Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3208/2022 ~ М-3132/2022 от 06.10.2022

УИД № 21RS0024-01-2022-004181-17

№2-3208/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Селендеевой М.В., при секретаре судебного заседания Головиной В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Сереброва Дмитрия Валерьевича к Управлению Федеральной налоговой службе России по Чувашской Республике, Сереброву Валерию Германовичу о включении налогового вычета в наследственную массу, признании права собственности на него в порядке наследования, обязании выплатить денежную сумму,

установил:

Серебров Д.В. обратился в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службе России по Чувашской Республике (далее - УФНС России по ЧР), Сереброву В.Г. о включении в наследственную массу, открывшуюся после смерти Серебровой Л.Б., умершей ДД.ММ.ГГГГ, денежной суммы в виде налогового вычета в размере 48021 руб., признании права собственности на налоговый вычет в порядке наследования, возложении на УФНС России по ЧР обязанности по выплате налогового вычета.

Исковые требования обоснованы тем, что между ответчиком Серебровым В.Г. и Серебровой Л.Б. заключен брак, в период которого ими приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ Сереброва Л.Б. (мать истца) подала в УФНС России по Чувашской Республике налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой налоговый вычет составил 48021 руб., и заявление о выплате ей имущественного налогового вычета. При жизни налоговый вычет получить не успела, поскольку ДД.ММ.ГГГГ Сереброва Л.Б. умерла. Истец принял наследство после смерти матери. Налоговый орган отказал истцу Сереброву Д.В. в предоставлении налогового вычета, не полученного его матерью в связи со смертью. Нотариусом также отказано истцу во включении в наследственную массу налогового вычета.

Истец Серебров Д.В. в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске основаниям, вновь привел их суду. Дополнительно суду сообщил, что вторым, помимо него, наследником первой очереди является отец Серебров В.Г., получив свидетельство о праве собственности на 1\2 долю в праве собственности на квартиру как переживший супруг, отказался от своей доли наследства в пользу сына. Мать ежегодно получала налоговый вычет, в 2022 году также обратилась, однако по н зависящим от нее обстоятельствам не смогла получить уже начисленный возврат налога.

Ответчик Серебров В.Г. в судебном заседании полагал исковые требования подлежащими удовлетворению. Пояснил, что являясь супругом умершей Серебровой Л.Б. отказался от наследства в пользу единственного сына, при этом реализовал свое право на получение свидетельства на совместно приобретенную квартиру как переживший супруг.

Представитель ответчика УФНС России по Чувашской Республике Федоров К.С. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что действительно при жизни наследодатель Сереброва Л.Б. воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета, обратилась с соответствующим заявлением и предоставила необходимые документы. Была проведена камеральная проверка, по итогам которой был подтвержден размер налогового вычета в 48021 руб., однако в связи со смертью налогоплательщика в его выплате было отказано. Ранее Сереброва Л.Б. также обращалась для получения налогового вычета по этому же основанию и всегда его получала. Поскольку правом на обращение за получением налогового вычета обладают только налогоплательщики, то право на получение возврата налога не может быть передано по наследству.

Нотариус Михалукова В.Е., привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, препровождая копию наследственного дела, просила о рассмотрении дела без ее участия.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ Серебровой Л.Б. приобретена в собственность квартира по адресу: <адрес>.

Право собственности на вышеуказанную квартиру было зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Сереброва Л.Б. умерла, что подтверждается свидетельством о смерти серии № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Истец является сыном умершей Серебровой Л.Б., ответчик Серебров В.Г. – пережившим ее супругом.

Сереброва Л.Б. при жизни, ДД.ММ.ГГГГ обратилась в УФНС России по Чувашской Республике с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Однако получить налоговый вычет не успела.

Истец, по вступлению в наследство, обратился в налоговую инспекцию с заявлением о выплате налогового вычета, в принятии которого истцу отказано по мотиву того, что право на получение налогового вычета принадлежало лишь Серебровой Л.Б.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Как следует из материалов дела, Серебровой Л.Б. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявлен имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, в размере 48 021 руб. Указанный налоговый вычет заявлен правомерно, подтвержден в заявленном размере.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право Серебровой Л.Б. на налоговый имущественный вычет, что подтверждено представленной карточкой по налогу, однако денежная сумма не была получена в связи со смертью заявителя.

Таким образом, Сереброва Л.Б. при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика Серебровой Л.Б. обязательство ответчика УФНС России по Чувашской Республике по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.

По смыслу статьи 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации, для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии частью 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно представленной в материалы дела копии наследственного дела №, открытого к имуществу Серебровой Л.Б., умершей ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратился к нотариусу нотариального округа г.Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о принятии наследства. При этом супруг наследодателя Серебров В.Г. от своей доли наследства отказался в пользу сына Сереброва Д.В. Таким образом единственным наследником к имуществу и имущественным правам наследодателя Серебровой Л.Б. является Серебров Д.В.

В силу части 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации истец принял наследство, так как обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, соответственно он имеет право на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни его мать Сереброва Л.Б. реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако, по независящим от нее причинам, а именно в связи с ее смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований истца Сереброва Д.В.

Руководствуясь ст. ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

Включить в наследственную массу, открывшуюся после смерти Серебровой Любови Борисовны, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 48021 руб.

Признать за Серебровым Дмитрием Валерьевичем в порядке наследования после смерти Серебровой Любови Борисовны право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 48021 руб.

Обязать УФНС России по Чувашской Республике выплатить Сереброву Дмитрию Валерьевичу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 48021 руб., не полученную Серебровой Любовью Борисовной в связи со смертью.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Селендеева М.В.

Мотивированное решение составлено 05 декабря 2022 года.