Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-43/2022 (1-492/2021;) от 12.08.2021

УИД 05RS0№-50

Дело №

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

04 марта 2022 года<адрес>

Судья Хасавюртовского городского суда Республики Дагестан Омарова И.Р., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием государственного обвинителя - помощника прокурора <адрес>ФИО7, подсудимого ДжамаловаДжамбулатаАлхузуровича, его защитника - адвоката ФИО5, представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ДжамаловаДжамбулатаАлхузуровича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ вс. Хамавюрт, Хасавюртовскогограйона, Республики Дагестан, с высшим образованием, свободно владеющего русским языком, военнообязанного, холостого, индивидуального предпринимателя, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обвиняется в уклонении физического лица от уплаты налогов путем представления налоговых деклараций и других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, включив в них заведомо ложные сведения, в особо крупном размере, то есть в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ., при следующих обстоятельствах.

Так, ФИО1, путем представления в налоговый орган по месту регистрации, налоговых деклараций и других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, с заведомо ложными сведениями о финансово-хозяйственной деятельности, уклонился от уплаты налогов, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие, в том числе на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог (далее - ЕНВД), предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

Положениями статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года, если иное не установлено налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении, в том числе, следующих видов предпринимательской деятельности:

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности,подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном Главой 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС.

Статьей 167 НК РФ определено, что моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, является последнее число каждого налогового периода.

Сумма подлежащего уплате в бюджет НДС исчисляется в соответствии со статьей 166 НК РФ по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, и может быть уменьшена на величину налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

По смыслу главы 21 НК РФ документы, представляемые налогоплательщиком, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные обстоятельства, с которыми Налоговый кодекс связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты и на получение возмещения налога из бюджета.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

Согласно пункта 2 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектовРоссийской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п. 6 статьи 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Согласно п. 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

ФИО1 используя реквизиты и данные индивидуального предпринимателя ФИО4 (ИНН 054402439735), состоящей на учете в Хасавюртовском МРИ ФНС России № по <адрес> по упрощенной системе налогообложения - ЕНВД, осуществляя предпринимательскую деятельность через торговые помещения, расположенные в <адрес>, Махачкала, Грозный и Пятигорск, занимаясь реализацией мебели, за период времени с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. получил доход на сумму 462 004 910 руб. 05 коп., за период времени от 01.01.2018г. по 31.12.2018г. получил доход на сумму 443 894 982 руб. 52 коп.и за период времени от 01.01.2019г. по 31.06.2019г. получил доход в сумме 212 524 005 руб. 58 копеек.

В тоже время, за 2017 год за приобретение реализованной продукции (товаров, услуг) от предпринимательской деятельности он расходовал 224 615 802,27 рублей, сумма НДС составляет 40 430 844,41 рублей; за 2018 год расходовал 262899308 рублей, сумма НДС составляет 47321875,44 рублей.

Таким образом, в соответствии с вышеперечисленными нормами законодательства, ФИО1, не имея права вести предпринимательскую деятельность с применением ЕНВД, и являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, плательщиком НДС, и зная о необходимости соблюдения вышеуказанных норм законодательства, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежностьнаступления общественно опасных последствий в виде непоступления налогов в бюджет Российской Федерации и, желая их наступления, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период времени с 01.01.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации и другие документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательно, с заведомо ложными сведениями, о размере полученного дохода ипонесенных расходах и не исчислил к уплате и не уплатил в бюджет налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 129 373,98 руб. (462 004 910 х 18 % -422 394 277 х 18%), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 360 593,95 руб. (443 894 982 х 18 % - 403002794,7 х 18%), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 557 310,15 руб. (212 524 005 х 20 % - 221 930 504,7 х 20), т.е. на общую сумму за вышеуказанных три финансовых периода в размере 17 047 278,08 (семнадцать миллионов сорок семь тысяч двести семьдесят восемь) рублей.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 и его адвокат ФИО5 просили суд прекратить уголовное дело в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Судом разъяснены подсудимомуФИО1 последствия прекращения уголовного дела в связи истечением срока давности уголовного преследования.

Обсудив заявленное ходатайство, выслушав подсудимогоФИО1 и его защитника адвоката ФИО5 просивших удовлетворить ходатайство и прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 в связи с истечением срока давности уголовного преследования, мнения государственного обвинителя ФИО7 не возражавшего против прекращения уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, суд считает ходатайство подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного частью с. 2 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, то есть в уклонении физического лица от уплаты налогов путем представления налоговых деклараций и других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, включив в них заведомо ложные сведения, в особо крупном размере.Преступление в котором ФИО1 обвиняется совершено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и относится к категории преступлений небольшой тяжести.

