В. указанных сумм налога, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены к оплате пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость и по транспортному налогу в вышеуказанных суммах.

Во исполнение требований пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ Гадаеву С.В. направлялись заказной почтой требования:

№ 5345 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23 июня 2014 года (л.д.4);

№ 6253 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29 августа 2014 года (л.д.6);

№ 6453 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 октября 2014 года (л.д.8);

№ 805 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 июня 2014 года (л.д.11).

По итогам проведённых камеральных налоговых проверок принято решение № 8543/665 от 15 мая 2013 года о привлечении Гадаева С.В. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д.52-62).

Из данных требований и решения следует, что за Гадаевым С.В. числится задолженность по транспортному налогу в размере 5877 рублей 60 копеек, по которому начислены пени в сумме 320 рублей 28 копеек пени по НДФЛ в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 32097 рублей 69 копеек, пени по НДС в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 207270 рублей 93 копейки.

Сумма налога и пени ответчиком не уплачена.

Факт утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности физического лица по уплате налогов, обязанность уплаты которых возникла у него в период осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 25 января 2007 г. № 95-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения, либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается в соответствии с положениями пункта 3 статьи 44 НК Российской Федерации.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по РМ о взыскании пеней с ответчика основаны на перечисленных выше нормах Налогового кодекса Российской Федерации и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5596 рублей 89 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия к Гадаеву С.В. о взыскании пени по налогам.

Взыскать с Гадаева С.В. пени за неуплату транспортного налога за 2012 год в сумме 320 рублей 28 копеек, пени по НДФЛ в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 32097 рублей 69 копеек, пени по НДС в соответствии с решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 207270 рублей 93 копейки.

Взыскать с Гадаева С.В. государственную пошлину в бюджет городского округа Саранск в размере 5596 рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска.

Судья: