Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4330/2021 ~ М-3780/2021 от 19.08.2021

    Дело № 2-4330/2021

    УИД 21RS0023-01-2021-006386-35

    РЕШЕНИЕ

    Именем Российской Федерации

    02 ноября 2021 г.                                                                         г. Чебоксары

    Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Архиповой Н.В.,

    при секретаре судебного заседания Ямуковой Н.Ю.,

    с участием истца Шипатовой Н.С.,

    представителя ответчика ИФНС России по г.Чебоксары Хлебникова Д.А., действующего на основании доверенности ----- от дата,

    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Шипатовой Надежды Сергеевны к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары о включении денежных средств в состав наследства и признании принявшей наследство, о возложении обязанности выплатить денежные средства,

    установил:

        Шипатова Н.С. с учетом последующего уточнения исковых требований обратилась в суд с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары о включении в состав наследства после смерти супруга ФИО1, дата года рождения, уроженца адрес, умершего дата, наследственное имущество в виде налогового имущественного вычета в размере 19 504 руб. 00 коп., предоставленного ФИО1 в связи с возвратом налогового вычета, и не полученного им в связи со смертью; о признании ее принявшей наследство после смерти супруга ФИО1, о возложении обязанности выплатить указанные денежные средства.

    Исковые требования мотивировала тем, что дата умер ее супруг ФИО1 Она является наследником первой очереди по закону после смерти ФИО1 При жизни дата он обратился к ответчику с заявлением о получении налогового вычета в связи с лечением, однако налоговый вычет не получен им. Решением ИФНС России по адрес от дата ----- ей отказано в возврате излишне уплаченного ее умершим супругом налога ссылаясь на то, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах.

    Истец Шипатова Н.С. в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, вновь привела их суду, просила удовлетворить исковые требования в полном объеме.

    Представитель ответчика ИФНС России по г.Чебоксары ФИО2 в судебном заседании исковые требования Шипатовой Н.С. не признал, просил отказать в их удовлетворении ввиду необоснованности заявленных требований, пояснил, что действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога.

    Третье лицо ФИО3, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

    Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

    Согласно ст.218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

    Наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону (ст.1111 ГК РФ).

    В соответствии со ст.1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

    Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя (ст. 1142 ГК РФ).

    Согласно п.2 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

    Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (ч.1 ст.1153 ГК РФ).

    Статья 12 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает в качестве одного из способов защиты гражданских прав признание права.

    В соответствии с пунктом 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 10, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 22 от 29 апреля 2010 года "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав" граждане, юридические лица являются собственниками имущества, созданного ими для себя или приобретенного от других лиц на основании сделок об отчуждении этого имущества, а также перешедшего по наследству или в порядке реорганизации (статья 218 Гражданского кодекса Российской Федерации).

    В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 "О судебной практике по делам о наследовании", при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, возможно предъявление иска о включении имущества в состав наследства, а также предъявление требования о признании права собственности в порядке наследования за наследниками умершего.

    Наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (п.34).

ФИО1 и Шипатова Н.С. состояли в зарегистрированном браке, что подтверждается свидетельством о заключении брака, выданным ОЗАГС Чебоксарской городской администрации Чувашской Республики дата (------

дата ФИО1 обратился в ИФНС России по г.Чебоксары с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за ------ предоставив налоговую декларацию за данный период по установленной форме (3-НДФЛ), которая принята ответчиком. В указанной налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет в размере ------

В силу ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

    Из свидетельства о смерти -----, выданного Отделом ЗАГС администрации г. Чебоксары Чувашской Республики дата, следует, что ФИО1, дата г.р., уроженец адрес, умер дата (------

На дату смерти ФИО1 трехмесячный срок проведения камеральной проверки по данным декларации не истек.

    Налоговый вычет в размере ------ ФИО1 не получен в связи со смертью.

    При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно предоставлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам возврат налога ему произведен не был.

При тех обстоятельствах, что право ФИО1 на получение социального налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ФИО1 до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.

    Согласно информации, представленной нотариусом нотариального округа: город Чебоксары ------

дата истец Шипатова Н.С. обратилась в ИФНС России по г.Чебоксары с заявлением о выплате ей как наследнику ФИО1 налогового вычета.

    Решением от дата ----- налоговым органом отказано в удовлетворении заявления Шипатовой Н.С. Отказ мотивирован тем, что к налоговым отношениям, в том числе на реализацию права на получение налогового вычета, гражданское законодательство не применяется, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследодателям не предусмотрен.

    Суд находит требования истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

    В силу п.3 ч.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.219 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п.6).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В п.15 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 г. № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими федеральными законами (ст.418, ч.2 ст.1112 ГК РФ). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (ст.701 ГК РФ), поручения (п.1 ст.977 ГК РФ), комиссии (ч.1 ст.1002 ГК РФ), агентского договора (ст.1010 ГК РФ).

    Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

    По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

    Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на налоговый вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не представлено доказательств, что ФИО1 нарушил порядок получения налогового вычета либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Решение об отказе в предоставлении ФИО1 налогового вычета, либо иные доводы, в связи с которыми ему в вычете должно быть отказано, представителем ответчика в материалы дела не представлены.

    Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного социального налогового вычета в соответствии со статей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Шипатовой Н.С. в размере 19 504 руб. 00 коп., т.е. в пределах заявленных требований. Расчет, приведенный истцом, судом проверен, признан верным.

Придя к выводу об удовлетворении исковых требований, суд также учитывает разъяснения Федеральной налоговой службы, изложенные в письме от 02 апреля 2020 г. № БВ-4-7/5648, и правовую позицию, изложенную в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 № 44-КФ19-24. В связи с изложенным судом не принимается довод ответчика о том, что объектом наследства не может являться социальный налоговый вычет как несостоятельный.

    Требования истца Шипатовой Н.С. о признании ее принявшей наследство в своей доле после смерти наследодателя ФИО1, умершего дата, в виде налогового вычета в размере 19 504 рубля, не подлежат разрешению, как заявленные излишне, поскольку Шипатова Н.С., подав по месту открытия наследства нотариусу заявление о принятии наследства, приняла наследство после смерти наследодателя ФИО1, умершего дата Шипатовой Н.С. выданы свидетельства о праве на наследство по закону. Данное обстоятельство не оспаривается ответчиком. А в соответствии с ч.2 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

    Руководствуясь ст. ст.194 -199 ГПК РФ, суд

            решил:

        Включить в состав наследства после смерти ФИО1, дата года рождения, уроженца адрес, умершего дата, наследственное имущество в виде налогового имущественного вычета в размере 19 504 (Девятнадцать тысяч пятьсот четыре) рубля 00 копеек, предоставленного ФИО1 в связи с возвратом налогового вычета, и не полученного им в связи со смертью.

        Возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары обязанность выплатить Шипатовой Надежде Сергеевне денежные средства - налоговый имущественный вычет в размере 19 504 (Девятнадцать тысяч пятьсот четыре) рубля 00 копеек, предоставленный ФИО1 в связи с возвратом налогового вычета, и не полученного им в связи со смертью.

        Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики.

    Судья                                                                               Н.В. Архипова

    Мотивированное решение составлено 08 ноября 2021 г.