В силу части 1 статьи 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3-6 части первой, в части второй статьи 24 УПК РФ

Согласно части 2 статьи 15 Уголовного кодекса Российской Федерации преступление, предусмотренное ч.2 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации относится к преступлениям небольшой тяжести, а в соответствии с п. "а" ч. 1 ст. 78 Уголовного кодекса Российской Федерации лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Из материалов дела следует также, что течение срока давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности за преступление, предусмотренное частью 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации не приостанавливалось, в связи с чем срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования.

При этом, признание или непризнание вины согласно ст. 51 Конституции Российской Федерации является конституционным правом гражданина и положения статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации и статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, не связывают признание либо непризнание вины лица с прекращением уголовного дела в связи с истечением сроков давности.

Согласно правовой позиции Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 25 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности", в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности уголовного преследования.

Данный вывод согласуется и с Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ N 4-П, в котором Конституционный Суд РФ дал оценку конституционности положений пункта 3 части первой статьи 24, пункта 1 статьи 254 и части восьмой статьи 302 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации: спорные нормы были признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку предполагают, что при прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования необходимо согласие обвиняемого (подсудимого).

Таким образом, производство по уголовному делу при обнаружении в ходе судебного разбирательства такого основания прекращения уголовного дела, как истечение сроков давности, может быть продолжено лишь по волеизъявлению обвиняемого.

ПодсудимыйФИО1 после разъяснения ему судом, что прекращение уголовного дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности является не реабилитирующим основанием, настаивал на прекращении уголовного дела по данному основанию.

На основании изложенного, суд считает необходимым освободить ФИО1 от уголовной ответственности в соответствии с пунктом «а» части 1 статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации, и прекратить уголовное дело по его обвинению в совершению преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, на основании пункта 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, оставить без изменения до вступления постановления в законную силу.

Вещественные доказательства: USB-флешнакопитель белого цвета «smartbauy 16 GB», договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО4, договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО4, договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО4; договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; акт приема передачи помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; акт приема передачи помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; акт приема передачи помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1, оборотно-сальдовая ведомость по расходной части ФИО1 за 2017 год; оборотно-сальдовая ведомость по расходной части ФИО1 за 2018 год; оборотно-сальдовая ведомость по расходной части ФИО1 за 2019 год, необходимо оставить при уголовном деле.

Гражданский иск по делу не заявлен.

В связи с тем, что гражданский иск по уголовному делу не заявлен, суд считает необходимым отменить наложенный постановлением Хасавюртовского городского суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ арест на земельный участок под кадастровым номером 05:45:000016:32, расположенный по адресу: <адрес>, №-а, а также нежилое строение под кадастровым номером: 05-05-13/012/2012-353, расположенное по адресу: <адрес>, №-а, принадлежащие ДжамаловуДжамбулатуАлхузуровичу.

Процессуальных издержек не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 78 Уголовного кодекса Российской Федерации и статьями 24, 27, 254 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации,суд

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство подсудимогоДжамаловаДжамбулатаАлхузуровичаи его защитника - адвоката ФИО5 о прекращении производства по уголовному делу в связи с истечением срока давности уголовного преследования, удовлетворить.

Прекратить уголовное дело в отношении ДжамаловаДжамбулатаАлхузуровича в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, на основании пункта 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса, в связи с истечением срока давности уголовного преследования, и освободить его от уголовной ответственности, в связи с истечением срока давности на основании пункта «а» части 1 статьи 78 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, оставить без изменения до вступления постановления в законную силу.

Вещественные доказательства:USB-флешнакопитель белого цвета «smartbauy 16 GB», договора аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО4, договора аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО4, договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ междуФИО6 и ФИО4; договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; акт приема передачи помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; акт приема передачи помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; договор аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1; акт приема передачи помещения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО6 и ФИО1, оборотно-сальдовая ведомость по расходной части ФИО1 за 2017 год; оборотно-сальдовая ведомость по расходной части ФИО1 за 2018 год; оборотно-сальдовая ведомость по расходной части ФИО1 за 2019 год – оставить при уголовном деле.

Наложенный постановлением Хасавюртовского городского суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ арест на земельный участок под кадастровым номером 05:45:000016:32 расположенный по адресу: <адрес>, №-а, а также нежилое строение под кадастровым номером: 05-05-13/012/2012-353, расположенное по адресу: <адрес>, №-а, принадлежащие ДжамаловуДжамбулатуАлхузуровичу- отменить.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Процессуальных издержек не имеется.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья И.Р.Омарова