Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-326/2023 от 06.02.2023

Дело № 1-326/2023

(УИД) 05RS0031-01-2023-000907-87

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Махачкала                                               15 марта 2023 год

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего- судьи Исаева Р.А.,

с участием государственного обвинителя в лице помощника прокурора Ленинского района г. Махачкалы Бамматова Х.М.,

подсудимой Староверовой Александры Александровны,

защитника Чочакова К.М., представившего удостоверение № 2043, выданное Управлением МЮ РФ по РД 25.09.2019, и ордер № 7224 от 15.03.2023,

при секретаре Бахмудовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> РД, гражданки РФ, <данные изъяты>, зарегистрированной и проживающей по адресу: РД, <адрес>,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Староверова А.А. обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

ООО «Урожай» образовано как юридическое лицо в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом организации с момента государственной регистрации (ОГРН) 1160570150914 от 05.08.2016, поставлено на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Махачкалы (далее по тексту – ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы, налоговый орган) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 0572012860 и кодом причины постановки на учет (КПП) 057201001 по юридическому адресу: 367000, РД, г.Махачкала, ул.Дзержинского, д.17 «б».

В соответствии с Уставом, утвержденным единственным участником, ООО «Урожай» является коммерческим юридическим лицом, созданным для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли, ведет бухгалтерский, статистический учет и отчетность в порядке, предусмотренном действующим законодательством и несет ответственность за их достоверность.

В соответствии с решением единственного участника ООО «Урожай»            от 28.07.2016 № 2 и пункта 9 Устава генеральным директором указанной организации назначена Староверова ФИО18.

В соответствии с пунктом 11 Устава ООО «Урожай» в своей деятельности генеральный директор обязан соблюдать требования действующего законодательства Российской Федерации и руководствоваться требованиями Устава.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 8, 19, 23, 45 и 80 части первой НК РФ и п. 1 ст. 6 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Староверова А.А., как генеральный директор ООО «Урожай», обязана самостоятельно исчислять и уплачивать законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством срок, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения и представлять налоговым органам по месту учета налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность, обеспечивать своевременное осуществление организацией расчетов по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (в том числе по налогам).

В период времени с 01.01.2017 по 31.12.2019 ООО «Урожай» осуществляло предпринимательскую деятельность в сфере торговли недвижимостью и, находясь на общей системе налогообложения, в соответствии с п.1 ст. 143 и ст. 246 НК РФ являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и налога на прибыль.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Сумма НДС в таких случаях исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.166 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В силу п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет в соответствии со ст.174 НК РФ производятся по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Староверова А.А., являясь генеральным директором ООО «Урожай», в период времени с 2017 по 2019 годы совершила коммерческие сделки в виде приобретения и реализации объектов недвижимости с извлечением дохода, с которого в соответствии с вышеуказанными нормами налогового законодательства подлежит исчисление и уплата налогов и сборов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Так, на основании соглашения об отступном от 03.11.2016 к договору выдачи векселя № 07/16-16 от 12.05.2016 и акта приема-передачи от 03.11.2016 ООО «Урожай» передано ООО Торговый Дом «Универс» (ИНН 0573002872) имущество в виде нежилых помещений с № 1 по № 58, общей площадью 922,25 кв.м., литер «А», с кадастровым номером объекта 05:40:000053:3959, расположенные по адресу: РД, г.Махачкала, просп. Ленина (Р. Гамзатова), д.66, о чем 18 октября 2017 года в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись № 05:40:000053:3959-05/001/2017-2. Данный объект ООО «Урожай» в лице Староверовой А.А. приобретен у ИП Мамаева Р.У. (ИНН 056014733071) на основании договора № 1 купли-продажи недвижимого имущества от 10.10.2016 и передаточного акта от 10.10.2016, оформленных у нотариуса г. Махачкалы Атаева А.М., по адресу: г.Махачкала, ул.Дахадаева, д.82, о чем в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись № 05-05/001-05/140/012/2016-28539/2 от 21.10.2016». Между ООО «Урожай» в лице Староверовой А.А. и ООО Торговый Дом «Универс», в свою очередь, заключен договор № 07/16-16 выдачи векселя от 12.05.2016, согласно которому Векселедатель (ООО ТД «Универс») обязуется оформить на имя Векселедержателя (ООО «Урожай») и передать последнему простой вексель, а Векселедержатель обязуется принять и оплатить его. Общая сумма договора составляет 139 500 000,00 рублей. Передача векселя, на основании п. 2.1 договора осуществлена актом приема-передачи векселя от 12.05.2016. Пунктом 3.1 договора предусмотрено, что оплата векселя производится путем внесения Векселедержателем денежных средств в кассу Векселедателя не позднее 31 декабря 2017 года.

