Решение по делу № 2-2757/2013 от 12.12.2013

Дело № 2-1-2757/13 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 12 декабря 2013 года. г.Ростов-на-Дону Мировой судья судебного района судебного участка №1 Кировского района г.Ростова-на-Дону Бабакова А.В. при секретаре Данильянц О.С. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к Кожевникову <ФИО1> о взысканиизадолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №25 по Ростовской области (далее истец)обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кировского района г.Ростова-на-Дону с иском к Кожевников <ФИО> (далее ответчик) о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности за 2007-2010 г.г. по земельному налогу в размере 1036,56 рублей, пени по земельному налогу в размере 121 руб.07 коп.,  задолженность по налогу на имущество в размере 3818,73 рублей, пени по налогу на имущество в размере 309,66 рублей.

В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ответчик Кожевников <ФИО> ИНН <НОМЕР> является плательщиком  земельного налога и налога на имущество. Так, на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за ответчиком Кожевниковым <ФИО> зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <АДРЕС>, ул.  <АДРЕС>, 188, кадастровый номер <НОМЕР> объекты имущества - квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, ул.  <АДРЕС>, 188,52.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов. Расчет указан в налоговых уведомлениях <НОМЕР>,142856, 148059,150345, 187487,299807.

 В нарушение норм действующего законодательства, ответчик оплат в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пени: от <ДАТА2> <НОМЕР>, от <ДАТА3> <НОМЕР>, от <ДАТА4> <НОМЕР>, от <ДАТА5> <НОМЕР>, от <ДАТА6> <НОМЕР>.

Однако, в установленный срок, данные требования не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок, поэтому истец и обратился с настоящим иском в суд.

Представитель истца МИФНС № 25 России по Ростовской области, в судебное заседание явилась, извещена надлежащим образом (л.д.34), согласно заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие представителя истца (л.д.36). Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца в порядке ст.167 ГПК РФ.

Ответчик Кожевников <ФИО> в судебное заседание не явился, извещен заказной корреспонденцией. Дело рассмотрено в отсутствии ответчика в порядке ст.167 ч.4 ГПК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к мнению об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований по следующим основаниям.

Так, в силу ст.56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с ч.1 ст.57 ГПК РФ доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.

В соответствии с ч.1 и п.1 ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.338 гл.31 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.1 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 года "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В силу ст.2 Закона объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество. Согласно ч.3 ст.3 Закона налоги зачисляютсяв местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В силу ч.1 ст.5 Закона № 2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами. В соответствии с ч.2ст.5 Закона налог исчисляетсяна основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. В соответствии с требованиями ст.3 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц», пунктом 2 Решения Ростовской-на-Дону Городской Думы от 11 октября 2005 г. № 66 "Обустановлении ставок налогов на имущество физических лиц" исходя из стоимости имущества, облагаемого налогом и утвержденных ставок налога на имущество физических лиц был рассчитан налог на имущество.

По представленным данным Кожевников <ФИО> имеетв собственности земельный участок,  расположенный по адресу: <АДРЕС>, ул.  <АДРЕС>, 188, кадастровый номер <НОМЕР> объекты имущества - квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, ул.  <АДРЕС>, 188,52.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований в электронном виде.

Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу  исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки.  Окончательный платеж по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в налоговые органы не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес плательщика в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пени: от <ДАТА2> <НОМЕР>, от <ДАТА3> <НОМЕР>, от <ДАТА4> <НОМЕР>, от <ДАТА5> <НОМЕР>, от <ДАТА6> <НОМЕР> (л.д.6-10). Кроме того, в материалах дела имеется реестр отправки исходящей корреспонденции истцом, из которого усматривается, что в адрес ответчика  от <ДАТА9>, <ДАТА10> отправлено какое-то письмо (л.д. 27-28)

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок требования должником исполнены не были.

В результате, у Кожевникова <ФИО> имеетсязадолженность за 2007-2010 г.г. по земельному налогу в размере 1036,56 рублей, пени по земельному налогу в размере 121 руб.07 коп.,  задолженность по налогу на имущество в размере 3818,73 рублей, пени по налогу на имущество в размере 309,66 рублей.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До вступления в действие Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ было установлено, что налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа, а уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Федеральным законом от 27.07.2010 года № 229-ФЗ внесены изменения, согласно которым установлен срок для уплаты налога - не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Соответственно, о факте наличия недоимки налоговый орган может узнать на следующий день, идущим за днем уплаты налога, установленным в налоговом уведомлении. Пропуск налоговым органом срока составления документа об обнаружении недоимки не влечет изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленных ст.48 НК РФ, при отсутствии обстоятельств, препятствующих такому обнаружению.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно требованиям от <ДАТА4>  <НОМЕР> об уплате земельного налога ответчику  был установлен срок для погашения заложенности до <ДАТА13>, от <ДАТА2> <НОМЕР> об уплате земельного налога до <ДАТА14>, от <ДАТА3> <НОМЕР> об уплате налога на имущество налога до <ДАТА15>, от <ДАТА6> <НОМЕР> об уплате имущественного  налога до <ДАТА16>, от <ДАТА5> <НОМЕР> об уплате земельного налога до <ДАТА17> Следовательно, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <НОМЕР> по <АДРЕС> области необходимо было обратиться в суд о взыскании задолженности об уплате налога на имущество физических лиц по вышеуказанным требованиям не позднее <ДАТА18>, <ДАТА19>, <ДАТА20>, <ДАТА21>, <ДАТА22> соответственно.

С вышеуказанными требованиями в порядке искового производства истец первоначально обратился лишь <ДАТА23> с нарушением срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения в суд с иском со стороны Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области пропущен и его применение в силу ст. 199 ГК РФ является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Так, согласно п.п.1 и 3 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Возникшие между сторонами по данному гражданскому  делу отношения по своей правовой природе являются налоговыми, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, касающиеся исковой давности, не подлежат применению к указанным правоотношениям.

При этом, суд отказывает в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления, поскольку оно не содержит ни одного основания уважительности пропуска срока для подачи данного искового заявления.

При этом, материальные потери бюджетов регионального и местного уровней не могут быть признаны объективными уважительными причинами, препятствовавшими обращению налогового органа в суд в сроки, установленные налоговым законодательством.

Кроме того, ссылка истца в вышеуказанном ходатайстве на ст. 48 НК РФ не соответствует установленным обстоятельствам дела.

При этом, судом принимается во внимание, что в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Из содержания пункта 2 статьи 5 НК РФ следует, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования заявлены истцом за пределами срока их подачи и не подлежат удовлетворению, в связи с чем, установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу.

Из содержания пункта 2 статьи 5 НК РФ следует, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования заявлены истцом за пределами срока их подачи и не подлежат удовлетворению, в связи с чем, установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК  РФ, мировой судья

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области  о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи искового заявления - отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к Кожевникову <ФИО1> о взыскании задолженности по налогам за 2007-2010гг.  - отказать.

Решение может быть обжаловано в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону через мирового судью судебного участка №1 Кировского района г.Ростова-на-Дону в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.Мировой судья:                                                                                              А.В. Бабакова