Судебный акт #1 (Определение) по делу № 2-4731/2022 ~ М-3109/2022 от 26.05.2022

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

18 ноября 2022 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ковалёвой А.В., при секретаре Бородейко А.И., при участии помощника прокурора г. Усолье-Сибирское Дунюшкиной Л.В., представителя ответчика Вакула Е.Г., действующей на основании доверенности от 24 августа 2022 года, представителя третьего лица главного специалиста-эксперта правового отдела Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области Медведевой Е.В., действующей на основании доверенности от 10 ноября 2022 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела № 2-4731/2022 (УИД 38RS0001-01-2022-003112-41) по иску прокурора г. Усолье-Сибирское в интересах Российской Федерации к Кочеткову Алексею Юрьевичу о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

установил:

прокурор г. Усолье-Сибирское, действующий в интересах Российской Федерации, обратился в Ангарский городской суд Иркутской области с иском к Кочеткову Алексею Юрьевичу о возмещении ущерба, причиненного преступлением в размере 3815857 руб. В обоснование указав, что органами предварительного следствия Кочетков А.Ю. обвинен в совершении преступления небольшой тяжести при следующих обстоятельствах.

Установлено, что Кочетков А.Ю. являясь индивидуальным предпринимателем (ИНН 380109157626), основным видом деятельности которого являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) за 1-4 кварталы 2017 года и налога на доходы физического лица (далее по тексту НДФЛ) за 2017-2018 годы в размере 23 884 064 руб.

4 августа 2021 года уголовное преследование в отношении Кочеткова А.Ю. прекращено в части уклонения от уплаты НДС за 1,2,3 квартал 2017 года в размере 4629116 руб. и НДФЛ за 2017 год в размере 3324588 руб. с физического лица.

Уголовное преследование продолжено в отношении Кочеткова А.Ю. по факту уклонения от уплаты с физического лица НДС за 4 квартал 2017 года в размере 1982074 руб., НДФЛ за 2017-2018 годы в размере 13 596 555 руб., всего в размере 15578629 руб. по признакам преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.

В ходе предварительного следствия установлено, что в период 2017-2018 годы ИП Кочетков А.Ю. осуществлял деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества и предоставлению лицензии на использование изобретений. В налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту УСН) за 2017 год, предоставленной в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области отразил сумму полученного дохода в размере 119153967,45 руб., сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет РФ в размере 7149238 руб.

Однако, в нарушение пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Кочетков А.Ю. с 4 квартала 2017 г. неправомерно применял УСН, умышленно не отразив доход от реализации услуг, имущественных прав по заключенным договорам с взаимозависимым ООО «НП «Нафта». Согласно договорам с ООО «НП «Нафта» доход ИП Кочеткова А.Ю. за 2017 год составил 166000000 руб. Всего общая сумма дохода, полученного ИП Кочетковым А.Ю. в 2017 году составила 209153967,45 руб., что превышает предельное сумму, установленную пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 150000000 руб. и лишает ИП Кочеткова А.Ю. права на применение УСН за 2017 год. Неправомерное применение УСН ИП Кочетковым А.Ю. повлекло неуплату НДС за 4 квартал 2017 года в размере 1982074 руб., НДФЛ за 2017 год в размере 10786250 руб.

Кроме того, в период 2018 года в нарушение пункта 7 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Кочетков А.Ю. неправомерно применял УСН 2018 году, что возможно не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН в 2017 году. Налогооблагаемой доход ИП Кочеткова А.Ю. за 2018 год составила 67406780 руб., в связи с чем, сумма не исчисленного и неуплаченного НДФЛ за данный период составила 2810305 руб.

Общая сумма не исчисленного и неуплаченного ИП Кочетковым А.Ю. НДС за 4 квартала 2017 года и НДФЛ за 2017-2018 годы, по последнему сроку уплаты 15 июля2019 года составила 15578629 руб., что согласно примечанию 2 к статье 198 Уголовного кодекса Российской Федерации признается особо крупным размером, так как превышает 13500000 руб.

Таким образом, ИП Кочетков А.Ю. совершил уклонение от уплаты НДС и НДФЛ, путём внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по УСН за 2017 год и не предоставления налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2017 года и НДФЛ за 2017 и 2018 годы в особо крупном размере.

Постановлением следователя по ОВД четвертого отдела по расследованию ОВД СУ СК России по Иркутской области от 5 августа 2021 года прекращено уголовного дела № в отношении ИП Кочеткова А.Ю. по части 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации по основанию, предусмотренному пунктом 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, то есть по нереабилитирующим обстоятельствам.

ИП Кочетков А.Ю. совершил противоправные деяния, руководствуясь преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб Российской Федерации. Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов и пени причинен Кочетковым А.Ю. как индивидуальным предпринимателем. ИП Кочетков А.Ю. долги перед бюджетом Российской Федерации не погасил в полном объеме до настоящего времени.

Совершенным Кочетковым А.Ю. преступлением причинен ущерб в размере 15578629 руб., что подтверждается заключением судебной бухгалтерской экспертизой № и иными материалами уголовного дела, которое частично возмещено в размере 11762971 руб. Размер невозмещенного ущерба составил 3815857 руб.

Своими незаконными действиями Кочетков А.Ю. нарушил интересы государства по формированию бюджета. Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (статья 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Сумма налогов и сборов должны перечисляться на счет бюджетов Федерального казначейства, с которых они в дальнейшем перечисляются на соответствующие уровни бюджетов.

Определением суда от 21 октября 2022 года, к участию в дело привлечен в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований – финансовый управляющий Алёшина И.В.

