Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-742/2023 от 04.08.2023

Дело №1- 742/2023

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала                                          11 октября 2023 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе: председательствующего- судьи Зайналова К.Ш.,

с участием государственного обвинителя старшего помощника прокурора Ленинского района г. Махачкалы Гасанова Э.А.,

подсудимого Махмудова А.Г.,

защитников - адвокатов Магомедова М-Р.Ш., представившего удостоверение №008 и ордер №128272 от 06.09.2023, Магомедова А.Р., представившего удостоверение №1996 и ордер №403 от 11.10.2023,

при секретаре Тонаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

Махмудова Арсена Гимбатовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РД, гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: РД, <адрес>, <данные изъяты>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Махмудов А.Г. совершил уклонение от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

               Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

29.08.2013 физическое лицо Махмудов Арсен Гимбатович №) поставлен на учет в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Кировскому району г. Махачкалы, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законом о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ, камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1                        НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Махмудов А.Г., в 2021 году реализовал принадлежащие ему на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- <адрес>, всего на общую сумму 112 462 139 рублей, тем самым получил налогооблагаемый доход в сумме 23 616 282 рубля, с которого в соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ должен был оплатить налог в размере 13 %, то есть 3 070 117 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма № 3 – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Махмудов А.Г., заведомо зная об имеющейся задолженности в виде НДФЛ в сумме 3 070 117 рублей, подлежащую уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, то есть до 15.07.2022, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица, действуя с прямым умыслом, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия в виде не поступления в федеральный бюджет Российской Федерации денежных средств и, желая их наступления, из корыстных побуждений, обусловленных желанием улучшить свое финансовое положение, состоя на учете в ИФНС России по Кировскому району г. Махачкалы, расположенной по адресу: Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. М.Ярагского, д. 1, в нарушение ст.ст. 210, 212, 214.10, 217.1, 220, 224, 228, 229 НК РФ, не исчислил НДФЛ, путем непредставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год отчетный налоговый период, при этом получив доход за 2021 год в сумме 23 616 282 рубля, тем самым не уплатил указанный налог в федеральный бюджет Российской Федерации на общую сумму 3 070 117 рублей.

Согласно заключению эксперта от 10.07.2023 № 45, сумма не исчисленного и не уплаченного НДФЛ Махмудовым А.Г. от реализации вышеуказанных квартир за 2021 год составляет 3 070 117 рублей.

В результате умышленных действий Махмудова А.Г. не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ в размере 3 070 117 рублей, что в соответствии с Примечанием-2 к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

В судебном заседании Махмудов А.Г. виновным себя в предъявленном ему обвинении по ч.1 ст.198 УК РФ, признал полностью, поддержал свое ходатайство о рассмотрении уголовного дела, с применением особого порядка принятия судебного решения, пояснил, что он понимает сущность особого порядка принятия судебного решения, и каковы его процессуальные последствия, ходатайство заявил добровольно после консультации с защитником и последствия постановления приговора по уголовному делу, в особом порядке, пределы обжалования приговора, предусмотренные ст. 317 УПК РФ, ему понятны.

         Защитники Магомедов А.Р. и Магомедов М-Р.Ш. также считают возможным рассмотрение уголовного дела, с применением особого порядка принятия судебного решения, поскольку Махмудов А.Г. вину признает в полном объеме, последствия постановления приговора по уголовному делу, с применением особого порядка принятия судебного решения ему разъяснены и понятны.

Государственный обвинитель Гасанов Э.А. не возражал о рассмотрении уголовного дела с применением особого порядка принятия судебного решения.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства соблюдены, в связи с чем подлежит постановлению обвинительный приговор.

Давая юридическую оценку действиям подсудимого суд находит установленным совершение уклонения от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере, а поэтому квалифицирует содеянное по ч. 1 ст. 198 УК РФ.

Принимая во внимание поведение подсудимого в судебном заседании, содержание справки от 18.05.2023 об отсутствии информации о наличии у него психического расстройства, Махмудов А.Г. признается вменяемым во время совершения преступления и подлежащей уголовной ответственности за его совершение.

    При назначении наказания в соответствии с требованиями ст.ст. 6, 60 УК РФ суд учитывает совокупность всех обстоятельств, при которых совершено преступление; характер и степень общественной опасности содеянного подсудимого, данные об его личности, имущественном положении, смягчающие наказание обстоятельства, влияние назначаемого наказания на исправление подсудимого и условия жизни его семьи.

Махмудов А.Г. ранее не судим, вину признал, раскаялся в содеянном, по месту жительства характеризуется положительно, на учете в наркологическом и под наблюдением в психоневрологическом диспансерах не состоит, женат, имеет на иждивении троих малолетних детей, активно способствовал раскрытию и расследованию преступления, частично возместил ущерб, рассмотрение дела в особом порядке, что в соответствии с п.п. «г», «и» ч. 1 и ч. 2 ст. 61 УК РФ суд, признает обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого.

