Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1644/2024 ~ М-475/2024 от 27.02.2024

Дело № (37RS0№-77)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2024 года <адрес>

Фрунзенский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Лебедевой О.И.,

при секретаре ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску ФИО1, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО3, к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес>, Межрегиональному территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом во Владимирской, Ивановской, Костромской и Ярославской областях о включении имущества в наследственную массу и признании права собственности в порядке наследования,

установил:

Истец ФИО5 Л.П., действующая в своих интересах и в интересах своих несовершеннолетних детей ФИО5 К.А. и ФИО5 У.А., обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление), в котором просит включить в наследственную массу имущественный налоговый вычет в размере 73418 руб., признать за ФИО5 Л.П., ФИО5 К.А., ФИО5 У.А. право собственности по 1/3 доли каждому на наследственное имущество в виде имущественного налогового вычета в размере 73418 руб., возложить на УФНС России по <адрес> обязанность по выплате ФИО5 Л.П., ФИО5 К.А., ФИО5 У.А. денежных средств в виде налогового вычета, не полученных в связи со смертью ФИО5 А.С.

Иск мотивирован тем, что ДД.ММ.ГГГГ умер супруг истца – ФИО5 А.С., который подал при жизни в налоговый орган заявление на предоставление имущественного налогового вычета и возврат налога. Возврат налога не произведен по причине поступления информации о смерти налогоплательщика.

Определением суда к участию в деле в качестве соответчика привлечено Межрегиональное территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом во Владимирской, Ивановской, Костромской и Ярославской областях (далее – МТУ Росимущества).

Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ФИО5 И.Б.

Истец ФИО5 Л.П., действующая в своих интересах и в интересах несовершеннолетних ФИО5 К.А. и ФИО5 У.А., в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещалась своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела или объявлении в судебном заседании перерыва не представила. Ранее в судебном заседании истец заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель ответчика УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил отзыв на исковое заявление, в котором полагал, что является ненадлежащим ответчиком по делу.

Представитель ответчика МТУ Росимущества в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела или объявлении в судебном заседании перерыва не представил.

Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО5 И.Б. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела или объявлении в судебном заседании перерыва не представила.

Исследовав материалы дела, оценив представленные в дело доказательства в совокупности, суд пришел к следующему.

В силу п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 поименованного кодекса в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 44-КФ19-24.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, в частности, ответом УФНС России по <адрес> на запрос суда, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 А.С. обратился в Управление с заявлением о предоставлении налогового вычета за 2021 года в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 8, в сумме 800000 руб.

В налоговый орган им была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за вышеуказанный период по установленной форме (3-НДФЛ), которую Управление приняло.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 А.С. умер, что подтверждается свидетельством о смерти серии II-ФО №.

ФИО5 Л.П. является супругой умершего ФИО5 А.С., несовершеннолетние ФИО5 К.А. и ФИО5 У.А. – детьми умершего.

Указанные обстоятельства подтверждаются свидетельствами о заключении брака серии I-ФО №, о рождении серии I-ФО №, серии I-ФО №, а также ответом <адрес> ЗАГС на запрос суда.

Согласно материалам наследственного дела, представленного нотариусом Южского нотариального округа <адрес> ФИО8, к имуществу умершего ФИО5 А.С. заведено наследственное дело №. Наследниками, принявшими наследство, являются супруга ФИО5 Л.П., несовершеннолетние дети ФИО5 К.А. и ФИО5 У.А., которым выданы свидетельства о праве на наследство по закону.

Имущественный вычет ФИО5 А.С. не смог получить в связи со своей смертью. Причина, по которой умерший не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога представителем ответчика не оспаривалась. Согласно сообщению УФНС России по <адрес> налоговый вычет предоставлен на 2021 год в сумме 564749,42 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 73418 руб., остаток имущественного вычета – 235250,58 руб. Перечисление денежных средств налогоплательщику не производилось по причине наличия информации о смерти. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, находится на Едином налоговом счете ФИО5 А.С.

ФИО5 Л.П., как наследник, обратилась в УФНС России по <адрес> с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц за супруга ФИО5 А.С., умершего ДД.ММ.ГГГГ, однако в удовлетворении заявления ей было отказано.

Анализируя представленные доказательства, суд полагает, что ФИО5 А.С. при жизни воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для его получения.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных ФИО5 Л.П. требований к УФНС России по <адрес> в полном объеме, включении денежной суммы в размере 73418 руб. в состав наследственного имущества после смерти ФИО5 А.С., признании за наследниками ФИО5 Л.П., ФИО5 К.А. и ФИО5 У.А. права собственности на данное наследственное имущество в размере доли перешедшего к каждому наследственного имущества (по 1/3 доли каждому) и полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по выплате налогового вычета истцу.

Определяя сумму в размере 73418 руб., суд считает необходимым отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 14 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности, имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества.

В этой связи, суд полагает необоснованным зачет налоговым органом суммы недоимки по налогу в размере 1037,84 руб. В силу вышеуказанных положений, налоговый орган не лишен возможности обратиться к наследникам, принявшим наследство, с самостоятельными требованиями об оплате суммы недоимки за счет и в пределах наследственного имущества.

Принимая во внимание, что после смерти ФИО5 А.С. к его наследственному имуществу имеются наследники, принявшие наследство, оснований для отнесения неполученной суммы налогового вычета к выморочному имуществу у суда не имеется, в связи с чем требования к МТУ Росимущества удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░1, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░2, ░░░3, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░4, ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 73418 ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░2, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░3, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 73418 ░░░. ░░ 1/3 ░░░░ ░░ ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░2, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░3 ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 73418 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░1, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░2, ░░░3, ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.