Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1339/2024 ~ М-1087/2024 от 21.05.2024

Дело № 2а-1339/2024 73RS0003-01-2024-001935-04

                РЕШЕНИЕ

                Именем Российской Федерации

                г. Ульяновск                                                                                                           20 июня 2024    г.

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Земцовой О.Б.,

при секретаре Зайнутдиновой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 1339/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Сидорову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к Сидорову А А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит физическое лицо Сидоров А А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

        Сидорову А.А. принадлежит имущество: гараж, расположенный по адресу:

<адрес> в связи с чем должен оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

        Сидорову А..А. принадлежит транспортное средство: <данные изъяты>, регистрационный

№ в связи с чем должен был оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

        Также, Сидорову А.А. принадлежат земельные участки, расположенные по

    адресам:    <адрес>, с кадастровым номером

№, в связи с чем должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, I земельный участок в СНТ «Юг» с кадастровым номером №, в связи с чем должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,

    д.Задний    двор, в связи с чем должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

На настоящее время задолженность не оплачена, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления) составляет налог на землю в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. С учетом расчета на отрицательное сальдо ЕНС общая задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в личный кабинет налогоплательщика, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Судебный приказ о взыскании указанной задолженности был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с чем просит взыскать с Сидорова А.А. в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на землю в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Сидоров А.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Исследовав и оценив письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет"соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Судом установлено, что Сидоров А.А. состоит на «налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, ИНН №.

Административному ответчику принадлежит транспортное средство: <данные изъяты>, регистрационный; номер № в связи с чем должен был оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

    Также, Сидорову А.А. принадлежат земельные участки, расположенные по адресам:    <адрес>, с кадастровым номером

№, в связи с чем должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, земельный участок в СНТ «Юг» с кадастровым номером №, в связи с чем должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, земельный участок с кадастровым номером № адресу: <адрес>, в связи с чем должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

На настоящее время задолженность не оплачена, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности (на дату формирования заявления) составляет налог на землю в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. С учетом расчета на отрицательное сальдо ЕНС общая задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>.

<данные изъяты>

Также Сидорову А.А. было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за недвижимое имущество в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб.

Учитывая, что оплаты не поступило, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на общую сумму

<данные изъяты> рубля. Пени <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени задолженность по оплате налогов и сборов не исполнена административным ответчиком в полном объеме.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, » налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налora возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца^ со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года,

<данные изъяты>

являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания ст. 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы от 12 ноября 2014 г. N 143 (ред. от 31.05.2017) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ульяновск».

Из содержания ст. 498 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется " налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ч.З). В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (ч. 4). • В случае возникновения (прекращения) налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ч. 5).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2) В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами

<данные изъяты>

субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплателыциков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письму.

j|i В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога;возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Сумма налога, подлежащая оплате ответчиком, исчислена в соответствии с требованиями, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Ульяновской области от 06 сентября 2007 г. N 130-30 «О транспортном налоге в Ульяновской области» отчетными периодами для налогоплательщиков налога, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

В статье 2 указанного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

<данные изъяты>

посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности "в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2), из п.З указанной статьи следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в; судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. \

I Согласно ст>. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Согласно п.З ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о

предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Из п. 4 следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, Ца которые они ссылаются как на. основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по Административным делам не предусмотрен Кодексом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ с Сидорова А.А. взыскан земельный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год.

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Ульяновска указанный судебный приказ отменен.

С исковым заявлением УФНС России по Ульяновской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от

    декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде

8

    определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговые органы исполнили обязанность обратиться за выдачей судебного приказа и, в случае его отмены, у них имелось право в течение шести месяцев после отмены судебного приказа предъявить административный иск.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ. Предусмотренные законом сроки для обращения в суд административным истцом по настоящему делу соблюдены.

С учетом изложенного, налоговым органом не пропущен срок давности при обращении в суд с данным иском.

Административный ответчик доказательств уплаты суммы задолженности по налогу и пеням не представил.

Учитывая, что требование налогового органа до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, исковые требования административного истца УФНС России по Ульяновской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

            Руководствуясь статьями 177-180,    290    Кодекса    административного

судопроизводства) Российской Федерации, суд

         исковые    требования Управления Федеральной налоговой службы по

Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с Сидорова А.А. (ИНН №) в пользу УФНС России по Ульяновской области: <данные изъяты>, в том числе транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на землю в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Сидорова А.А. (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Ульяновск» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

РЕШИЛ:

Судья

О.Б. Земцова

Срок изготовления мотивированного решения суда - 27 июня 2024 г.