Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2464/2023 ~ М-1084/2023 от 20.02.2023

Дело № 2-2464/2023

УИД 39RS0002-01-2023-001226-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Милько Г.В.,

при секретаре Соловьеве А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Лантух А.А. к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

У С Т А Н О В И Л:

Лантух А.А. обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что в 2019 году ее мать – Ходоренко С.В. приобрела квартиру, расположенную по адресу: < адрес > Ходоренко С.В. обратилась в МИ ФНС № по Калининградской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета за 2021 год, представила имеющиеся в ее распоряжении документы, однако получить данный имущественный налоговый вычет не успела, так как < Дата > Ходоренко С.В. умерла. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти Ходоренко С.В. < Дата > нотариусом Гурьевского нотариального округа Калининградской области Ивановой А.А. истцу выдано свидетельство о праве на наследство по закону на сумму имущественного налогового вычета, заявленного Ходоренко С.В. по декларации 3-НДФЛ за < Дата > год. На обращение в МИ ФНС № по Калининградской области с заявлением о выплате ей, как наследнику Ходоренко С.В., причитающейся суммы имущественного вычета, получен отказ в выплате от Управления ФНС по Калининградской области. Как следует из указанного письма, налоговый орган полагает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного ранее налога не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах и потому такой возврат может быть осуществлён на основании соответствующего судебного решения. Считает данный отказ необоснованным. Просит включить в наследственную массу наследодателя Ходоренко С.В., < Дата > года рождения, умершей < Дата >, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, в размере 102 473 руб. и не полученной в связи со смертью; признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за 2021 год в размере 102 473 руб.; обязать ответчика выплатить Лантух А.А. денежные средства в счёт налогового имущественного вычета, предоставленного Лантух А.А., в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, в размере 102 473 руб., и не полученного в связи с ее смертью.

В судебном заседании истец Лантух А.А. исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель ответчика УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представлены письменные возражения, указав, что налогоплательщиком Лантух А.А. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. Камеральная проверка декларации окончена, сумма вычета была подтверждена в полном объеме. В связи с подачей наследником заявления о возврате излишне уплаченного наследодателем налога необходимо также установить факт отсутствия других наследников, во избежание нарушения их прав. Налоговый орган не наделен полномочиями по установлению круга наследников. В связи с изложенным возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса) (Письмо ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3768).

Выслушав истца, исследовав материалы дела и оценив собранные по делу доказательства в соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Лантух А.А. является дочерью Ходоренко Светланы Викторовны.

Ходоренко С.В. в адрес Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области предоставлена налоговая Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за < Дата > год, с заявленным имущественным налоговым вычетом на приобретение объекта недвижимости с расположенного по адресу: < адрес >. Сумма заявленного имущественного налогового вычета составляет 102 473 руб.

Камеральная налоговая проверка Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области завершена, правомерность заявленного социального налогового вычета и сумма НДФЛ к возврату подтверждены.

< Дата > Ходоренко С.В. умерла (свидетельство о смерти серии I-PE №), не успев получить имущественный налоговый вычет.

После смерти Ходоренко С.В. её единственным наследником является дочь Лантух А.А.

< Дата > нотариусом Калининградского нотариального округа Ивановой А.А. выдано свидетельство Лантух А.А. о праве на наследство по закону серии < адрес >2, в соответствии с которым в наследственную массу умершей Ходоренко С.В. включено право на сумму имущественного налогового вычета, заявленного Ходоренко С.В. по декларации 3-НДФЛ за 2021 год, подлежащего возврату из бюджета в размере 102473 руб.

Лантух А.А. обратилась с заявлением о предоставлении ей как наследнику Ходоренко С.В. налогового имущественного вычета, в чем ей ответом УФНС России по Калининградской области от < Дата > № отказано по мотиву того, что в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации право на получение налогового вычета в порядке наследования не переходит.

В силу п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на < алименты >, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, согласно п. 3 ст. 220 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации в соответствующий налоговый орган

Как определено п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии ч. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из анализа вышеуказанных положений следует, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика.

Таким образом, Ходоренко С.В. при жизни реализовала свое право на получение социального налогового вычета за 2021 год, так как ей были соблюдены все условия для получения указанного выше социального налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика Ходоренко С.В. обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога возникло, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет в размере 102473 руб. в силу ст. 112 ГК РФ подлежит выплате истцу, являющейся единственным наследником Ходоренко С.В.

Учитывая наличие у истца свидетельства о праве на наследство, в соответствии с которым в наследственную массу умершей Ходоренко С.В. включено право на сумму имущественного налогового вычета, оснований для удовлетворения исковых требований о включении указанного имущества в наследственную массу наследодателя Ходоренко С.В. права на сумму имущественного налогового вычета, признании за истцом права собственности на указанное наследственное имущество, удовлетворению не подлежит, поскольку спор о праве отсутствует.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 3905012784) ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░. (░░░ 391704589710) ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 102 473 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 26 ░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░: