Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1408/2017 от 26.01.2017

                                                                                            № 2-1408/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Красноярск                                   7 апреля 2017 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Потылицына А.В.,

при секретаре Михайлиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Советского района г. Красноярска, действующего в интересах Российской Федерации, к Шишка Н.А. о возмещении вреда, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г. Красноярска, действующий в интересах Российской Федерации, обратился в суд с иском к Шишка Н.А., в котором просит взыскать с нее в доход Российской Федерации в лице Инспекции ФНС России по Советскому району г. Красноярска ущерб, причиненный налоговым преступлением в сумме 2 085 233 руб. 00 коп.

Требования мотивированы тем, что 02.09.2015 г. СО по Советскому району         г. Красноярска ГСУ СК России по Красноярскому краю в отношении Шишка Н.А. возбуждено уголовное дело по ч.1 ст. 199.1 УК РФ, поскольку установлено, что Шишка Н.А., являясь генеральным директором ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК «Сибирская губерния»), осознавая, что в соответствии с п.3 ст. 226 НК РФ общество является налоговым агентом, который согласно п.3 ст.24 НК РФ обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ, не в полном объеме исполнила обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц с доходов работников организации за период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г. в сумме 2 085 233 руб. Постановлением СО по Советскому району г. Красноярска ГСУ СК России по Красноярскому краю от 28.12.2015 г. уголовное дело в отношении Шишка Н.А. прекращено вследствие акта амнистии.

Помощник прокурора Советского района г. Красноярска Зайцева Т.Ю. в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске основаниям, просила их удовлетворить.

Ответчик Шишка Н.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания была уведомлена своевременно, доверила представлять свои интересы представителям Пасынковой О.В., Григорьеву Н.М.

Представитель истца ИФНС по Советскому району г. Красноярска Шушеначева Т.А. в судебном заседании заявленные требования поддержала, по основаниям, указанным в иске, просила их удовлетворить.

Представители ответчика Шишка Н.А. – Пасынкова О.В., Григорьев Н.М. в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, пояснив, что надлежащим ответчиком по иску является не Шишка Н.А., а ООО «Натурал», так как обязанность налогового агента возложена на юридическое лицо, истцом не представлено доказательств наличия и размера ущерба, причиненного Российской Федерации, который может быть подтвержден только первичными документами бухгалтерского учета, подтверждающими начисление и выплату работникам общества заработной платы.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ООО «Натурал» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно, об уважительной причине неявки суду не сообщил.

Дело рассмотрено в отсутствии неявившихся лиц в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

Согласно ст. 1082 ГК РФ удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки (пункт 2 статьи 15).

Пунктом 2 ст. 15 ГК РФ предусмотрено, что под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК «Сибирская губерния») зарегистрировано в качестве юридического лица с 14.08.2012 г. и состоит на налоговом учете в ИФНС по Советскому району г. Красноярска, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (л.д.153-159).

ООО «ПК «Сибирская губерния» в период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г. в соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ признавалось налоговым агентом, на которого возложены обязанности по начислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц.

В период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г. Шишка Н.А., обладая полномочиями единоличного исполнительного органа - генерального директора ООО «ПК «Сибирская губерния», осуществляла руководство текущей деятельностью организации и в ее должностные обязанности входила организация бухгалтерского учета и отчетности, что подтверждается протоколом общего собрания участников ООО «ПК «Сибирская губерния» (л.д.12), уставом (л.д.13-18), трудовым контрактом от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.23-24).

В соответствии с п. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

В силу ст. ст. 23, 45 НК РФ и гл. 21 НК РФ, и также в связи с осуществляемой обществом деятельностью, на Шишка Н.А., как на руководителя организации-налогоплательщика, были возложены следующие обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

В период с 17.09.2014 г. по 11.02.2015 г. ИФНС по Советскому району г. Красноярска проведена выездная налоговая проверка ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК «Сибирская губерния»), по результатам которой установлен факт совершения налогового правонарушения, выразившийся в неуплате исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г. в размере 2 085 233 руб., что подтверждается актом актом № от ДД.ММ.ГГГГ (уголовное дело т. 1, л.д. 67-84).

