Решение по делу № 2а-1505/2017 ~ М-1376/2017 от 27.10.2017

Дело № 2а-1505/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гремячинск 28 ноября 2017 года

Губахинский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.Л.,

с участием административного ответчика Пескова В.Н.,

при секретаре Галлямовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 24704,77 рублей, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 8 528 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2195,32 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 5595 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 704,47 рублей, штраф за несвоевременное предоставление декларации и неуплату налога по НДФЛ в сумме 7633,60 рублей, судебные расходы в размере 48,38 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был поставлен на учет в налоговом органе как физическое лицо осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик, в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком
налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан был представить декларацию по
налогу на доходы физических лиц за 2012 г. в налоговый орган по месту жительства по форме,
утвержденной Министерством финансов РФ, не позднее 30-го апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО2, в результате которой он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере в размере 7633,60 рублей.

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № пропуск установленного законодательством
срока подачи декларации НДФЛ за 2014 г. составляет 114 рабочих дней, или 6 месяцев (включая
полные и неполные), что является налоговым правонарушением, ответственность за которое
предусмотрена п. ст. 119 НК РФ.

Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 19760 рублей.

По результатам проверки сумма доначисленного налога подлежащего к уплате составляет 8528 рублей.

Согласно п.5 ст. 227, п. 3 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан был представить
декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. в пятидневный срок со дня
прекращения предпринимательской деятельности о фактически полученных доходах в текущем
налоговом периоде в налоговый орган по месту учета по форме, утвержденной Министерства
финансов РФ.

В налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г.
представлена налогоплательщиком лично ДД.ММ.ГГГГ, на бумажном носителе с двухмерным
штрих кодом.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по данным
налогоплательщика, составляет 5595 рублей. Согласно данных КРСБ в установленный срок ФИО2 налог на доходы физических лиц не был уплачен.    

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнение
обязанности по уплате налога административному ответчику начислены пени в сумме 2195,32 рублей и 704,47 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела административный истец извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, на удовлетворении заявленных требований настаивает.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с требованиями административного истца согласен частично, согласен с суммами недоимки за 2014 год в сумме 8528 рублей и за 2015 год в сумме 5595 рублей. При вынесении решения просил учесть его тяжелое материальное положение, поскольку его совокупный доход ниже прожиточного минимума, на его иждивении находятся двое детей, 2005 и 1999 года рождений, старшая дочь является студенткой 1 курса дневного отделения ПГНИУ, кроме того, он впервые привлечен к ответственности, в связи с чем просил снизить штрафные санкции.

Суд, выслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации - являются, в частности, доходы, получаемые в результате осуществления ими деятельности в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 225 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пунктом 3 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, зарегистрирован в установленном порядке в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и на основании ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка по представленной налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение N 14624 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения - за неполную неуплату налога в результате занижения налоговой базы ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1705,60 руб.; за непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год - к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа 5928 руб. (л.д.13-15).

Из решения от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО2 в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законодательством срока подачи декларации НДФЛ за 2014 г. – 114 дней. Также налоговым органом установлено, что в нарушение п.1 ст.210 ГК РФ ФИО2 в налоговой декларации по НДФД за 2014 г. неправомерно не отражена сумма дохода полученного от осуществления предпринимательской деятельности, что привело к занижению налоговой базы, в связи с чем, доначислен НДФЛ за 2014 год в сумме 8 528 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составляет 5595 рублей.

Согласно данных КРСБ в установленный срок ФИО2 налог на доходы физических лиц не был уплачен.    

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2014 г., 2015 г. начислены пени в размере 2195,32 руб. и 704.47 руб. соответственно.

На основании ст.69 НК РФ административному ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа, которые в том числе содержат сведения о сумме задолженности по налогу, о сроке исполнения требования, о сроке уплаты (л.д. 22-34).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № в порядке ст.48 НК РФ с ФИО2 взыскана недоимка по налогу и пени в сумме 18356,92 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № в порядке ст.48 НК РФ с ФИО2 взыскана недоимка по налогу и пени в сумме 6299,47 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Губахинского судебного района <адрес> были выданы судебные приказы №№ СП-228/2017, 232/2017 о взыскание с ФИО2 в пользу ИФНС России задолженности по налогам, судебных расходов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Губахинского судебного района <адрес> вынесены определения об отмене судебных приказов №№ СП-228/2017, 232/2017 в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

В судебном заседании административный ответчик просил снизить размер финансовых санкций, ссылаясь на сложившееся тяжелое материальное положение, наличие на иждивении двоих детей.

В соответствии с п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признается: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения: иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Из представленных суду доводов ответчика, суд не находит оснований для снижения налоговых санкций, поскольку ответчиком не представлено достоверных доказательств его тяжелого материального положения, наличие на иждивении двоих детей не может объективно свидетельствовать о тяжелом материальном положении административного ответчика.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика, не оспаривается административным ответчиком.

При указанных выше обстоятельствах, требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности законны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика судебных расходов в размере 48,38 руб. (л.д.5,6).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п.1ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 941,14 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

                 р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>13 задолженность в размере 24704 рублей 77 копеек, в том числе:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 8 528 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 195,32 рублей,

- штраф за несвоевременное предоставление декларации и неуплату налога по НДФЛ – 7633,60 рублей,

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 5 595 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 704,47 рублей,

- судебные расходы в размере 48,38 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 941,14 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через постоянное судебное присутствие в г. Гремячинске Губахинского городского суда в течение месяца со дня составления мотивированной части решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья     (подпись) Волкова Е.Л.

Копия верна, судья -