Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-262/2022 от 22.02.2022

                            Дело №12-262/2022 УИД 92RS0002-01-2021-004115-75          РЕШЕНИЕ

12 апреля 2022 года                                            г. Севастополь

Судья Гагаринского районного суда города Севастополя                     Кныш Н.Н.,

с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу, - Турбал И.Н., ее представителя, действующего на основании доверенности, - Гефтмана А.В., представителя УФНС по г. Севастополю Басирова А.А., действующего на основании доверенности,

рассмотрев жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Реал Тай» Турбал Инны Николаевны на постановление заместителя руководителя Управления федеральной налоговой службы по городу Севастополю Белостецкой Ю.В. №147 от 17.05.2021 о привлечении должностного лица - генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Реал Тай» Турбал Инны Николаевны к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю ФИО1. от 17.05.2021 №147 должностное лицо - генеральный директор ООО «Реал тай» Турбал И.Н. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

Не согласившись с указанным постановлением должностным лицом - генеральным директором ООО «Реал Тай» - Турбал И.Н. подана жалоба, согласно доводам которой, обжалуемое постановление вынесено должностным лицом незаконно и необоснованно, принято на основании неверного толкования положений нормативно-правовых актов в области валютного регулирования в России и трудового законодательства Российской Федерации, в связи с чем должностное лицо, в отношении которого вынесено обжалуемое постановление, просит суд обжалуемое постановление отменить, производство по делу прекратить за отсутствием в ее действиях состава вмененного административного правонарушения.

В судебном заседании должностное лицо - генеральный директор ООО «Реал Тай» - Турбал И.Н. и ее представитель доводы жалобы поддержали в полном объеме по основаниям, изложенным в ней, пояснив при этом, что получать заработную плату в порядке ст. 136 ТК РФ изъявили сами иностранные работники, что подтверждают заявления, написанные сотрудниками о выплате заработной платы им на руки. Директор ООО «Реал Тай», пыталась повлиять на своих работников, однако ее попытка убедить в этом иностранных граждан в полной мере не увенчалась успехом. Кроме того, с учетом тех обстоятельств, что своими действиями генеральный директор ООО «Реал Тай» - Турбал И.Н. не создала существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля и не причинила вред интересам граждан, общества и государства, ранее за совершение однородных административных правонарушений не привлекалась к административной ответственности, все нарушения устранены в полном объеме, в связи с чем, просили суд применить к генеральному директору ООО «Реал Тай» - Турбал И.Н. положения ст. 2.9 КоАП РФ.

Представитель УФНС по г. Севастополю Басиров А.А. в суде возражал против удовлетворения жалобы, пояснив, что права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены ст.14 Федерального закона №173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а так же переводами электронных денежных средств, иное толкование указанной статьи является неверным, в связи с чем основания для удовлетворения жалобы отсутствуют. В удовлетворении жалобы просил отказать в связи с наличием в действиях должностного лица состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25.

          Выслушав пояснения участников процесса, проверив материалы дела, изучив доводы жалобы и возражений на нее, прихожу к следующим выводам.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (ст. 24.1 КоАП РФ).

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ в числе прочих обстоятельств по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которое настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В силу ст. 26.2 КоАП РФ наличие или отсутствие указанных обстоятельств подтверждается доказательствами, к которым относятся любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Решение вопроса о лице, совершившем противоправное деяние, имеет основополагающее значение для всестороннего, полного и объективного рассмотрения дела и своевременного привлечения виновного к административной ответственности.

При этом установление виновности предполагает доказывание вины лица, а также его непосредственной причастности к совершению противоправного действия (бездействия), то есть объективной стороны деяния.

Согласно ст. 1.6 КоАП РФ, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранкой валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с п. 9 ст. 1 Федерального закона№ 173-Ф3 от 10.12 2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЭ) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа. Выплата юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам в валюте РФ является валютной операцией.

ООО «Реал Тай», являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (абз.2 ч. 2 ст. 14 Закона № 17Э-ФЗ).

Частью 2 ст. 14 Закона № 173-Ф3 установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений, установленный ч. 2 ст. 14 Закона № 173-Ф3, не входят.

Из материалов производства следует, что на основании поручения заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю от 18.03.2021 года №, в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» главным государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок № 1 УФНС России по г. Севастополю Василенко О.А. проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации ООО «Реал Тай» (№).