Постановлением следователя СО по Советскому району г. Красноярска ГСУ СК России по Красноярскому краю от 02.09.2015 г. в отношении директора ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК «Сибирская губерния») Шишка Н.А. возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, по факту неисполнения обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ за период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г. (л.д. 5-6).

Постановлением следователя СО по Советскому району г. Красноярска ГСУ СК России по Красноярскому краю от 28.12.2015 г. по ходатайству подозреваемой Шишка Н.А. уголовное преследование по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ в отношении Шишка Н.А. прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 27 УПК РФ в связи с применением пп. 7 п. 1, пп. 1 п. 6 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания РФ от 24.04.2015 года № 6576-6 ГД "Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945" (л.д.25-31).

Согласно данному постановлению в ходе предварительного следствия установлено, что генеральный директор ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК «Сибирская губерния») Шишка Н.А., являясь распорядителем финансов общества, в период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г., находясь по адресу: <адрес>, реализуя преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента, заведомо зная о необходимости перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ с фактически выплаченного дохода, в нарушение ст. 57 Конституции России, подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 223, п.п. 1,2,4,6 ст. 226 НК РФ, действуя умышленно из корыстной и личной заинтересованности, выразившейся в желании показать свою состоятельность как руководителя общества и получения выгоды материального характера для руководимого ею общества по гражданского-правовым договорам и для себя лично от результатов деятельности общества в виде денежных премий и иных выплат, создавая видимость финансового благополучия в обществе, не желая наступления гражданско-правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств, возможного последующего расторжения гражданско-правовых договоров с поставщиками и кредиторами общества, осознавая общественную опасность заключающуюся в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба бюджетной системе Российской Федерации, систематически, по мере начисления и выплаты доходов, исчисления и удержания НДФЛ работников ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК Сибирская губерния»), давала главному бухгалтеру общества ФИО16 обязательные для последнего устные распоряжения о неполном перечислении исчисленного, удержанного НДФЛ в бюджет и направлении средств на выдачу заработной платы работникам общества, расчеты с контрагентами и кредиторами общества, выдачу займов, в том числе себе лично и другим работникам общества, выдачу под отчет, материальной помощи работникам ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК Сибирская губерния»). Главный бухгалтер ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК Сибирская губерния») ФИО17 в период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г., находясь в служебной зависимости, выполнял обязательные для него устные распоряжения генерального директора Шика Н.А. по неполному перечислению и формированию нарастающей задолженности по выплате в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ. За период с 14.0.2012 г. по 31.12.2013 г. в результате указанных незаконных действий генерального директора Шишка Н.А. налоговым агентом ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК Сибирская губерния») с фактически выплаченного дохода в виде оплаты труда работникам общества в общей сумме 20 960 345, 40 руб. исчислено и удержано НДФЛ в сумме 3 803 696 руб., перечислено НДФЛ в бюджет в сумме 1 254 751 руб., недоплаченная в бюджет сумма НДФЛ составила 2 548 945 руб. Соотношение неуплаченного НДФЛ в процентом выражении к сумме НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет за период с 14.08.2012 г. по 31. 12. 2013 г. составило 67,01 %, что является крупным размером. При этом, в указанный период ООО «Натурал» (до 29.08.2014 г. ООО «ПК Сибирская губерния») располагало денежными средствами достаточными для исполнения обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет Российской Федерации и ведения хозяйственной деятельности. В результате чего бюджету РФ причинен ущерб в сумме 2 548 945 руб.

В соответствии попдп. 7 п. 1, подп. 1 п. 6 постановления ГД ФС РФ от 24.04.2015 № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов» подлежат прекращению находящиеся в производстве органов дознания, органов предварительного следствия и судов уголовные дела о преступлениях, совершенных до дня вступления в силу настоящего постановления в отношении женщин, имеющих несовершеннолетних детей и (или) детей-инвалидов, беременных женщин, за исключением совершивших преступление в отношении несовершеннолетних.