Далее, в 3 квартале 2019 года ООО «Урожай» в лице Староверовой А.А. реализовало ООО «ЛеКафьер Групп» (ИНН 7716710004) три объекта нежилых помещений, в соответствии с договорами купли-продажи и передаточными актами, оформленными у нотариуса г. Махачкалы Атаева А.М., по адресу: г.Махачкала, ул.Дахадаева, д.82, в том числе:

- площадью 325,2 кв.м., с кадастровым номером 05:40:000062:13721, расположенный по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «А», на основании договора купли-продажи нежилого помещения 05АА2374893 от 02.07.2019, передаточный акт 05АА2374894 от 02.07.2019, цена договора – 31 000 000,00 рублей, расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора;

- площадью 390 кв.м., с кадастровым номером 05:40:000062:13738, расположенный по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17, корп. «Е», пом. ц/3, на основании договора купли-продажи нежилого помещения 05АА2374895 от 02.07.2019, передаточный акт 05АА2374896 от 02.07.2019, цена договора – 37 000 000,00 рублей, расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора;

- площадью 230 кв.м., с кадастровым номером 05:40:000062:13739, расположенный по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17, корп. «Е», пом. 1/3, на основании договора купли-продажи нежилого помещения 05АА2374897 от 02.07.2019, передаточный акт 05АА2374898 от 02.07.2019, цена договора – 22 000 000,00 рублей, расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора.

Общая стоимость реализованных объектов недвижимого имущества по договорам купли-продажи нежилых помещений 05АА2374893 от 02.07.2019, 05АА2374895 от 02.07.2019 и 05АА2374897 от 02.07.2019 составляет 90 000 000 рублей.

Операции по приобретению и реализации нежилых помещений на основании договора № 1 купли-продажи недвижимого имущества от 10.10.2016 и соглашения об отступном от 03.11.2016 к договору выдачи векселя № 07/16-16 от 12.05.2016 Староверова А.А. должна была отразить на счете 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и, по мере реализации, списать на счет 91 «Прочие доходы и расходы», а в случае покупки указанного недвижимого имущества для перепродажи – на счете 41 «Товары» с последующим списанием, в момент реализации, на счет 90 «Продажи».

Кроме того, ООО «Урожай» в 2017 году получены, приняты на учет в качестве основных средств и в течение периода до конца 2019 года числились в учете в качестве основных средств нежилое помещение (05-05-08/018/2007-672, г.Дербент, ул.Щеболдаева, 393,2 кв.м.) стоимостью 17 796 610,17 рублей и земельный участок (05:42:000056:0009, г.Дербент, ул.Щеболдаева, 2000 кв.м.) стоимостью 5 000 000,00 рублей.

Староверова А.А. не отразила в регистрах бухгалтерского учета сведения о постановке на учет в ООО «Урожай» в качестве основных средств и выбытии нежилых помещений с № 1 по № 58 общей площадью 922,25 кв.м., литер «А», кадастровый номер объекта 05:40:000053:3959, расположенных по адресу: РД, г.Махачкала, пр-т Ленина (Р. Гамзатова), д. 66, на основании договора № 1 купли-продажи недвижимого имущества от 10.10.2016 и соглашения об отступном от 03.11.2016 к договору выдачи векселя № 07/16-16 от 12.05.2016.

В период с 01.01.2017 по 31.12.2019 у ООО «Урожай» возникало и прекращалось право собственности на следующие объекты нежилых помещений:

- с № 1 по № 58 общей площадью 922,25 кв.м., литер «А», кадастровый номер объекта 05:40:000053:3959, расположенные по адресу: РД, г.Махачкала, пр-т Ленина (Р. Гамзатова), д.66;

- площадью 325,2 кв.м., кадастровый номер объекта 05:40:000062:13721, расположенный по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «А»;

- площадью 390 кв.м., кадастровый номер объекта 05:40:000062:13738, расположенный по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17, корп. «Е», пом. ц/3;

- площадью 230 кв.м., кадастровый номер объекта 05:40:000062:13739, расположенный по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17, корп. «Е», пом. 1/3.

