Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-18/2023 от 23.01.2023

Дело № 12 – 18/2023

Решение

22 февраля 2023 года                             п. Демянск

Судья Валдайского районного суда Новгородской области Галактионова Ю.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке пересмотра жалобу должностного лица - директора общества с ограниченной ответственностью «Фирма «СОРИ» Васильева Григория Юрьевича на постановление от 02 марта 2022 года № 53002126400055300005, которым

должностное лицо Васильев Григорий Юрьевич, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, ранее к административной ответственности не привлекавшейся,

привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей

установил:

Постановлением заместителя руководителя УФНС России по Новгородской области Барциц Е.Л. от 02 марта 2022 года директор общества с ограниченной ответственностью «Фирма «СОРИ» (далее – Общество) Васильев Г.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере двадцать тысяч рублей.

Из данного постановления следует, что Васильев Г.Ю. (ИНН 530400475883) 23.08.2017 года назначен на должность директора ООО «Фирма «Сори», о чем в ЕГРЮЛ внесены соответствующие сведения. В 2020 году Общество в лице ее директора Васильева Г.Ю. приняло на работу граждан Узбекистана Собирова Р.Ш., Собирова Х.Ш. и Хасанбоева А.З., которые являются нерезидентами. 10.06.2020 года Общество выплатило заработную плату (за май 2020 года) нерезидентам Собирову Р.Ш. в сумме 4 500 рублей, Собирову Х.Ш. в сумме 4 500 рублей, Хасанбоеву А.З. в сумме 4 500 рублей через банковский счет, открытый нерезидентом в уполномоченном банке. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом - юридическим лицом нерезиденту - физическому лицу заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений рассматриваемая операция не включена. Поскольку, Общество выплатило заработную плату нерезидентам наличными денежными средствами из кассы организации, т.е. совершило незаконную валютную операцию, в связи с ненадлежащим исполнением должностных обязанностей директором Общества Васильевым Г.Ю., последний как должностное лицо привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

В жалобе должностное лицо просит отменить постановление административного органа, все постановления, вынесенные заместителем руководителя УФНС России по Новгородской области Барциц Е.Л. в отношении должностного лица директора Общества Васильева Г.Ю. объединить и принять решение о назначении административного наказания по правилам ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ как за совершение одного административного правонарушения. Указывает, что Федеральным законом № 70-ФЗ от 26.03.2022 года статья 4.4 КоАП РФ дополнена частью 5 согласно которой если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения. Кроме того, данный закон распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Нарушения, отражённые в обжалуемых постановлениях выявлены должностным лицом налогового органа в ходе одного контрольного мероприятия по проверке соблюдения Обществом валютного законодательства, носят однородный характер и за их совершение предусмотрена административная ответственность по одной и той же статье КоАП РФ, что является основанием для применения части 5 статьи 4.4 КоАП РФ и назначения административного наказания как за совершение одного административного правонарушения.

Истребованные судом материалы дела об административном правонарушении поступили 21.02.2023 года.

В судебное заседание заместитель начальника УФНС России по Новгородской области Барциц Е.Л. не явилась, представила пояснения по делу, должностное лицо Васильев Г.Ю. также просил рассмотреть жалобу в его отсутствие, что является основанием для рассмотрения жалобы в их отсутствие.

Изучив материалы дела об административном правонарушении и доводы жалобы, прихожу к следующему.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 1 Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт "а"); иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации (подпункт "б"); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт "в").

Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а", "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле являются нерезидентами (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 названного Федерального закона).

Положениями подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле определено, что использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится.

Из материалов дела об административном правонарушении усматривается, что по результатам выездной налоговой проверки, проведенной главным государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок № 1 УФНС России по Новгородской области Бубновой Т.П. в отношении Общества установлено, что в нарушение положений части 2 статьи 14 Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле 10.06.2020 года Обществом произведена выплата заработной платы (за май 2020 года) наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации работникам, являющимся нерезидентами, а именно гражданам Республики Узбекистан Собирову Р.Ш. в сумме 4 500 рублей, Собирову Х.Ш. в сумме 4 500 рублей, Хасанбоеву А.З. в сумме 4 500 рублей через банковский счет, открытый нерезидентом в уполномоченном банке.

Указанные обстоятельства подтверждены собранными по делу доказательствами, которые оценены по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

Согласно статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Васильев Г.Ю., являясь директором Общества, осуществляя организационно-распорядительные функции, зная о возложенных на него обязанностях по соблюдению требований валютного законодательства, исчерпывающие меры по их соблюдению не предпринял.

Действия должностного лица общества квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами названного Кодекса и подлежащего применению законодательства.

Утверждение жалобы о возможности применения положений части 5 статьи 4.4 КоАП РФ со ссылкой на то, что нарушения валютного законодательства выявлены при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора) по результатам которого вынесено несколько постановлений о привлечении Васильева Г.Ю. к административной ответственности, не влечет удовлетворения жалобы по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Согласно части 2 статьи 1.7 названного Кодекса закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по указанному делу (часть 3 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Федеральным законом от 26.03.2022 года № 70-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", вступившим в силу 06.04.2022 года, статья 4.4 названного Кодекса дополнена частью 5, согласно которой если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Изложенное свидетельствует о том, что на момент рассмотрения дела об административном правонарушении (02.03.2022) указанные изменения не были внесены в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, следовательно, основания для назначения административного наказания по правилам части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесения определения об объединении таких материалов и рассмотрения их в одном производстве с вынесением одного постановления отсутствовали.

Таким образом, доводы жалобы не опровергают наличие в деянии директора Общества объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и не ставят под сомнение законность и обоснованность состоявшегося по делу постановления.

Несогласие с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием норм законодательства не свидетельствует о том, что должностным лицом допущены нарушения норм материального права и (или) предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Постановление о привлечении должностного лица к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел. Административное наказание назначено в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений норм процессуального закона при производстве по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.

При таких обстоятельствах постановление должностного лица, основанное на правильном применении норм материального и процессуального права, подлежит оставлению без изменения, а жалоба – без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, ст. 30.8 КоАП РФ, судья

решил:

постановление заместителя руководителя УФНС России по Новгородской области Барциц Е.Л. от 02 марта 2022 года № 53002126400055300005, которым директор общества с ограниченной ответственностью «Фирма «СОРИ» Васильев Григорий Юрьевич признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением ему наказания в виде административного штрафа в размере двадцати тысяч рублей - оставить без изменения, жалобу Васильева Г.Ю. – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья                                 Ю.П. Галактионова