Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-235/2024 ~ М-187/2024 от 18.04.2024

Дело № 2а-235/2024 год

                            73RS0006-01-2023-000325-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года                                                    г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Сехно Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) к Тулузакова И.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) обратилось в суд с иском к Тулузакову И.С. о взыскании задолженности в общей сумме 914 539,53 руб. в том числе: НДФЛ – 642 218 руб., налог на имущество – 101 руб., транспортный налог – 16 658 руб., земельный налог - 38 руб., а также пени за период с 29.05.2021 года по 16.08.2023 года и за период с 16.10.2023 года по 10.01.2024 года в общей сумме – 94 969 руб. 83 коп. и штраф – 160 554 руб. 70 коп. Мотивируя заявленные требования, истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В настоящее время имеет вышеуказанную задолженность по налогам, пеням и штрафам. Ранее в отношении ответчика принимались меры ко взысканию. Налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налога № 2174 от 16.05.2023 года, срок добровольной уплаты истёк. До настоящего времени задолженность по пени не погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение), надлежащим образом извещенное о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Административный ответчик Тулузаков И.С. в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом. В суд предоставил отзыв, в котором выразил соё несогласие с иском.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные по делу доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Как установлено в суде и не оспаривается ответчиком, он состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) (ранее в Межрайонной ИФНС № 4 по Ульяновской области, которая согласно приказа Федеральной налоговой службы от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1083 была реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 года). Имеет в собственности движимое и недвижимое имущество.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить, законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации Тулузаков И.С. обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 органами, осуществляющими государственную регистрацию. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как указывает истец, на дату заявленного иска, по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у Тулузакова И.С. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 959 082 руб. 96 коп. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено в суде и следует из материалов дела, у Тулузакова И.С. имеется не оплаченная в установленный срок задолженность по налогам, пеням и штрафам. Доказательств обратного ответчиком в суд не представлено.

Обратившись в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, УФНС по Ульяновской области указало на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за налоговый период с 2018 по 2022 год.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии со статьёй 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчёту задолженности, и периода владения, недоимка по налогу на имущество составляет за 2018, 2022 года – 101 руб.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введён в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УВД по Ульяновской области за ответчиком зарегистрированы на праве частной собственности транспортные средства, перечисленные в налоговом уведомлении № 66708519 от 27.07.2023 года.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности за транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 год составляет 16 658 руб. 00 коп.

Плательщиком земельного налога административные ответчики являются в силу пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).

Согласно пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по земельному налогу 2021 год составляет 38 руб. 00 коп.

Доказательств уплаты Тулузаковым И.С. земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за указанные выше периоды в полном объёме, административным ответчиком не представлено.

Далее, в суде установлено, по сведениям, представленным в налоговый орган, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации, в 2021 году ответчиком были проданы 19 земельных участков на общую сумму по договору купли- продажи 4 940 142 руб.

В    соответствии    с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Срок владения вышеуказанным имуществом у ответчика Тулузакова И.С. (на основании договоров купли продажи) составляет менее 5 лет.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, рассчитана сумма налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке 13% и составляет 642 218 руб. (4 940 142 руб. х 13%).

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как сумма налога 642 218 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 года не уплачена в бюджет, то в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Следовательно, сумма штрафа составляет 64 222 руб. (642 218 х 20% : 2).

Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда последний день приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы фи; 3-НДФЛ за 2021 год - 04.05.2022 года. Тулузаков И.С. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный законодательством срок не представил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Тулузаков И.С. нарушил срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 год составляет 96 332 руб. 70 коп. (642 218 руб. (сумма доначисленного налога) х 30% х 2 количество полных/неполных месяцев -6/2 (смягчающее вину обстоятельство)).

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении полученных налогоплательщиком доходов от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как установлено в суде, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по факту продажи Тулузаковым И.С. объектов недвижимого имущества и вынесено Решение № 13/78 от 09.01.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как видно из материалов дела, не согласившись с указанным решением, Тулузаковым И.С. была подана апелляционная жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области от 07.05.2024 года указанная апелляционная жалоба была оставлена без удовлетворения.

Согласно ЕНС у Тулузакова И.С. имеется неоплаченная в установленный срок задолженность по налогам и штрафам.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно отмененных судебных приказов:

- № 2а-185 от 12.02.2024 года к уплате подлежит сумма задолженности по пени в размере 67 117 руб. 89 коп. за период с 29.05.2021 года по 16.08.2023 года;

-№ 2а-1144/2023 от 01.09.2023 года к уплате подлежит сумма задолженности по пени в размере 27 851 руб. 94 коп. за период с 16.10.2023 года по 10.01.2024 года.

Ранее в отношении ответчика Тулузакова И.С. в целях принудительного взыскания был вынесен судебный акт по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации: решение Барышского городского суда от 25.01.2024 года по делу 2а-55/2024, на сумму пени 16 613 руб. 50 коп. за период с 17.08.2023 года по 16.10.2023 года.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени, указанная в административном иске.

Доводы административного ответчика о необоснованности ссылки в иске на решение Барышского городского суда от 25.01.2024 года по делу 2а-55/2024, поскольку оно в настоящее время обжалуется, суд считает несостоятельными, поскольку на момент рассмотрения дела № 2а-55/2024 судебный приказ № 2а-1144/ 2023 от 01.09.2023 года был не отменён и находился на исполнении в ОСП по Барышскому району, следовательно, пени были взысканы правомерно.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, пени, штрафа на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику было выставлено требование от 16.05.2023 года № 2174 об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности, и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени в нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Также согласно информации указанной в требовании от 16.05.2023 года № 2174, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Кроме того, после ввода института ЕНС требование об уплате задолженности, сформированное УФНС и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ). Вышеуказанное требование Тулузаковым И.С. в установленный срок не исполнено, что является основанием для удовлетворения административного иска.

В соответствии с частью 1 статьи 111 и частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с Тулузакова И.С. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 345 руб. 40 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: 433752, <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 914 539,53 ░░░. ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░ – 642 218 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ – 101 ░░░., ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ – 16 658 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░ - 38 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 29.05.2021 ░░░░ ░░ 16.08.2023 ░░░░ ░ ░░ ░░░░░░ ░ 16.10.2023 ░░░░ ░░ 10.01.2024 ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ – 94 969 ░░░. 83 ░░░. ░ ░░░░░ – 160 554 ░░░. 70 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 12 345 ░░░. 40 ░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                       ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28.06.2024 ░░░░.