Вышеперечисленные объекты на учет в качестве основных средств по счету 01 за 2017, 2018 и 2019 годы, по счету 02 за 2017, 2018 и 2019 годы, по счету 08 за 2017 год, в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года Староверовой А.А. не поставлены.

По счету 01 за 2017, 2018 и 2019 годы, по счету 02 за 2017, 2018 и 2019 годы, по счету 08 за 2017 год, ООО «Урожай» в 2017 году приняты на учет в качестве основных средств и до конца 2019 года числились в учете в качестве основных средств следующие объекты:

- нежилое помещение (кадастровый номер 05:42:000000:23782,           г.Дербент, ул.Шеболдаева, д.11, площадью 393,2 кв.м.) стоимостью 17 796 610,17 рублей;

- земельный участок (кадастровый номер 05:42:000056:0009, г. Дербент, ул. Щеболдаева, д. 11, площадью 2000 кв.м.) стоимостью 5 000 000,00 рублей, назначение объекта – для размещения и обслуживания помещений, с кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2017 года, 1 января 2018 года и 1 января 2019 года, - 3 066 540,00 рублей.

Староверова А.А., являясь генеральным директором ООО «Урожай», с целью уклонения от уплаты налогов с организации, действуя с прямым умыслом, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия в виде не поступления в бюджет Российской Федерации денежных средств в виде обязательных налогов и сборов, и желая их наступления, из иной личной заинтересованности, желая улучшить финансово-хозяйственную деятельность организации, заведомо зная об отсутствии подтверждающих первичных документов налогового и бухгалтерского учета, в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, а также ст.ст. 146, 153, 173 и 174 НК РФ, находясь в своем офисном помещении, расположенном по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Дзержинского, д.17-б, пом. № 29, в сроки, предусмотренные ст. 229 НК РФ, т.е. в период времени 02.04.2018 по 30.04.2020, точные даты следствием не установлены, внесла заведомо ложные сведения в налоговые декларации ООО «Урожай» за 2017, 2018 и 2019 отчетные периоды, а именно:

- не отразила в составе налоговой базы в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года операций по реализации нежилых помещений на основании договоров купли-продажи нежилого помещения 05АА2374893 от 02.07.2019, 05АА2374895 от 02.07.2019, 05АА2374897 от 02.07.2019, что привело к занижению суммы НДС, подлежащей исчислению к уплате в бюджет за 3 квартал 2019 года, в размере 15 000 000 рублей;

- не исчислила за налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года налог на имущество на сумму 1 058 682 рубля, в том числе: за 2017 год в сумме 350 674 рубля; за 2018 год в сумме 363 792 рубля; за 2019 год в сумме 344 216 рублей;

- не исчислила за налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года земельный налог на сумму 137 994 рубля, в том числе: за 2017 год в сумме 45 998 рублей; за 2018 год в сумме 45 998 рублей; за 2019 год в сумме 45 998 рублей, после чего представила их по месту учета в ИФНС РФ по Советскому району г.Махачкалы, расположенную по адресу: РД, г.Махачкала, ул.М.Ярагского, д.1.

В результате умышленных действий Староверовой А.А. не исчислены               и не уплачены в бюджетную систему Российской Федерации НДС, имущественный и земельный налоги за налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года на общую сумму 16 196 676 (шестнадцать миллионов сто девяносто шесть тысяч шестьсот семьдесят шесть) рублей, что в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ является крупным размером.

Эти действия Староверовой А.А. органами предварительного следствия квалифицированы по ч.1 ст.199 УК РФ.

В судебном заседании подсудимой Староверовой А.А. и ее защитником Чочаковым К.М. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Обсудив заявленное ходатайство, заслушав мнение сторон, суд считает, что оно подлежит удовлетворению.

Максимальное наказание за совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, не превышает трех лет лишения свободы, в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ преступление, совершенное Староверовой А.А., признается преступлением небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Из обвинения, предъявленного Староверовой А.А., и обвинительного заключения следует, что указанное выше преступление ею совершено в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года, т.е. со дня совершения ею преступления истекло более двух лет.

На основании п. 3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 № 19 (в редакции от 29.11.2016) «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в пункте 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, а также в случаях, предусмотренных статьями 25, 25.1, 28 и 28.1 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности уголовного преследования.