Предмет проверки: соблюдение ООО «Реал Тай» установленного Федеральным Законом № 173-Ф3, иными актами органов валютного регулирования, порядка осуществления выплат заработной платы работникам - нерезидентам.

По результатам проведенной проверки главным государственным налоговым инспектором отдела выездных налоговых проверок № 1 УФНС России по г. Севастополю Василенко О.А. составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства от 19.03.2021 года №, согласно которому ООО «Реал Тай», являясь резидентом РФ, в период с 01 апреля 2019 года по 01 февраля 2021 года использовало труд наемных работников-нерезидентов, заключив трудовые договора с иностранными гражданами – гражданами ФИО2 а так же гражданином Индонезии - ФИО3, за выполненную работу которых, согласно заключенным трудовым договорам, платежным ведомостям иностранным гражданам – нерезидентам ООО «Реал Тай» за период с 01.04.2019 по 01.02.2021 была выплачена заработная плата в наличной форме, в общей сумме 3 054 969,63 российских рублей, что подтверждается сведениями платежных ведомостей, в которых стоят подписи работников – нерезидентов в графе «подпись в получении денег»

Согласно акту по результатам проверки предложено привлечь к административной ответственности ООО «Реал Тай» и должностное лицо ООО «Реал Тай» - генерального директора Турбал И.Н. за нарушение порядка проведения валютных операций по фактам выплат 05.04.2019, 19.04.2019, 30.04.2019, 20.05.2019, 05.06.2019, 20.06.2019, 05.07.2019, 19.07.2019, 05.08.2019, 20.08.2019, 05.09.2019, 25.11.2019, 05.12.2019, 30.12.2019, 20.01.2020, 05.02.2020, 06.02.2020, 20.02.2020, 20.03.2020, 03.04.2020, 20.04.2020, 03.09.2020, 04.09.2020, 18.09.2020, 05.10.2020, 20.10.2020, 05.11.2020, 20.11.2020, 04.12.2020, 07.12.2020, 18.12.2020 и 30.12.2020 года.

Согласно оспариваемому постановлению №147 от 17.05.2021 года, ООО «Реал Тай», генеральным директором которого является Турбал И.Н., в период с 01.04.2019 по 01.02.2021 использовало наемный труд граждан Тайланда – ФИО4 на основании трудового договора №14 от 30.10.2019, Пестриков Кодчапорн на основании трудового договора №16 от 23.12.2019.

В соответствии с письмом Управления по вопросам миграции УМВД России по г. Севастополю № от 02 марта 2021 (вх. № от 16 марта 2021), у указанных выше иностранных гражданин отсутствует вид на жительство и паспорт гражданина РФ, таким образом, в соответствии с положениями п.п. 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ указанные выше граждане Тайланда являются нерезидентами Российской Федерации.

За выполненную работу, согласно указанных выше трудовых договоров, а так же платежных ведомостей иностранным гражданам – нерезидентам юридическим лицом – ООО «Реал Тай», генеральным директором которого является Турбал И.Н., 20.03.2020 выплачена заработная плата в наличной форме за расчетный период с 01.03.2020 по 31.03.2020 на общую сумму 83 500, 00 рублей, тогда как согласно действующему валютному законодательству, данные выплаты нерезидентам должны были быть осуществлены через банковский счет (банковские счета).

Таким образом, валютные операции в виде выплаты заработной платы осуществлены ООО «Реал Тай», минуя банковский счет в уполномоченном банке, что является нарушением требований ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЭ и образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как следует из обжалуемого постановления по делу об административном правонарушении №147 от 17.05.2021,                        генеральный директор ООО «Реал Тай» Турбал И.Н. привлечена к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, по факту выплаты 20.03.2020 года заработной платы указанным работникам.

При этом, налоговым органом составлены протоколы и вынесены постановления о привлечении генерального директора ООО «Реал Тай» Турбал И.Н., помимо рассматриваемого факта выплаты нерезидентам заработной платы в наличной форме 20.03.2020, еще и по каждому факту нарушения порядка выплаты заработной платы в иные даты и иным нерезидентам.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Таким образом, для признания в действиях должностного лица наличия состава административного правонарушения необходимо установить его виновное неисполнение либо ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей, в результате которых произошло событие административного правонарушения, его роль и степень вины в совершении вмененного административного правонарушения.

