Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-120/2023 от 10.07.2023

Уголовное дело №

УИД: 05RS0№-74

Постановление

о прекращении уголовного дела, уголовного преследования

<адрес> «07» августа 2023г.

Судья Избербашского городского суда Республики Дагестан Исаев И.М.,

с участием помощника прокурора <адрес> Керимова М.А.,

подсудимого Мусалаева Шамиля Арсеновича,

при секретаре судебного заседания Магомедовой З.А.,

рассмотрев в предварительном слушании в закрытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

                Мусалаева Шамиля Арсеновича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,

                уроженца <адрес> РД,

                зарегистрированного и проживающего по адресу: РД,

<адрес>, гр-на РФ, со средним

                образованием, холостого, не военнообязанного,

                ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

установил:

    Мусалаев Ш.А. совершил уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах:

ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо Мусалаев Шамиль Арсенович (ИНН 052702921135) поставлен на учет в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>.

    В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Мусалаев Ш.А. осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с реализацией объектов недвижимости.

    В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законом о налогах и сборах.

    Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено НК РФ.

    В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

    В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

    Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ, камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

    Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

    В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

    1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

    2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

    3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

    Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

    В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

    В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

    В соответствии с решением Федерального суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу № за Мусалаевым Ш.А. признанно право собственности на многоквартирный дом общей площадью 2604,8 кв. метров, в том числе общей площадью квартир здания 2186,0 кв. метров, из них, жилой площадью квартир 1182,0 кв. метров и общей площадью обособленных нежилых помещений здания 245,6 кв. метров по адресу: <адрес>, МКР М-2, <адрес>, о чем ДД.ММ.ГГГГ в Управлении Росреестра по <адрес> сделаны регистрации о праве собственности на каждый объект недвижимости, в том числе квартиры и нежилые помещения, и присвоены кадастровые номера.

    Мусалаев Ш.А., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ реализовал принадлежащие ему на праве собственности вышеуказанные квартиры и нежилые помещения третьим лицам, в том числе:

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8167, общей площадью 74,1 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8120, общей площадью 92,4 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8121, общей площадью 73,9 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8122, общей площадью 49,2 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8123, общей площадью 94 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8124, общей площадью 53,6 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8126, общей площадью 94,2 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8129, общей площадью 94 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8130, общей площадью 53,6 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8131, общей площадью 74,1 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8132, общей площадью 92,4 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8134, общей площадью 49,2 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8136, общей площадью 53,6 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8139, общей площадью 73,9 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8140, общей площадью 49,2 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8141, общей площадью 94 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8142, общей площадью 53,6 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8143, общей площадью 74,1 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8144, общей площадью 92,4 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8145, общей площадью 73,9 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> кадастровым номером 05:40:000067:8147, общей площадью 94 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>, с кадастровым номером 05:40:000067:8148, общей площадью 53,6 кв.м., согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8149, общей площадью 20,3 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8150, общей площадью 20,8 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8152, общей площадью 20,3 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8153, общей площадью 20,8 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8154, общей площадью 20,3 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8155, общей площадью 20,3 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8156, общей площадью 20,8 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8157, общей площадью 20,3 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8158, общей площадью 20,3 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8159, общей площадью 20,8 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилое помещение № с кадастровым номером 05:40:000067:8161, общей площадью 86,3 кв.м., согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ.

    По результатам реализации вышеуказанных объектов недвижимости Мусалаев Ш.А. в 2020 году получил доход в размере 41 695 546 рублей.

    При строительстве вышеуказанных объектов недвижимости Мусалаев Ш.А. понес расходы на общую сумму 19 970 601,3 рубля.

    Мусалаев Ш.А., тем самым получил налогооблагаемый доход в сумме 41 695 546 рублей, с которого в соответствии с п. 1.1 ст. 224, п. 2 ст. 214.10 и ст. 252 НК РФ, с учетом понесенных расходов на строительство указанного домостроения, должен был оплатить налог в размере 13 %, то есть 2 824 243 рубля (41 695 546 – 19 970 601,3=21 724 944,7*13%).

