Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-447/2022 ~ М-103/2022 от 24.01.2022

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Жуковский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Киселевой Н.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к ФИО2 № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу, признании право собственности на наследственное имущество,

установил:

Истец обратилась с вышеуказанными требованиями в суд, мотивируя их тем, что ДД.ММ.ГГГГ мать истца ФИО1 на основании договора купли-продажи приобрела 1\2 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала в ФИО2 № по <адрес> декларации о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением 1\2 доли в квартире:

- декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, дата подачи ДД.ММ.ГГГГ, сумма к выплате 78 436 рублей;

- декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, дата подачи ДД.ММ.ГГГГ, сумма к выплате 86 568 рублей.

Однако получить имущественный вычет ФИО1 не смогла, так как ДД.ММ.ГГГГ умерла.

Общая сумма налогового вычета составила 165 004 рублей.

Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти матери.

Истец считает, что денежная сумма налогового вычета является имуществом наследодателя и входит в наследственную массу, и истец имеет право на получение этой суммы как наследник.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении ей причитающейся суммы налогового вычета, однако в удовлетворении заявления ответчиком истцу было отказано.

Первая декларация была подана ДД.ММ.ГГГГ, и по ней уже должна была быть проведена камеральная проверка. Вторая декларация была подана ДД.ММ.ГГГГ, а ФИО1 умерла ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату ее смерти трехмесячный срок проведения камеральной проверки по данной декларации не истек, однако по независящим от ФИО1 причинам решение о возврате налога налоговым органом принято не было. Однако ФИО1 реализовала свое право на получение налогового вычета, а налоговым органом не было предоставлено каких-либо решений об отказе в предоставлении ФИО1 налогового вычета.

Устно инспекторами налогового органа истцу было озвучено, что с обоими декларациями все в порядке, проверки были проведены, документы были предоставлены в полном объеме, но по процедуре можно будет эти денежные суммы получить только по решению суда.

На основании изложенного, истец просит суд включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретение 1\2 доли в квартире, в размере 165004 руб. и не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы 165004 руб.

Обязать ФИО2 № по <адрес> выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 в связи с приобретением 1\2 доли в квартире, в размере 165004 руб. и не полученного в связи с ее смертью.

Взыскать с ФИО2 № по <адрес> в пользу ФИО3 расходы по оплате госпошлины в размере 4500 рублей.

Истец ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала в заявленном объеме.

Ответчик: ФИО2 № по <адрес> в судебном заседании возражала против удовлетворения требований истца по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, оценив в совокупности собранные по делу доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что мать истца – ФИО1 на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1\2 доли квартиры по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Собственником оставшейся 1\2 доли указанной квартиры является истец ФИО3

В связи с приобретением квартиры, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к ответчику за получением имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 78 436 рублей, представив налоговую декларацию с подтверждающими документами.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала ответчику декларацию по форме 3-НДФЛ для предоставления имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 86 568 рублей в связи с приобретением 1\2 доли квартиры по вышеуказанному адресу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла.

Единственной наследницей по закону, принявшей наследство, является ее дочь - истец по настоящему делу, которая унаследовала оставшуюся после смерти ее матери 1\2 долю квартиры, что подтверждается справкой нотариуса ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ, а также свидетельством о праве на наследство по закону. Иных наследников у ФИО1 не имеется.

Собственником 1\2 доли указанной квартиры в настоящее время является истец ФИО3, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась к ответчику с заявлением о выплате ей как наследнику ФИО1 причитавшегося имущественного налогового вычета.

Из сообщения налогового органа следует, что принято решение об отказе истцу в выплате имущественного налогового вычета по причине отсутствия определения суда.

В соответствии ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Для приобретения наследства наследник должен его принять (ст. 1152 ГК РФ).

Статьей 1153 (пункт 1) ГК Российской Федерации определено, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

На основании п. 1 ст. 129 ГК РФ, объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте.

Согласно ст. 1153 ч. 2 ГК РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник вступил во владение или управление наследственным имуществом, принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц, произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества, произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества, оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитающиеся наследодателю денежные средства.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п. п. 4 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 44-КФ19-24.

ФИО1 при жизни, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ были поданы заявления о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, а также справки о доходах физического лица 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Решение об отказе ФИО1 в предоставления налогового вычета налоговым органом в материалы дела не представлено.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее матерью ФИО6 были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от нее причинам, а именно в связи с ее смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником после смерти матери.

Согласно части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере 4500 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО3 к ФИО2 № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу, признании право собственности на наследственное имущество - удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретение ? доли в квартире, в размере 165004 руб. и не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы 165004 руб.

Обязать ФИО2 № по <адрес> выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 в связи с приобретением ? доли в квартире, в размере 165004 руб. и не полученного в связи с ее смертью.

Взыскать с ФИО2 № по <адрес> в пользу ФИО3 расходы по оплате госпошлины в размере 4500 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья                                Н.В. Киселева

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.