Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-441/2024 (2-3475/2023;) ~ м-3098/2023 от 23.11.2023

                                                                          УИД №RS0№-41

                                                                                                        Дело № 2-441/2024

                                               РЕШЕНИЕ

                      ИМЕНЕМ    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2024года

      Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи    Шикановой З.В.,

При секретаре                                 Снурницыной М.А.,

     рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Грачевой Тамары Ивановны к Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области о включении в наследственную массу имущества и обязании выплатить денежную сумму,

                                           УСТАНОВИЛ:

    Грачева Т.И. обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 18 по Московской области о включении в наследственную массу имущества и обязании выплатить денежную сумму.(л.д. 3-5).

    Определением Воскресенского городского суда Московской области от 24.01.2024года суд перешел к рассмотрению данного гражданского дела по правилам гражданского судопроизводства в соответствии со ст.ст. 131-132 ГПК РФ, т.к. судом установлен факт, что предметом спора являются имущественные правоотношения сторон в области наследственного права на получение наследником имущественного налогового вычета за умершего наследодателя. Данные требования подлежат рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.(л.д. 58-59).

    Заявленные истцом требования мотивированы тем, что истец Грачева Т.И. является родной матерью Грачевой Е.А., умершей 11 марта 2023года. После смерти дочери истец обратилась с заявлением к нотариусу Егорьевского нотариального округа Московской области за открытием наследства.

    При жизни дочь истца Грачева Е.А. приобрела по ипотечному кредиту в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

    Также при жизни Грачева Е.А. подала заявление к Межрайонную ИФНС России по Московской области о предоставлении ей налогового вычета, в связи с приобретением данной квартиры и возврате ранее уплаченного НДФЛ с расходов на лечение на общую сумму в размере 48 278,00руб.

    11 марта 2023года Грачева Е.А. умерла. После ее смерти истец Грачева Т.И.(мать наследодателя Грачевой Е.А.) обратилась 06.20.2023года в МИФНС России № 18 по Московской области с заявлением о выплате ей налоговых вычетов, но получила отказ. В связи с чем, истец обратилась в суд с настоящим иском, в котором просит суд включить в наследственную массу наследодателя Грачевой Е.А.. умершей 11.03.2023года, имущество в виде денежной суммы 48 278,00руб., начисленные налоговым органом в счет выплаты налогового имущественного вычета, предоставленного Грачевой Е.А., в связи с приобретением вышеуказанной квартиры, а также социальный налоговый вычет и не полученные наследодателем, в связи с ее смертью; и обязать ответчика выплатить данную денежную сумму, взыскать расходы по оплате государственной пошлины.

    Истец Грачева Т.И. заявленные требования поддержала в полном объеме и просит их удовлетворить по доводам, изложенным в исковом заявлении. Также истец пояснила, что в установленный законом срок ею было подано заявление к нотариусу Егорьевского нотариального округа Московской области о принятии наследства после смерти дочери Грачевой Е.А. В рамках данного наследственного дела за истцом Грачевой Т.И. было признано право собственности на ? долю в вышеуказанной квартире, а другая 1\2 доля перешла по наследству по закону отцу наследодателя Грачеву А.В. Сумма начисленного, но не выплаченного Грачевой Е.А. налогового имущественного вычета и социального вычета в размере на общую сумму 48 278,00руб. не вошла в наследственное имущество, т.к. на момент смерти наследодателя Грачевой Е.А., умершей 11 марта 2023года, решение налогового органа еще было не принято по заявлению дочери. В связи с чем, истец просит принять это во внимание и удовлетворить ее требования.

    Представитель ответчика МИФНС России № 18 по Московской области и третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования, Грачев А.В. в судебное заседание не явились. О времени, месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

    Представителем ответчика Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в суд представлены письменные возражения(л.д. 36-37), в которых налоговый орган считает, что исковые требования истца являются необоснованными и удовлетворению не подлежат. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.(л.д. 36-37).

    Исследовав материалы дела, заслушав истца, суд считает, что заявленные истцом Грачевой Т.И. исковые требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

    Как следует из материалов дела истец Грачева Т.И. является матерью Грачевой Елены Александровны, <дата>года рождения, что подтверждено копией свидетельства о праве на наследство по закону, выданного нотариусом Егорьевского нотариального округа Московской области Т.И. Ефимовой(л.д.16) и показаниями истца Грачевой Т.И.

    11 марта 2023года дочь истца Грачева Е.А. умерла, что подтверждается копией свидетельства о смерти(л.д. 15).

    После смерти дочери истец Грачева Т.И. в установленный законом шестимесячный срок обратилась с заявлением к нотариусу Егорьевского нотариального округа Московской области Т.И. Ефимовой о принятии наследства по закону.

    Согласно ответа на запрос суда нотариуса Ефимовой Т.И. от 28.12.2023года следует, что нотариусом к имуществу наследодателя Грачевой Елены Александровны, умершей 11 марта 2023года, было открыто наследственное дело №34751091-67/2023 на основании заявления ее матери Грачевой Т.И. от 13 мая 2023года.

    22 мая 2023года к нотариусу поступило заявление о принятии наследства после смерти Грачевой Е.А. от ее отца Грачева А.В.

    Наследственное имущество на день смерти Грачевой Е.А. состояло из:

-квартира по адресу: <адрес>;

-квартира по адресу: <адрес>;

-денежных средств, находящихся на счетах в ПАО Сбербанк России.(л.д.32).

    02 октября 2023года Грачеву А.В. были выданы свидетельства о праве на наследство по закону после смерти дочери Грачевой Е.А., умершей 11 марта 2023года, на 1\2 долю вышеуказанного наследственного имущества.