В судебном заседании представитель Кочеткова А.Ю. – Вакула Е.Г., действующая на основании доверенности, заявила ходатайство об оставлении искового заявления без рассмотрения на основании абзаца 4 статьи 222 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с обращением ФНС России, как органа уполномоченного представлять интересы государства, в Арбитражный суд Иркутской области с требованиями к Кочеткову А.Ю., с тем же предметом и в интересах того же лица – Российской Федерации, что и истец по настоящему гражданскому делу.

В судебном заседании представитель процессуального истца – Дунюшкина Л.В., действующая на основании прав по должности, представитель третьего лица – главный специалист-эксперт правового отдела Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области Медведева Е.В., действующая на основании доверенности возражали относительного заявленного ходатайства.

Ответчик Кочетков А.Ю., третье лицо финансовый управляющий Алёшина И.В. в судебное заседание не явились, извещены о дате, времени и месте проведения судебного заседания своевременно и надлежащим образом.

В силу части 3 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.

Поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд, руководствуясь статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке, поскольку неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ИП Кочетков А.Ю. совершил уклонение от уплаты НДС и НДФЛ, путём внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по УСН за 2017 год и не предоставления налоговых деклараций по НДС за 4 квартал 2017 года и НДФЛ за 2017 и 2018 годы в особо крупном размере. Размер невозмещенного ущерба составил 3815857 руб.

Определение Арбитражного суда Иркутской области от 21 октября 2020 года признано обоснованным заявление Акционерного общества «Солид-Товарные рынки» о признании банкротом индивидуального предпринимателя Кочеткова А.Ю. В отношении индивидуального предпринимателя Кочеткова А.Ю. введена процедуру реструктуризации долгов гражданина на срок до 16 февраля 2021 года. Утверждена финансовым управляющим Алёшина И.В.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 12 апреля 2021 года по делу А-19-14230/2020 Кочеткова А.Ю. признан банкротом, введена процедуру реализации имущества гражданина.

Федеральная налоговая служба России 23 декабря 2020 года обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов Кочеткова А.Ю. в размере 21885821,64 руб. Определением Арбитражного суда Иркутской области от 25 декабря 2020 года заявление оставлено без движения.

Далее Федеральная налоговая служба России представила уточненное требование о включении в реестр требований кредитора, датированное 15 июля 2022 года на сумму 3041116,53 руб., в том числе: налог – 1554577,84 руб., пени – 1195217,31 руб., штрафные санкции – 291321,38 руб., из них: во вторую очередь: 352707,77 руб. – налог на доходы физических лиц, в третью очередь: 2688414,76 руб., в том числе: 1201876,07 руб. – основной долг, 1195217,31 руб. – пени, 291321,38 руб. – штрафные санкции. Требование ФНС России основано на решении № 3197 от 3 сентября 2020 года.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 9 сентября 2021 года по делу № А19-529/2021 признано недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Ангарску Иркутской области от 3 сентября 2020 года № 3197 в части доначисления налога на добавленную стоимость в размере 4629115,26 руб., налога на доходы физических лиц в размере 3127094,23 руб., начисления штрафов в общем размере 128865,23 руб., пеней в размере 1843117,66 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

Из пояснений представителя Вакула Е.Г. следует, что требования Федеральная налоговая служба России до настоящего времени не рассмотрено ввиду наличия возражений Кочеткова А.Ю. как по сумме долга, так и в отношении квалификации требований по второй очереди реестра.

Данный факт в судебном заседании сторонами не оспаривался, представитель Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области Медведева Е.В. подтвердила факт обращение Федеральная налоговая службы России в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о включении в реестр требований кредитора.

Согласно абзацу 5 статьи 222 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд оставляет заявление без рассмотрения в случае, если в производстве этого или другого суда, арбитражного суда имеется возбужденное ранее дело по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Таким образом, процессуальное законодательство императивно устанавливает обязанность суда возвратить исковое заявление, если о факте принятия к производству другого суда тождественного иска суду стало известно при возбуждении дела (пункт 5 части 1 статьи 135 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации) либо оставить его без рассмотрения (если о факте принятия к производству другого суда тождественного иска суду стало известно после возбуждения дела - абзац 5 статьи 222 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).

В развитие данного подхода в статье 220 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации закреплена возможность прекращения производства по делу в случаях, когда право на судебную защиту (право на судебное рассмотрение спора) было осуществлено в состоявшемся ранее судебном процессе на основе принципов равноправия и состязательности сторон (абзац третий).

Указанные законоположения направлены на пресечение рассмотрения судами тождественных требований (между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям).

Тождественным является спор, в котором совпадают стороны, предмет и основание требований. При изменении одного из названных элементов спор не будет являться тождественным и заинтересованное лицо вправе требовать возбуждения дела и его рассмотрения по существу.

Под предметом иска понимается определенное, материально-правовое требование истца к ответчику.

Под основанием иска понимаются фактические обстоятельства, из которых вытекает право требования истца и на которых истец их основывает. При этом в основание иска входят юридические факты, с которыми нормы материального права связывают возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей субъектов спорного материального правоотношения.

Как следует из материалов дела, Федеральная налоговая служба России как орган уполномоченный на представление интересов государства 15 июля 2022 года обратилась в Арбитражный суд Иркутской области в рамках дела № А19-14230/2020 с требованием о включении в реестр требований кредитора Кочеткова А.Ю. с тем же предметом и в интересах того же лица – Российской Федерации, что и у истца по настоящему спору.

Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения. В ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьи 100 настоящего Федерального закона (часть 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Руководствуясь статьями 222, 224–225 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

определил:

Исковое заявление прокурора г. Усолье-Сибирское в интересах Российской Федерации к Кочеткову Алексею Юрьевичу о возмещении ущерба, причиненного преступлением, оставить без рассмотрения.

На определение может быть подана частная жалоба в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течении 15 дней с момента вынесения определения.

Судья А.В. Ковалёва