Пунктом 12 постановления ГД ФС РФ от 24.04.2015 № 6578-6 ГД «О порядке применения Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов» прямо предусмотрено, что лица, подпадающие под действие Постановления об амнистии, не освобождаются от обязанности возместить вред, причиненный в результате совершенных ими противоправных действий.

Как следует из постановления о прекращении уголовного дела, Шишка Н.А. ходатайствовала о прекращении уголовного преследования по уголовному делу вследствие акта об амнистии, согласившись с фактами и обстоятельствами причинения имущественного ущерба.

Установленные в ходе предварительного следствия вышеприведенные обстоятельства, в том числе факт причинения Российской Федерации имущественного ущерба виде неполученных бюджетной системой денежных средств в результате виновных противоправных действий Шишка Н.А., характер и размер данного ущерба подтверждается исследованными судом доказательствами, собранными в рамках производства по уголовному делу:

- актом № от 12.02.2015 г. выездной налоговой проверки ООО «Натурал» (до29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния»»), согласно которому по результатам проведенной выездной налоговой проверки установлен факт совершения налогового правонарушения, выразившийся в неуплате исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г. в размере 2 085 233 руб. (уголовное дело т. 1, л.д. 67-84);

- решением № от 19.03.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Натурал», которым ООО «Натурал» до начислена сумма неуплаченного НДФЛ в бюджет с учетом состояния расчетов с бюджетом в сумме 2 085 233 руб. ООО «Натурал» привлечено к налоговой ответственности, штраф составил 218 523 руб. 30 коп. Начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 420 465 руб. 76 коп. ООО «Натурал» предложено: уплатить сумму удержанного, но не перечисленного НДФЛ в сумме 2 085 233 руб., уплатить штрафы и пени, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (уголовное дело т. 1, л.д.55-66).

- данными, указанными в распоряжении № от 08.12.2014 г. (т. 1,лд. 42), протоколе обследования (изъятия) от 08.12.2014 г., согласно которым сотрудниками 12 отделения УЭБиПК ГУ МВД России по Красноярскому краю в ходе проведения оперативно-розыскного мероприятия «Обследование помещения, зданий, участков местности и транспортных средств» в кабинете директора, приемной, и кабинете бухгалтерии в здании ООО «Натурал» по адресу: <адрес> кадровые документы и документы относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПК «Сибирская губерния» за период с августа 2012 г. по 31.12.2013 г., которые упакованы в 10 коробок. Постановлением заместителя начальника полиции ГУ МВД России по Красноярскому краю Э.М. Хавабу от 09.06.2015 г. указанные документы предоставлены следователю для использования в качестве основания возбуждения уголовного дела (уголовное дело т.1, л.д. 51-53). Указанные документы следователем осмотрены 23.09.2015 г. (уголовное дело т.1, л.д. 186-188) и постановлением следователя от 23.09.2015 г. приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств (уголовное дело т.1, л.д. 189-193).

- данными, указанными в заключении эксперта по результатам судебной налоговой экспертизы № от 17.12.2015 г., согласно которым:

1) за период с 14.08.2012 по 31.12.2013 с фактически выплаченного дохода в виде оплаты труда работникам ООО «Натурал» (до29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния»») исчислено и удержано НДФЛ в сумме 3 803 696 руб., перечислено НДФЛ в бюджет в сумме 1 254 751 руб., при этом сумма НДФЛ недоперечисленная в бюджет составила 2 548 945 руб. Соотношение неуплаченного НДФЛ в процентном выражении к сумме НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет за период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г. составило 67,01 %.

2) за период с 14.08.2012 по 31.12.2013 на расчетные счета ООО «Натурал» поступили денежные средства в размере 494 277 520 руб. 26 коп., при этом произведено расходование денежных средств в сумме 494 277 520 руб. 26 коп. в том числе: снято в кассу - 63 347 113 руб., перечислено поставщикам - 298 527 307руб. 09 коп., произведено гашение овердрафта в ООО «КБ Канский» - 48 460 528 руб. 42 коп., перечислены налоги - 3 114 156 руб. 45 коп., перечислены страховые взносы - 7 049 335 руб. 71 коп., выплачена заработная плата - 20 960 345руб. 40 коп., выдано в подотчет - 8 164 184 руб. 79 коп., выданы займы работникам организации - 50 000 руб., перечислено прочим дебиторам и кредиторам - 43 207 651 руб. 47 коп., списано за услуги банка и перечислены штрафы по налогам - 1 396 897 руб. 93 коп.

3) за период с 14.08.2012 по 31.12.2013 руководителю ООО «Натурал» Шишка Н.А. были выданы из кассы и перечислены с расчетного счета денежные средства организации в общей сумме 59 480 329 руб. 78 коп., а именно: выдан кредит из кассы - 2 409 251 руб., выдан кредит из подотчетных средств числящихся за ней же - 50 890 000 руб., выданы из кассы денежные средства в погашение кредита - 2 476 730 руб., за счет подотчетных средств произведена оплата Шишка Н.А. за аренду автомобиля -104 000 руб., денежные средства, числящиеся в подотчете Шишка Н.А. списаны в бухгалтерском учете ООО «Натурал» в прочие расходы - 2 200 00 руб. (уголовное дело т. 1, л.д. 201-242).

Согласно письменным объяснениям ответчика Шишка Н.А. распределением всех поступающих денежных средств на расчетный счет ООО «Натурал» (до 29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния») занималась лично она, принимала решения, куда направлять платежи, в бюджет или контрагентам, а главный бухгалтер только исполнял указания. С периодичностью она в кассе организации получала подотчет для покупки товара, сырья и иных ТМЦ, необходимых для нужд предприятия. Она, как руководитель ООО «ПК «Сибирская губерния», и ее супруг получали кредиты в ООО КБ «Канский», полученные денежные средства они передавали в заем ООО «ПК «Сибирская губерния». В 2013 г. ею было приобретено оборудование для производства газированной воды, которое до конца 2014 г. находилось на балансе ООО «ПК «Сибирская губерния», но позже данное оборудование по ее решению, для удобства ведения бухучета, было переведено в ООО «Фабрика вкуса», учредителем которого является ее сестра. В марте 2015 г. ИФНС по Советскому району г. Красноярска вынесено решение выездной налоговой проверки, по результатам которой ООО «ПК «Сибирская губерния» до начислен НДФЛ в размере 2 млн. 80 тыс. руб. Данное решение ею не обжаловалось, так как результат проверки она считает объективным (уголовное дело т.1, л.д.169-173).

Из письменных показаний представителя потерпевшего ФИО4, а также письменных показаний допрошенной следователем в качестве свидетеля заместителя ФИО18., следует, что ИФНС России по Советскому району г. Красноярска проведена выездная налоговая проверка ООО «Натурал» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверки установлен факт совершения ООО «Натурал» налогового правонарушения, выразившийся в неуплате исчисленного и удержанного НДФЛ. В связи с чем, было принято решение о привлечении ООО «Натурал» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган или Арбитражный суд Красноярского края. ООО «Натурал» не перечислило в бюджет до начисленную сумму неуплаченного НДФЛ, начисленные налоговым органом пени и штрафы не погашены. Поскольку начисленные налоговым органом суммы удержанного, но не перечисленного НДФЛ, пеней и штрафов неуплачены ООО «Натурал» ((ИНН 2465276608) до-29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния»») в бюджет до сих пор, Российской Федерации в лице ИФНС России по Советскому району г. Красноярска причинен имущественный ущерб, а именно сумма удержанного, но не перечисленного НДФЛ в размере 2 085 233 рублей, штраф в размере 218 523,30 рублей, пени в размере 420 465,76 рублей. Сумма НДФЛ в размере 2 548 945 рублей неуплаченная налоговым агентом ООО «Натурал» (до 29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния»») в бюджет в период с 14.08.2012 по 31.12.2013, установленная согласно заключению эксперта № от 17.12.2015, определена с учетом фактически выплаченных сотрудникам ООО «Натурал» (до 29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния»») доходов (уголовное дело т.2, л.д. 8-11, 27-30).