    Истцу Грачевой Т.И. свидетельства о праве на наследство по закону после смерти дочери Грачевой Е.А., умершей 11 марта 2023года, были выданы 20.09.2023года, что подтверждается копией свидетельства(л.д. 16).

Согласно ст. 219 и ст. 220 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из предписаний ст. 220 НК РФ следует, что федеральный законодатель предоставил плательщикам налога на доходы физических лиц право на получение различных имущественных налоговых вычетов, в том числе в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме: договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них; документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

    Судом установлено, что при жизни Грачева Е.А., <дата>г.р., обратилась с заявлением от <дата> в Межрайонную ИФНС России № 18 по Московской области о предоставлении ей налогового имущественного вычета за приобретенную ею квартиру по адресу: <адрес> социального вычета на лечение, что подтверждается показаниями истца Грачевой Т.И., сведениями, изложенными в письменных возражениях представителя налогового органа(л.д. 36-37).

В силу п.п. 3 п. 1 ст. 2019 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или п. 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующего социального налогового вычета: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

    Согласно решения Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области от 06 апреля 2023года следует, что налоговым органом принято решение о начислении Грачевой Е.А. налогового имущественного вычета путем возврата в сумме 32 678руб.00коп. Однако, отказано в проведении данной выплаты в виду того, что поданное Грачевой Е.А. заявление о распоряжении путем возврата/зачета заполнено некорректно, отсутствуют обязательные реквизиты. Имеется информация о смерти налогоплательщика, что подтверждается копией сообщения налогового органа(л.д. 40).

    04.10.2023года истец Грачева Т.И. обратилась самостоятельно в МИФНС России № 18 по Московской области с заявлениями о выплате ей налогового имущественного и социального вычета, начисленных на основании заявления ее дочери Грачевой Е.А., на общую сумму 48 278руб., что подтверждается копиями заявлений(л.д. 51-54).

    06.10.2023года истцом Грачевой Т.И. получен ответ от налогового органа, согласно которого было разъяснено, что истцу отказано в удовлетворении заявления о распоряжении суммой денежных средств в размере 48 278руб. по декларации 3 НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 9 налогового кодекса РФ, согласно которой участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. В связи с чем, налоговый орган считает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.(л.д. 50).     Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что наследодатель Грачева Е.А., при жизни 02 марта 2023года заявила налоговому органу свои права на предоставление ей налогового имущественного и социального вычета и возврате излишне уплаченных сумм налогов, что подтверждено материалами дела и не опровергнуто ответчиком в соответствии с требованиями ст. 56 ГПК РФ.

Налоговым органом несвоевременно принято решение по факту данного обращения, т.е. с нарушением установленного законом 10 дневного срока.

В связи с чем, на момент смерти наследодателя Грачевой Е.А., умершей 11 марта 2023года, за ней в силу требований действующего налогового законодательства было признано право на предоставление налогового имущественного и социального вычета на сумму 48 278руб., что не опровергнуто налоговым органом в суде.

Доводы ответчика о том, что Грачевой Е.А. подано некорректное заявление на предоставление налоговых вычетов, не может являться основанием для отказа в выплате такого возмещения, поскольку требованиями действующего законодательства эти основания не предусмотрены.

Тем самым следует, что на момент смерти Грачевой Е.А. за ней возникло право на предоставление налогового имущественного и социального вычета на сумму 48 278руб.

Данные правоотношения не включены действующим законодательством в перечень личных имущественных прав и обязанностей гражданина, по которым не предусмотрен порядок перехода прав по наследованию.

В связи с чем, суд считает, что у истца Грачевой Т.И. возникло право на подачу заявления в налоговый орган в целях получения ею начисленных, но не выплаченных в силу смерти дочери, сумм налогового имущественного и социального вычета на общую сумму 48 278руб., т.к. судом установлено, что истец Грачева Т.И. в силу закона была признана наследником к имуществу дочери Грачевой Е.А., умершей 11 марта 2023года. Ей было выдано нотариально удостоверенное свидетельство о праве на наследство по закону.

Отец наследодателя Грачев А.В. своих прав на вышеуказанные суммы налоговых вычетов не предъявил, в судебное заседание не явился.

При таких обстоятельствах суд полагает, что требования истца Грачевой Т.И. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

                        Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

                                             РЕШИЛ:

          Исковые требования Грачевой Тамары Ивановны- удовлетворить.

    Включить в наследственную масса наследодателя Грачевой Елены Александровны, <дата>года рождения, умершей <дата>, имущество в виде денежной суммы в размере 48 278(сорок восемь тысяч двести семьдесят восемь)руб.00коп., начисленной налоговым органом в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Грачевой Елене Александровне, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также социальный налоговый вычет и не полученных, в связи с ее смертью.

    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области выплатить Грачевой Тамаре Ивановне, <дата>.р., уроженке совхоз <адрес> Республики Башкортостан, паспорт серии 46 12 № выдан ОУФМС России по Московской области по Егорьевскому муниципальному району 21.06.2012года код подразделения 500-029, денежную сумму в виде суммы уплаченного налога(имущественного вычета), предоставленного наследодателю Грачевой Елене Александровне, умершей <дата>, в связи с приобретением ею квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также социальный налоговый вычет на общую сумму в размере 48 278(сорок восемь тысяч двести семьдесят восемь)руб.00коп. и не полученной, в связи со смертью Грачевой Елены Александровны.

    Взыскать с Межрайонной инспекцию Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области в пользу Грачевой Тамары Ивановны расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 648(одна тысяча шестьсот сорок восемь)руб.00коп.

        Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

    Решение в окончательной форме изготовлено 06 марта 2024года.

            Судья                      подпись                                                З.В. Шиканова

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна: судья                                     секретарь