Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-605/2023 ~ М-3452/2022 от 19.12.2022

УИД 50RS0046-01-2022-004239-86

ДЕЛО № 2-605/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области                                        03 марта 2023 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Шутьевой Л.В., при помощнике Сизове Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Евфграфовой ФИО8 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области об обязании выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику, в котором просит: Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Московской области выплатить Евфграфовой ФИО8 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Карпову ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ ? доли в общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером №, назначение жилое помещение, площадью 28,8 кв.м, этаж 3, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что в связи с приобретением недвижимости Карпов И.В. обратился в МИФНС №9 по Московской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, после чего подал налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив к ней необходимые документы. 04.05.2021 г. Карпов И.В. скончался, не успев получить указанную выплату. Истец является наследником по закону. Он обратился к ответчику с заявлением о получении имущественного налогового вычета, в чем ему было отказано.

Истец в судебном заседании поддержала исковые требования, просила иск удовлетворить.

Представитель ответчика Бахтин М.И., действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признал, по доводам, указанным в письменных возражениях.

Суд, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно под. 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Предоставление налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, указанного имущественного налогового вычета носит заявительный характер. Для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено утверждение какой-либо специальной формы заявления о предоставлении данного вычета.

В то же время, согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Карпов ФИО10 на основании договора купли-продажи приобрел ? долю квартиры с кадастровым номером №, назначение: жилое помещение, площадью 28,8 кв.м, этаж 3, находящуюся по адресу: <адрес>.

Право собственности было зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

В 2018 году Карпов И.В., в связи с приобретением доли квартиры представил в МИФНС №9 по Московской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), все необходимые документы, подтверждающие приобретение недвижимости для получения имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей, возврат которого не производился.

ДД.ММ.ГГГГ Карпов И.В. умер.

Евграфова Н.Н. является единственным наследником первой очереди после смерти Карпова И.В., ДД.ММ.ГГГГ нотариусом Ступинского нотариального округа Московской области Мавроматис В.А. было выдано свидетельство о праве на наследство по закону (наследственное дело №), в соответствии с которым наследство состоит, в том числе, из неполученного возврата имущественного налогового вычета с налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей за умершего сына Карпова И.В., представил документы подтверждающие право на наследство.

Уведомлением от 02.08.2022 года № МИФНС №9 по Московской области было отказано в удовлетворении заявления, основанием к отказу указано, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Одновременно разъяснено, что в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполнит указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений вне рамок ст. 78 Кодекса).

Согласно материалам дела, наследодатель при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет им получен не был.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

При жизни Карпов И.В. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимости в соответствии со ст. 220 НК РФ. Указанное право им было подтверждено налоговым органом решениями о выплате имущественного вычета.

В связи со смертью Карпова И.В., указанная сумма налога в размере <данные изъяты> рублей ему возвращена не была. Таким образом, при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Наследником первой очереди, принявшим наследство после смерти Карпова И.В, является его мать Евграфова Н.Н.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата излишне уплаченного налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.

Согласно части 4 статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Следовательно, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам Российского законодательства.

Доводы ответчика о том, что правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимости обладал исключительно наследодатель, указанное право неразрывно связано с его личностью и вытекает из налоговых правоотношений, то к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, и данное право не передается по наследству, не обоснованы.

В данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений.

При указанных обстоятельствах исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Евфграфовой ФИО8 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области об обязании выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, удовлетворить.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №9 по Московской области выплатить Евфграфовой ФИО8 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Карпову ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ ? доли в общей долевой собственности квартиры с кадастровым номером №, назначение жилое помещение, площадью 28,8 кв.м, этаж 3, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 марта 2023 года

Федеральный судья                                         Шутьева Л.В.