Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-541/2021 от 06.08.2021

РЕШЕНИЕ

Краснодарский край, г. Новороссийск          27 августа 2021 года

Судья Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края Гетманенко С.А., при участии:

представителя ИФНС России по г. Новороссийску Саломатиной Н.Д.,

директора ООО «Техкоплект» Хананаева З.Н., его защитника Жуненко А.О.,

при секретаре Халиковой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Техкоплект» Хананаева З.Н. на постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края Мокроусова Д.В. № 23152115300020800004 от 06.07.2021 г., которым Хананаев З.Н. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Директор ООО «Техкоплект» Хананаев З.Н. обратился в суд с жалобой на постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152115300020800004 от 06.07.2021 г. В обоснование жалобы указал, что постановление от 06.07.2021 г. подлежит отмене, а производство по делу прекращению в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Трудовой договор с иностранными гражданами ООО «Техкомплект» заключен по российскому трудовому законодательству, порядок выплаты им заработной платы регулируется ст.131, 136 Трудового кодекса РФ. Так как у иностранных работников, принятых в ООО «Техкомплект», отсутствуют открытые счета в банках, а открытие нерезидентом банковского счета на территории РФ - это его право, а не обязанность, то выплаты производились из кассы предприятия в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Полагает, что выплата заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами из кассы предприятия не относится к числу незаконных валютных операций. ИФНС России по г. Новороссийску при вынесении постановления по делу об административном правонарушении не в полном объеме установлены все обстоятельства по делу об административном правонарушении в соответствии с требованиями ст.26.1 КоАП РФ, поскольку работник ООО «Техкомплект» ФИО5 имеет вид на жительство в РФ, является работником-резидентом, имеющим возможность получать заработную плату в кассе предприятия, что исключает привлечение директора ООО «Техкомплект» Хананаева З.Н. к административной ответственности за наличные расчеты с указанным работником. Кроме этого, имеются основания для применения в отношении директора ООО «Техкоплект» Хананаева З.Н. положений ст.2.9 КоАП РФ, дело об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с малозначительностью административного правонарушения.

В судебном заседании директор ООО «Техкоплект» Хананаев З.Н. и его защитник Жуненко А.О. доводы жалобы поддержали, настаивали на ее удовлетворении.

Представитель ИФНС России по г. Новороссийску Саломатина Н.Д. с доводами жалобы не согласилась, просила постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152115300020800004 от 06.07.2021 г. оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения. Пояснила суду, что в действиях Хананаева З.Н. имеется состав административного правонарушения, предусмотренный ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Учредительными документами – уставом Общества закреплено, что именно директор своими действиями обязан соблюдать требования валютного законодательства, при этом вина должностного лица Хананаева З.Н. выражается в непринятии всех необходимых мер по своевременному и полному соблюдению требований валютного законодательства. При назначении наказания Хананаеву З.Н. учтены все обстоятельства дела, административный штраф назначен в минимальном размере в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Обсудив доводы жалобы, выслушав пояснения участников процесса и исследовав представленные материалы дела об административном правонарушении, полагаю постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152115300020800004 от 06.07.2021 г. подлежащим изменению по следующим основаниям.

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152115300020800004 от 06.07.2021 г. директор ООО «Техкоплект» Хананаев З.Н. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

    Постановление по делу об административном правонарушении от 06.07.2021 г. в отношении директора ООО «Техкоплект» Хананаева З.Н. вынесено уполномоченным лицом, нарушений порядка привлечения Хананаева З.Н. к административной ответственности не допущено.

    Из постановления по делу об административном правонарушении следует, что деятельность ООО «Техкомплект» осуществляется с привлечением иностранных работников согласно трудовым договорам, а именно: Зиёева Х, ФИО7, ФИО8, ФИО14 ФИО13, ФИО5, ФИО9 Согласно пп.«в» п.6 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. ООО «Техкомплект» относится к валютным резидентам. Согласно представленным налогоплательщиком документам и сведениям ФМС о постановке на миграционный учет иностранных граждан и лиц без гражданства, сотрудники «Техкомплект», являющиеся иностранными гражданами, не относятся к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, следовательно, на основании п.6, 7 ст.1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., являются нерезидентами. Директором ООО «Техкоплект» Хананаевым З.Н. произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме через кассу организации на общую сумму 41 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью № 39 от 20.12.2019 г. ООО «Техкомплект» (работодатель-резидент) в лице директора Хананаева З.Н., 20.12.2019 г., производя выплату заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляет валютные операции. В ходе проверки установлено, что должностным лицом ООО «Техкомплект» - Хананаевым З.Н. нарушены требования ст.14 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. – 20.12.2019 г. при осуществлении валютных операций произведен расчет с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 41 000 рублей.    