Согласно письменным показаниям главного бухгалтера ООО «Натурал» ФИО7 в период с августа 2012 года по март 2014 года генеральным директором ООО «Натурал» (до 29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния») являлась Шишка Н.А., которая руководила всей финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Натурал». По устным указаниям Шишка Н.А., как генерального директора, происходило не перечисление или не полное перечисление исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в бюджет, данные суммы по устным распоряжениям Шишка Н.А. перенаправлялись на иные нужды, например, на расчеты с контрагентами, аренду помещений, на займы, в том числе и Шишка Н.А. За период с 14.08.2012 г. по 31.12.2013 г. ООО «Натурал» располагало достаточными средствами для уплаты НДФЛ в полном объеме, но исчисленные и удержанные суммы НДФЛ перераспределялись по указаниям Шишка Н.А. на иные нужды в целях улучшения финансово-экономической деятельности ООО «Натурал» (уголовное дело т. 2, л.д. 20-23).

В соответствии с письменными показаниями допрошенных в качестве свидетелей участников ООО «Натурал» ФИО11 и ФИО12 генеральным директором с момента образования ООО «Натурал» являлась Шишка Н.А., она лично занималась ведением финансово-экономической деятельности Общества, ведением и формированием бухгалтерской и налоговой отчетности Общества. Вся прибыль полученная Обществом вкладывалась в его развитие. Обязанность по правильному исчислению и перечислению НДФЛ в бюджет в ООО «Натурал» была возложена на генерального директора Шишка Н.А. (уголовное дело т. 2, л.д. 25-26, 31-34).

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что Шишка Н.А., как руководитель ООО «Натурал», в нарушение ст. 57 Конституции РФ и ст. 23, 24,223,226 НК РФ, достоверно зная порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет Российской Федерации НДФЛ, из корыстной и иной личной заинтересованности, умышленно игнорируя обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в федеральный бюджет, расходовала денежные средства общества, в сумме превышающей задолженность ООО «Натурал» (до 29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния») по уплате налога на иные цели, в результате чего в федеральный бюджет не был перечислен НДФЛ в сумме 2 548 945 руб. и Российской Федерации ответчиком Шишка Н.А. причинен ущерб в указанном размере.

Судом отклоняется ка несостоятельный довод представителей ответчика Шишка Н.А. Пасынковой О.В. и Григорьева Н.М. о том, что Шишка Н.А. является ненадлежащим ответчиком, так как не является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по уплате налога.

В силу п. 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 года № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ, может быть лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

Из разъяснений, данных в п. 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» следует, что в качестве ответчика по гражданскому иску о возмещении вреда, причиненного преступлением, предусмотренным ст. 199.1 УК РФ, может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

Совокупностью вышеприведенных доказательств установлено, что ущерб Российской Федерации в виде неуплаченного налога на доходы физических лиц причинен в результате умышленных, виновных, противоправных действий ответчика Шишка Н.А., которая являясь законным представителем налогового агента ООО «Натурал» умышленно, из корыстной и иной личной заинтересованности, в нарушение закона дала главному бухгалтеру ООО «Натурал» обязательное для исполнения указание уплатить НДФЛ за указанный период не в полном объеме. При этом, по указанию Шишка Н.А. в этот же период денежные средства общества в сумме многократно, превышающей размер подлежащего уплате налога, были направлены в том числе на предоставление Шишка Н.А. и другим работникам общества кредитов, оплату аренды автомобиля Шишка Н.А., выплату заработной платы и премий Шишка Н.А. и другим работникам общества. В связи с чем, ответственность за вред, причиненный в результате указанных противоправных действий, несет именно Шишка Н.А.