Обстоятельств, отягчающих наказание по делу не установлено.

    Оснований для постановления приговора без назначения подсудимому наказания или для освобождения его от наказания не имеется.

    Учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, его возраст, материальное положение, смягчающие наказание обстоятельства, суд приходит к выводу о возможности его исправления назначением самого мягкого вида наказания, т.е. штрафа.

В силу ч. 3 ст. 46 УК РФ размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления и имущественного положения осужденного и его семьи, а также с учетом возможности получения, осужденным заработной платы или иного дохода.

Обстоятельств, существенно уменьшающие степень общественной опасности совершенного преступления и дающих основания для прекращения уголовного дела с применением ст.ст. 75, 76.2 УК РФ не установлено.

    Заместителем прокурора Республики Дагестан заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого причиненного преступлением материального ущерба в размере 2 970 117 рублей.

    Подсудимый Махмудов А.Г. исковые требования заместителя прокурора Республики Дагестан признал полностью и просил их удовлетворить.

    Разрешая исковые требования, суд отмечает следующее.

    В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

    В соответствии со ст. 309 ч. 1 п. 1 УПК РФ при постановлении приговора суд принимает решение также и по гражданскому иску, руководствуясь в этой части требованиями гражданского законодательства.

    Согласно ч. 1 ст. 38 ГПК РФ сторонами в гражданском судопроизводстве являются истец и ответчик, которые в соответствии с действующим законом признаются по уголовному делу гражданскими истцами и гражданскими ответчиками.

    Решение по предъявленному гражданскому иску, которое может быть принято судом при постановлении приговора, должно соответствовать требованиям ч. 3 ст. 196 ГПК РФ и приниматься по заявленным истцом требованиям.

            Поскольку в ходе предварительного расследования и в суде было установлено, что подсудимым в результате совершения им преступления был причинен Российской Федерации материальный ущерб в размере 2 970 117 рублей, который подсудимым не оспаривается, суд считает исковые требования заместителя прокурора Республики Дагестан о взыскании материального вреда причиненного преступлением, подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Вопрос о вещественных доказательствах по данному уголовному делу подлежит разрешению в порядке, установленном ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

    Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении надлежит оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

    На основании ч. 10 ст. 316 УПК РФ процессуальные издержки по делу, связанные с оплатой труда защитника в судебном заседании за оказание юридической помощи при участии по назначению, подлежат возмещению за счет средств федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 304, 307-310, 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Махмудова Арсена Гимбатовича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

Меру пресечения – подписку о не выезде и надлежащем поведении, избранную в отношении Махмудова А.Г., оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Гражданский иск заместителя прокурора Республики Дагестан удовлетворить.

Взыскать с Махмудова Арсена Гимбатовича в пользу Российской Федерации ущерб причиненный преступлением в размере 2 970 117 (два миллиона девятьсот семьдесят тысяч сто семнадцать) рублей.

Обратить взыскание в счет погашения гражданского иска заместителя прокурора Республики Дагестан на принадлежащие Махмудову А.Г. имущество: на земельный участок с кадастровым номером №,расположенный по адресу: РД, <адрес>; расчетный счет № в АО «Российский Сельскохозяйственный банк» РД, <адрес> «а»; расчетный счет № в АО «Тинькофф Банк», <адрес>; расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО «Сбербанк России» РД, <адрес>; расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО «Сбербанк России» РД, <адрес> «а»;     расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО «Сбербанк России» РД, <адрес>.

Меру процессуального принуждения в виде ареста на земельный участок с кадастровым номером №,расположенный по адресу: РД, <адрес>; расчетный счет № в АО «Российский Сельскохозяйственный банк» РД, <адрес> «а»; расчетный счет № в АО «Тинькофф Банк», <адрес>; расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО «Сбербанк России» РД, <адрес>; расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО «Сбербанк России» РД, <адрес> «а»; расчетный счет № в Дагестанском отделении ПАО «Сбербанк России» РД, <адрес>, отменить после исполнения приговора в части гражданского иска.

Вещественных доказательств по делу не имеется.

    Взыскание суммы назначенного штрафа подлежит перечислению по следующим реквизитам: УФК по РД (СУ СК РФ по РД л/с 04031А58650), ОГРН:1110570000045, ИНН 0570004769, КПП 057201001, ОКТМО 82701000, р/с 03100643000000010300, БИК 018209001, КБК 41711603122010000140, УИН-0, банк получателя – НБ РД г. Махачкала.

            В соответствии с ч. 10 ст. 316 УПК РФ, процессуальные издержки взысканию с подсудимого Махмудова А.Г. не подлежат.

             Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение 15-ти суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, поручить осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Председательствующий-                                                                      К.Ш. Зайналов