    Доводы жалобы о том, что в действиях Хананаева З.Н. отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, поскольку трудовой договор с иностранными гражданами ООО «Техкомплект» заключен по российскому трудовому законодательству, порядок выплаты им заработной платы регулируется Трудовым кодексом РФ, выплата заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами из кассы предприятия не относится к числу незаконных валютных операций, не могут быть приняты судом, поскольку опровергаются материалами дела об административном правонарушении и действующим законодательством.

    В соответствии с п.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В силу ст.136 Трудового кодекса РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Требования к способу выплаты заработной платы иностранным работникам, помимо ст.136 ТК РФ, установлены также Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Из материалов дела следует, что деятельность ООО «Техкомплект» в рамках гражданского оборота осуществляется с привлечением иностранных работников по трудовым договорам.

Директором ООО «Техкомплект» Хананаемым З.Н. произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в сумме 41 000 рублей из кассы предприятия в наличной форме, что подтверждено платежной ведомостью № 39 от 20.12.2019 г.

Выплата заработной платы работникам-нерезидентам по существу является валютной операцией, в связи с чем, юридическое лицо обязано осуществлять такого рода операции в безналичной форме.

Незаконными валютными операциями являются такие операции, которые запрещены валютным законодательством, в том числе, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Вопреки доводам жалобы, указание Хананаевым З.Н. на применение норм Трудового кодекса РФ к рассматриваемым правоотношениям, является необоснованным, так как выплата заработной платы работникам-нерезидентам регулируется не только нормами трудового законодательства, но и Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с положениями данного закона выплата заработной платы работникам-нерезидентам не отнесена к операциям, которые могут совершаться без учета требований валютного законодательства.

Доводы жалобы о том, что в отношении директора ООО «Техкомплект» Хананаева З.Н. подлежат применению положения ст.2.9 КоАП РФ, не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

Согласно ст.2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Вопреки доводам жалобы оснований для применения положений ст.2.9 КоАП РФ не имеется, так как характер вмененного Хананаеву З.Н. административного правонарушения не позволяет признать совершенное им деяние малозначительным, поскольку оно представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля.

Поскольку наступление вредных последствий не является обязательным признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ст.15.25 КоАП РФ, отсутствие таких последствий не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения.

В силу ч.1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

    Административная ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ наступает в случае осуществления незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенного, начальник ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусов Д.В. обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях директора ООО «Техкомплект» Хананаева З.Н. состава административного правонарушения, его действия правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

При рассмотрении дела начальником ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусовым Д.В. учтены все обстоятельства дела, назначено минимальное наказание в виде административного штрафа в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, назначенное директору ООО «Техкомплект» Хананаеву З.Н., как должностному лицу, является справедливым, назначено с учетом характера совершенного административного правонарушения, данных о его личности.

Вместе с тем, в судебном заседании было установлено, что иностранный работник ООО «Техкомплект» ФИО5 имеет вид на жительство иностранного гражданина.

В соответствии пп. «б» п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами являются, в том числе, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Иностранный работник ФИО5 является работником-резидентом, в связи с этим из постановления начальника ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края Мокроусова Д.В. № 23152115300020800004 подлежит исключению указание на выплату заработной платы с нарушением требований закона ФИО5 В этой части постановление подлежит изменению.

При таких обстоятельствах постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края Мокроусова Д.В. № 23152115300020800004 подлежит изменению в части.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.6-30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. № 23152115300020800004 ░░ 06.07.2021 ░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░» ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░.1 ░░.15.25 ░░░░ ░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20 000 ░░░░░░ – ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░5, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ 30 ░░░░ ░░.

░░░░░: ░░░░░░░