Установлено, что в отношении генерального директора ООО «Реал Тай» Турбал И.Н. вынесено ряд постановлений о привлечении ее к административной ответственности по каждому факту выплаты заработной платы гражданам Таиланда.

Согласно положениям п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей. При этом следует учитывать, что такие обязанности могут быть возложены и иным нормативным правовым актом, а также правовым актом ненормативного характера, например представлением прокурора, предписанием органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль). Невыполнение предусмотренной названными правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. При этом необходимо иметь в виду, что днем обнаружения длящегося административного правонарушения считается день, когда должностное лицо, уполномоченное составлять протокол об административном правонарушении, выявило факт его совершения.

Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, состоит в осуществлении незаконных валютных операций, то есть законодателем не установлена ответственность за совершение одной незаконной валютной операции.

Субъективная сторона вмененного заявителю административного правонарушения, в частности направленность его умысла на нарушение валютного законодательства при выплате заработной платы в наличной форме нерезиденту - работнику общества, при рассмотрении дела об административном правонарушении, не была исследована.

Принимая во внимание, что нарушения валютного законодательства выявлены в ходе проведения одной проверки, их совершение инкриминируется одному лицу, выявленные правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе, суд полагает, что раздельное рассмотрение таких дел с последующим вынесением постановлений по каждой выплате привело к созданию их искусственной множественности.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о совершении не отдельных самостоятельных оконченных правонарушений, а длящегося правонарушения, которое выразилось в выплате заработной платы: нерезидентам в нарушение валютного законодательства.

Таким образом, следует прийти к выводу, что выявленные нарушения валютного законодательства необходимо рассматривать как однородные, подлежащие квалификации в рамках одного состава административного правонарушения, выявленного в ходе проведения одной проверки, что свидетельствует о незаконности квалификации административным органом выявленного длящегося административного правонарушения, как нескольких самостоятельных правонарушений, вследствие чего обжалуемое постановление нельзя признать законным и обоснованным.

Изложенное выше должностным лицом административного органа при рассмотрении протокола об административном правонарушении не учтено.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ существенное нарушение процессуальных требований, не позволившее всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, является основанием для отмены постановления и возвращения дела на новое рассмотрение.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за совершение лицом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 названного Кодекса, составляет 2 года.

Срок давности привлечения к административной ответственности по вмененному правонарушению начал исчисляться с 20.03.2020 и соответственно истек 20.03.2022, соответственно, на момент рассмотрения дела срок давности привлечения к административной ответственности истек.

Согласно ч. 1 ст. 29.9 КоАП РФ по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении может быть вынесено постановление о назначении административного наказания либо о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

В силу пункта 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при истечении сроков давности привлечения к административной ответственности.

Таким образом, истечение сроков давности привлечения к административной ответственности является самостоятельным обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Положения КоАП РФ не содержит нормы, предусматривающей возможность формулировать выводы о виновности лица в постановлении о прекращении производства по делу об административном правонарушении по основаниям, предусмотренным ч. 1 ст. 24.5 названного Кодекса, в том числе пунктом 6 указанной статьи.

Из содержания пункта 13.1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» следует, что в постановлении о прекращении производства по делу в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности не могут содержаться выводы юрисдикционного органа о виновности лица, в отношении которого было возбуждено производство по делу об административном правонарушении.

При таких обстоятельствах, производство по делу об административном правонарушении в отношении генерального директора ООО «Реал Тай» Турбал И.Н. подлежит прекращению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6 -30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Жалобу генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Реал Тай» Турбал Инны Николаевны на постановление заместителя руководителя Управления федеральной налоговой службы по городу Севастополю Белостецкой Ю.В. №147 от 17.05.2021 о привлечении должностного лица - генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Реал Тай» Турбал Инны Николаевны к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания – удовлетворить частично.

Постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю № 147 от 17 мая 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Реал Тай» Турбал Инны Николаевны – отменить.

Производство по настоящему делу об административном правонарушении в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Реал Тай» Турбал Инны Николаевны по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ прекратить на основании п. 6 ст. 24.5 КоАП РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Решение может быть обжаловано в вышестоящий суд в течение 10 дней со дня получения его копии.

Судья – подпись

Копия верна: Решение не вступило в законную силу.

                      Судья     Н.Н. Кныш