Судом отклоняется как несостоятельный довод представителей ответчика Шишка Н.А. Пасынковой О.В. и Григорьева Н.М. о том, что истцом не представлено допустимых и достоверных доказательств неисполнения налоговым агентом ООО «Натурал» (до 29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния») обязанности по удержанию и перечислению в бюджет в спорный период НДФЛ за своих работников. Факт наличия и размер причиненного ущерба подтвержден совокупностью вышеприведенных допустимых, достоверных и достаточных доказательств, в том числе: Актом № от 12.02.2015 г. выездной налоговой проверки ООО «Натурал» (до29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния»»), решением № от 19.03.2015 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Натурал», данными, указанными в протоколе осмотра вещественных доказательств - первичных документов бухгалтерского учета, изъятых в кабинете директора, приемной, и кабинете бухгалтерии ООО «Натурал» в результате оперативно-розыскного мероприятия обследование помещения, зданий, участков местности и транспортных средств, и данными, указанными в заключении эксперта по результатам судебной налоговой экспертизы.

Вопреки доводам представителей ответчика Шишка Н.А. Пасынковой О.В. и Григорьева Н.М. заключение судебной налоговой экспертизы № от 17.12.2015 г. суд признает достоверным и допустимым доказательством, поскольку оно отвечают требованиям ст. 204 УПК РФ, ст. 86 ГПК РФ, экспертное исследование проведено в пределах поставленных вопросов, входящих в компетенцию эксперта, заключение содержит подробное описание проведенного исследования, сделанные в результате его выводы и ответы на поставленные вопросы. Эксперт УЭБиПК ГУ МВД России по Красноярскому краю Мехтиева Н.В. имеет необходимое образование, квалификацию и большой стаж работы по специальности, проведение экспертизы ей поручено постановлением следователя, она была предупреждена об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. В процессе экспертного исследования экспертом проанализированы первичные документы бухгалтерского учета ООО «Натурал» (до29.08.2014 ООО «ПК «Сибирская губерния»), являющиеся основанием для начисления и удержания НДФЛ за период с 14.08.2012 по 31.12.2013 г., база данных 1С бухгалтерия ООО «Натурал», осмотренные следователем и приобщенными к материалам дела в качестве вещественных доказательств, иные документы, содержавшиеся в материалах уголовного дела, которые являются достаточными для ответов на поставленные вопросы. При оценке заключения эксперта как допустимого и достоверного доказательства суд также учитывает, что в ходе предварительного следствия Шишка Н.А. с постановлением о назначении экспертизы и заключением эксперта была ознакомлена в присутствии профессионального защитника, ей были разъяснены права, предусмотренные ст. 198, 206 УПК РФ (уголовное дело, т.1, л.д. 198, 243). Однако, Шишка Н.А. правами заявить отвод эксперту, поставить на разрешение эксперта дополнительные вопросы, ходатайствовать о поручении производства экспертизы конкретному эксперту или экспертному учреждению, ходатайствовать о проведении повторной или дополнительной экспертизы не воспользовалась.

Доказательств возмещения причиненного Российской Федерации ущерба ответчиком Шишка Н.А., либо третьим лицом ООО «Натурал» ответчиком и его представителями суду не представлено.

С учетом изложенного, в судебном заседании установлено, что Российской Федерации в результате противоправных виновных действий ответчика             Шишка Н.А. причинен ущерб, в размере 2 548 945 руб., который на основании ч. 3 ст. 196 ГПК РФ подлежит взысканию с ответчика в заявленном истцом размере в сумме 2 085 233 руб.

В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ и с учетом положений ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчицы подлежит взысканию в местный бюджет госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден в сумме 18 626 руб. 17 коп.

        На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора Советского района г. Красноярска, действующего в интересах Российской Федерации, к Шишка Н.А. о возмещении вреда, причиненного преступлением удовлетворить.

Взыскать с Шишка Н.А. в пользу Российской Федерации в лице Инспекции ФНС России по Советскому району г. Красноярска в счет возмещения ущерба 2 085 233 руб. 00 коп.

Взыскать с Шишка Н.А. в доход местного бюджета               г. Красноярска государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 18 626 руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий                            А.В. Потылицын