Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-5214/2021 от 12.04.2021

Судья Иванова А.И. дело № 33а-5214/2021 (2а-89/2021)

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Самара 09 июня 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего- Лазаревой М.А.,

судей- Сивохина Д.А., Хлыстовой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи - Журтановой А.Б.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика
Зубкова С.В. на решение Ленинского районного суда г. Самары от 20 января 2021 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лазаревой М.А., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Зубкову С.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость, пени и штрафа.

В обоснование заявленных требований указала, что Зубков С.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности ряда объектов налогообложения, обязанность по уплате налога в проверяемый налоговый период (ДД.ММ.ГГГГ) не исполнил.

Кроме того, Зубков С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником нежилых помещений на основании договоров купли-продажи, согласно которым названные объекты недвижимости приобретались как административные здания, не предназначенные для проживания либо иных личных нужд, являющихся нежилыми помещениями. Зубков С.В. должен был исчислять и уплачивать в бюджет НДС с доходов от предоставления в аренду недвижимого имущества в сумме
8 442 798 рублей (ставка 18%) за период с ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога на добавленную стоимость составила 1 519 703 рублей.

Зубков С.В. сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилые административные здания юридическим лицам для использования в производственной деятельности арендатора, целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли, следовательно,
Зубков С.В. являлся плательщиком НДС, в связи с неуплатой которого законно привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок налогоплательщиком оплата указанных налогов не произведена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Зубкова С.В. суммы неуплаченных налогов, который ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС России № 18 по Самарской области с учетом уточнения заявленных требований, просила суд взыскать с Зубкова С.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 600,91 рублей и начисленные пени в размере 78,14 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 519 703 рублей, пени в размере
681 105,63 рублей, штраф в размере 4 900 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Самары от
20 января 2021 года административное исковое заявление МИФНС России
№ 18 по Самарской области к Зубкову С.В. о взыскании обязательных платежей удовлетворено. С Зубкова С.В., зарегистрированного по адресу:
<адрес>, взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 600,81 рублей, пени в размере 78,14 рублей, задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 519 703 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 681 105,53 рублей, штраф в размере 4 900 рублей, а всего 2 206 387 рублей 58 копеек. С Зубкова С.В. в бюджет г.о. Самара взыскана государственная пошлина в размере 19 231 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик Зубков С.В. просит решение суда отменить, считает его незаконным и необоснованным.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца- Ахмадуллина С.В. (по доверенности) просила суд взыскать с Зубкова С.В. задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1387033 рублей, пени в сумме 616814, 00 рублей и штраф в размере 4900, 00 рублей.

Представитель административного ответчика Зубкова С.В.- Семенищева В.И. поддержала доводы апелляционной жалобы, просила решение суда отменить.

Выслушав объяснения явившихся лиц, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с ч. 2 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такие нарушения допущены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Положениями пункта 2 статьи 11, пункта 1 статьи 143 и подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в отношении индивидуальных предпринимателей и граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В соответствии с ч.1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Зубков С.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, ИНН №.

В связи с наличием в его собственности в проверяемые налоговые периоды (ДД.ММ.ГГГГ) ряда объектов налогообложения, в том числе: нежилое помещение с КН № Зубков С.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения, а также произведенного перерасчета налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №, №, в рамках ОКТМО, Зубкову С.В. по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 115153, 00 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 9 870,91 рублей и пени в сумме 78,14 рублей
(л.д. №).

Также установлено, что в результате проведенной в отношении Зубкова С.В. выездной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России
№ по <адрес> принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Зубкова С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Зубкову С.В. доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 519 703 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 681 106 рублей, штраф по
п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 8 800 рублей (л.д. №).

На основании указанного решения налогового органа в адрес
Зубкова С.В. по месту регистрации в установленный законом срок налоговой инспекцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по НДС на товары (работы, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 519 703 рублей, пени по НДС в размере 681 105,63 рублей, штрафа в размере 8 800 рублей
(л.д. №).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, по НДС, пени и штрафа.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по налогам, пени и штрафа налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ
№ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, по НДС, пени и штрафа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика отменен. Однако, обязанность по уплате задолженности по налогам, пени и штрафу, налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Зубкова С.В. обязательных платежей и санкций.

Между тем, по результатам рассмотрения жалобы Зубкова С.В. на решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, решением УФНС России по <адрес> №с от ДД.ММ.ГГГГ обжалуемое решение от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части начисления НДС в размере 132670, 00 рублей, а именно: в п. 3.1 резолютивной части решения сумма недоимки в размере 1519703 рублей заменена суммой 1387033 рубля, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ
(за ДД.ММ.ГГГГ)- 254688 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ- 382033 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ- 382033 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ- 368279 рублей. Также указано на то, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> необходимо произвести пересчет сумм пени.

С учетом указанного решения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части НДС, а также с произведением зачета уплаченных ранее сумм в части налога на имущество физических лиц, представитель административного истца в заседании суда апелляционной инстанции окончательно просил взыскать с Зубкова С.В. задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1387033 рублей, пени в сумме 616814, 00 рублей и штраф в размере
4900, 00 рублей.

Таким образом, Зубковым С.В. не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, решение Ленинского районного суда
г. Самары от 20.01.2021 года подлежит отмене в части с вынесением в данной части нового решения, в связи с чем, с Зубкова С.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1387033 рублей, пени в сумме
616814,00 рублей и штраф в размере 4900, 00 рублей, а всего на общую сумму 2008747, 00 рублей.

В соответствии со ст. ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ, с Зубкова С.В. подлежит взысканию в доход муниципального образования государственная пошлина в размере 18243, 70 рублей, пропорционально взысканной сумме задолженности.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика Зубкова С.В. о том, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик не получал, не состоятельны, поскольку требование направлено в адрес налогоплательщика, как через его личный кабинет, так и по месту регистрации посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, и в силу п.п., 2, 4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (л.д. №).

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Ленинского районного суда г. Самары от
20 января 2021 года отменить в части, изложив его резолютивную часть в следующей редакции:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России
№ 18 по Самарской области к Зубкову С.В. о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с Зубкова С.В., проживающего по адресу:
<адрес>, задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работу, услуги) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1387033 рублей, пени в сумме 616814,00 рублей и штраф в размере
4900, 00 рублей, а всего на общую сумму 2008747, 00 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области отказать.

Взыскать с Зубкова С.В., проживающего по адресу:
<адрес>, в доход муниципального образования государственную пошлину в размере 18243, 70 рублей».

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции и в Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий

Судьи