Судебный акт #1 (Решения) по делу № 16-568/2024 - (16-6706/2023) от 12.10.2023

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № 16-568/2024

город Краснодар 09 февраля 2024 года

Судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции Русаков А.Е., рассмотрев жалобу начальника ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края ФИО5 на вступившие в законную силу решение судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края от 23 декабря 2022 года и решение судьи Краснодарского краевого суда от 15 марта 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении должностного лица – директора общества с ограниченной ответственностью "ЮгГазСтрой" Долгалева В.А.,

установил:

постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края № 23152109800790100004 от 29 апреля 2021 года, оставленным без изменения решением судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края от 12 августа 2021 года и решением судьи Краснодарского краевого суда от 13 октября 2021 года, Долгалев В.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Постановлением судьи Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 12 сентября 2021 года решение судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края от 12 августа 2021 года и решение судьи Краснодарского краевого суда от 13 октября 2021 года отменены, дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении Долгалева В.А. направлено на новое рассмотрение в Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края.

Решением судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края от 23 декабря 2022 года, оставленным без изменения решением судьи Краснодарского краевого суда от 15 марта 2023 года постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края № 23152109800790100004 от 29 апреля 2021 года в отношении Долгалева В.А. отменено, дело направлено на новое рассмотрение в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края.

В жалобе, поданной в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции должностное лицо, вынесшее постановление - начальник ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края просит отменить решение судьи районного суда от 23 декабря 2022 года и решение судьи краевого суда от 15 марта 2023 года, ссылаясь на их незаконность и необоснованность, постановление должностного лица от 29 апреля 2021 года о привлечении Долгалева В.А. к административной ответственности оставить без изменения.

Долгалев В.А. уведомлен в соответствии с требованиями части 2 статьи 30.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о подаче жалобы, в установленный срок возражения не представил.

Изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы заявителя, прихожу к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 30.16 указанного Кодекса, в интересах законности, судья полагает необходимым проверить дело об административном правонарушении в пределах доводов жалобы.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении в отношении Долгалева В.А. к административной ответственности, предусмотренной выше нормой послужили изложенные в постановлении должностного лица обстоятельства, согласно которых при осуществлении ИФНС России по <адрес> края в отношении ООО «ЮГГАЗСТРОЙ» проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации выявлены выплаты по платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ заработной платы нерезидентам – ФИО2У. и ФИО3 наличными денежными средствами через кассу организации в общей сумме 34 800,00 рублей.

При этом директор ООО «ЮГГАЗСТРОЙ» Долгалев В.А., ответственный за выплату заработной платы работникам общества, привлечен к ответственности за каждую выплату названным лицам, которые осуществлялись в 2019 и 2020 годах ежемесячно.

Отменяя указанное постановление должностного лица и направляя дело на новое рассмотрение судья районного суда в решении от 23 декабря 2022 года исходил из того, что нарушения валютного законодательства по делам об административных правонарушениях совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе, в связи с чем, раздельное рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо.

Судья Краснодарского краевого суда, рассматривая 15 марта 2023 года жалобу начальника ИФНС по <адрес> края, в порядке статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не усмотрел оснований для его отмены.

Оснований не согласиться с выводами судей нижестоящих судебных инстанций.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что законодательные механизмы, действующие в сфере административной ответственности, должны соответствовать вытекающим из Конституции Российской Федерации, ее статей 17, 19, 46 и 55, и общих принципов права критериям справедливости, соразмерности и правовой безопасности, с тем, чтобы гарантировать эффективную защиту прав и свобод человека в качестве высшей ценности, в том числе посредством справедливого правосудия (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

В пункте 6 своего постановления от 16 июня 2009 г. № 9-П Конституционный Суд Российской Федерации указал на то, что из положений статей 1.2 - 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что производство по делам об административных правонарушениях имеет своими целями, прежде всего, защиту прав и законных интересов лиц и организаций, потерпевших от правонарушений, защиту личности от незаконного и необоснованного обвинения, ограничения ее прав и свобод. Административное преследование и назначение виновным справедливого наказания в той же мере отвечают назначению административного судопроизводства, что и отказ от административного преследования невиновных.

Европейский Суд по правам человека в постановлении по делу «Сергей Золотухин против Российской Федерации» (Страсбург, ДД.ММ.ГГГГ) отметил, что положения статьи 4 Протокола № 7 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод должны толковаться как запрещающие преследование или предание суду за второе преступление (правонарушение), если они вытекают из идентичных фактов или фактов, которые в значительной степени являются теми же.

Как следует из акта проверки соблюдения валютного законодательства, вышеназванным нерезидентам - выплачивалась заработная плата наличными денежными средствами из кассы предприятия 27 раз, что послужило основанием для привлечения к административной ответственности руководителя ООО «ЮгГазСтрой» Долгалева В.А. к административной ответственности по каждой отдельной выплате (л.д.25-28).

При рассмотрении жалобы защитника ООО «ЮгГазСтрой» Долгалева В.А. судья районного суда общей юрисдикции установил, что нарушения валютного законодательства в отношении выплаты заработной платы нерезидентам – ФИО2У. и ФИО3 в ходе проведения одной проверки должностными лицами налогового органа были выявлены нарушения, допущенные 27 раз.

Следовательно, на основании части 5 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Долгалеву В.А. надлежало назначать административное наказание по части 1 статьи 15.25 этого Кодекса как за совершение одного административного правонарушения.

Учитывая изложенное и то обстоятельство, что раздельное рассмотрение дел об административных правонарушениях в отношении руководителя ООО «ЮгГазСтрой» Долгалева В.А. с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, судьей Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края сделан обоснованный вывод о преждевременности выводов судьи должностного лица при привлечении Долгалева В.А. к административной ответственности, предусмотренной выше нормой.

Кроме того, Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, статья 4.4 названного Кодекса дополнена частью 5, согласно которой, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено (часть 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Верховного Суда Российской Федерации от 14 августа 2023 года № 127-АД23-6-К4.

Виды решений, которые выносятся по результатам рассмотрения жалобы на постановление (решение) по делу об административном правонарушении, перечислены в части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Таким образом, судья Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края, действуя в пределах полномочий, предоставленных ему Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, отменил постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края и направил дело на новое рассмотрение в целях всестороннего, полного, объективного выяснения обстоятельств дела и разрешения его в соответствии с законом.

Необходимо отметить, что данное решение лишь указывает на необходимость устранения допущенных процессуальных нарушений и не предопределяет выводы о виновности (невиновности) лица, привлекаемого к административной ответственности.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь изменение или отмену обжалуемых

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции

постановил:

решение судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края от 23 декабря 2022 года и решение судьи Краснодарского краевого суда от 15 марта 2023 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении должностного лица – директора общества с ограниченной ответственностью "ЮгГазСтрой" Долгалева В.А., оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья Четвертого кассационного

суда общей юрисдикции                         А.Е. Русаков