Обстоятельств, препятствующих прекращению уголовного дела, нет.

Подсудимая Староверова А.А. согласна с прекращением уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующим основаниям ей разъяснены и поняты.

Вопрос о вещественных доказательствах по данному уголовному делу подлежит разрешению в порядке, установленном ч.3 ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.24 и 256 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению Староверовой ФИО19 в совершении преступления, предусмотренного по ч.1 ст.199 УК РФ, прекратить на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Вещественные доказательства, находящиеся в материалах уголовного дела:

1. Электронный носитель – компакт-диск, на котором имеются налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за 2017-2019 годы в режиме программы «Excel».

2. Копии дел правоустанавливающих документов по объектам недвижимости, расположенных по адресам: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17, к. Е, пом. 1/3, с кадастровым номером: 05:40:000062:13739; РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17, к. Е, пом. Ц/3, с кадастровым номером: 05:40:000062:13738; РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17, корп. А, с кадастровым номером: 05:40:000062:137321; РД, г.Махачкала, пр.Ленина (Р.Гамзатова), д.66, с кадастровым номером: 05:40:000053:3959.

        3. Копия реестр № 2040 регистрации нотариальных действий нотариуса Махачкалинского нотариального округа Атаева А.М., а также договоры купли-продажи объектов недвижимости, зарегистрированные в указанном реестре и приложенные к ним документы, а именно:

- договор купли-продажи нежилого помещения от 26.06.2019 между Бучаевым А.Н. и ООО «Урожай», по адресу: РД, г. Махачкала, ул. Гагарина, д. 17 «а», площадью 325,2 кв. м.;

- передаточный акт от 26.06.2019 о передаче Бучаевым А.Н. ООО «Урожай» нежилого помещения по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «а», общей площадью 325,2 кв. м.;

- договор купли-продажи нежилого помещения от 26.06.2019 между Асеевой С.Н., выступающей от имени Махтибековой Р.Д. и ООО «Урожай», по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «е», пом. 1/3, общей площадью            230 кв. м.;

- передаточный акт от 26.06.2019 о передаче Асеевой С.Н., выступающей от имени Махтибековой Р.Д. ООО «Урожай» нежилого помещения по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «е», пом. 1/3, общей площадью 230 кв.м.;

- договор купли-продажи нежилого помещения от 26.06.2019 между Асеевой С.Н., выступающей от имени Бийарслановой З.Б. и ООО «Урожай», по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «е», пом. ц/3, общей площадью 390 кв. м.;

- передаточный акт от 26.06.2019 о передаче Асеевой С.Н., выступающей от имени Бийарслановой З.Б. ООО «Урожай» нежилого помещения по адресу: РД, г.Махачкала, ул. Гагарина, д.17 «е», пом. ц/3, общей площадью 390 кв.м.;

- договор купли-продажи нежилого помещения от 02.07.2019 между ООО «Урожай» и ООО «ЛеКафьер Групп», по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «а», общей площадью 325,2 кв. м.;

- передаточный акт от 02.07.2019 между ООО «Урожай» и ООО «ЛеКафьер Групп», о передаче нежилого помещения по адресу: РД,                         г. Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «а», общей площадью 325,2 кв. м.;

- договор купли-продажи нежилого помещения от 02.07.2019 между ООО «Урожай» и ООО «ЛеКафьер Групп», по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «е», пом. ц/3, общей площадью 390 кв.м.;

- передаточный акт от 02.07.2019 между ООО «Урожай» и ООО «ЛеКафьер Групп», о передаче нежилого помещения по адресу: РД,                               г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «е», пом. ц/3, общей площадью 390 кв.м.;

- договор купли-продажи нежилого помещения от 02.07.2019 между ООО «Урожай» и ООО «ЛеКафьер Групп», по адресу: РД, г.Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «е», пом. 1/3, общей площадью 230 кв. м.;

- передаточный акт от 02.07.2019 между ООО «Урожай» и ООО «ЛеКафьер Групп», о передаче нежилого помещения по адресу: РД,                           г. Махачкала, ул.Гагарина, д.17 «е», пом. 1/3, общей площадью 230 кв. м.;

- согласие (копия) Асеевой А.Н. на продажу нежилого помещения,

хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение 15-ти суток.

Председательствующий -                                                Р.А.Исаев