    В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма № – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

    Мусалаев Ш.А., заведомо зная об имеющейся задолженности в виде НДФЛ в сумме 2 824 243 рубля, подлежащую уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица, действуя с прямым умыслом, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия в виде не поступления в федеральный бюджет Российской Федерации денежных средств в виде обязательных налоговых платежей, и желая их наступления, из корыстных побуждений, обусловленных желанием улучшить свое финансовое положение, состоя на учете в МРИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, в нарушение ст.ст. 210, 212, 214.10, 217.1, 220, 224, 228, 229 НК РФ, не исчислил НДФЛ, не составил и не представил в указанный налоговый орган налоговую декларацию Формы 3-НДФЛ за 2020 год и не уплатил за указанный отчетный период данный вид налога в федеральный бюджет Российской Федерации на общую сумму 2 824 243 рубля.

    В результате умышленных действий Мусалаева Ш.А. не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ в размере 2 824 243 рубля, что в соответствии с Примечанием-2 к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

    Таким образом, Мусалаев Ш.А. совершил преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

    Данное уголовное дело с обвинительным заключением поступило в Избербашский городской суд для рассмотрения по существу 10.07.2023г. и передано для рассмотрения в производство судьи Исаева И.М..

    В ходе изучения материалов данного уголовного дела судьей 26.07.2023г. установлено, что сроки привлечения к уголовной ответственности Мусалаева Ш.А., обвиняемого в совершении преступления небольшой тяжести истекли и в соответствии с п.3 ч.2 ст.229 УПК РФ принято решение о назначении предварительного слушания по данному делу в соответствии с требованиями закона.

    В настоящем предварительном судебном заседании подсудимый Мусалаев Ш.А., признавая свою вину в совершении инкриминируемом ему преступлении предусмотренном ч.1 ст.198 УК РФ, обратился к суду с ходатайством о прекращении уголовного дела ввиду истечения сроков привлечения к уголовной ответственности.

    В предварительном судебном заседании гособвинитель помощник прокурора <адрес> Керимов М.А. не возражал в прекращении уголовного дела, уголовного преследования в отношении Мусалаева Ш.А. по указанным основаниям.

Заслушав мнения сторон относительно заявленного подсудимым Мусалаевым Ш.А. ходатайства о прекращении уголовного дела, исследовав в судебном заседании материалы дела, в том числе характеризующие личность подсудимого, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, относится к преступлениям небольшой тяжести.

В соответствии с пунктом «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Согласно материалам уголовного дела, Мусалаевым Ш.А. преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, совершено в июле 2021г., и ко времени рассмотрения дела судом истекли двухгодичные сроки со дня совершения им данного преступления, что свидетельствует об истечении установленного законом срока давности привлечения его к уголовной ответственности ко времени рассмотрения уголовного дела судом.

В соответствии п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в частности в виду истечения сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с ч.1 ст.212 УПК РФ уголовное дело, уголовное преследование прекращаются при наличии оснований предусмотренных ст.ст. 24-28.1 настоящего Кодекса.

По результатам предварительного слушания судья принимает в том числе и решение о прекращении уголовного дела и в силу изложенного, на основании п.4 ч.1 ст.236 УПК РФ суд приходит к выводу о прекращении уголовного дела, уголовного преследования в отношении Мусалаева Ш.А. в виду истечения сроков давности привлечения его к уголовной ответственности.

    Решая вопрос о мере пресечения подсудимому, суд, не усматривая оснований для её изменения, полагает необходимым оставить меру пресечения прежней, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу.

    Судьбу вещественных доказательств по делу надлежит решить в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь, ст.78 УК РФ, ст.ст. 24, 212 и 236 УПК РФ, суд

постановил:

    прекратить уголовное дело, уголовное преследование в отношении Мусалаева Шамиля Арсеновича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации, по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения, избранную в отношении Мусалаева Ш.А. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по делу по вступлении постановления в законную силу

- - дело правоустанавливающих документов по <адрес>, с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №,;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по <адрес> кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- правоустанавливающих документов дело по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №;

- дело правоустанавливающих документов по помещению № с кадастровым номером №, - хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств третьего отдела по расследованию особо важных дел следственного управления СК РФ по РД, в копиях хранить при уголовном деле, а подлинники вернуть по принадлежности.

    Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение 15 суток со дня его провозглашения.

    В случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления, лицо в отношении которого дело прекращено, вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении материалов уголовного дела судом апелляционной инстанции, поручать осуществление своей защиты, избранному им защитнику, отказаться от защитника либо ходатайствовать перед судом о назначении другого защитника.

     Судья                                    И.М.Исаев