Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-4396/2022 ~ М-3762/2022 от 13.09.2022

Дело № 2-4396/2022

50RS0033-01-2022-007331-35

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2022 года

Орехово-Зуевский городской суд Московской области

В составе федерального судьи Судаковой Н.И., при секретаре Вихоревой О.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Щеголева Кирилла Дмитриевича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Московской области о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета, об обязании выплатить денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

Щеголев К.Д. обратился в суд с иском к МИФНС России № по <адрес>, в котором после изменения исковых требований в порядке ст. 39 ГПК РФ просил включить в наследственную массу наследодателя Щеголевой Натальи Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы <данные изъяты> руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Щеголевой Н.Н. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с ее смертью; признать за ним право собственности на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю Щеголевой Н.Н. в связи с приобретением ею квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> руб. в порядке наследования по закону; обязать ответчика выплатить ему денежную сумму в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю Щеголевой Н.Н. в связи с приобретением ею вышеуказанной квартиры в размере 91 871 руб. и не полученной в связи со смертью. Требования мотивированы тем, что он является наследником первой очереди по закону после смерти его матери Щеголевой Н.Н. Наследодатель Щеголева Н.Н. подала в МИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ с приложением необходимых документов для получения налогового вычета за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>. Однако Щеголева Н.Н. умерла ДД.ММ.ГГГГ, не успев в полном объеме получить начисленный налоговый вычет.

В судебном заседании Щеголев К.Д. заявленные требования поддержал, просил удовлетворить иск в полном объеме.

Представитель ответчика по доверенности Козлова В.А. в судебном заседании возражала в удовлетворении исковых требований. Суду пояснила, что неполученный при жизни наследодателя остаток налогового вычета составил 91 871 руб.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Щеголева Н.Н. представила ответчику Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

По результатам проверки представленных Щеголевой Н.Н. документов подтвержден налоговый вычет в размере 91 871 руб., однако налог в указанном размере налогоплательщику не возвращен.

ДД.ММ.ГГГГ Щеголева Н.Н. умерла.

Нотариусом Орехово-Зуевского городского круга <адрес> к имуществу умершей ФИО2 открыто наследственное дело №. Сын наследодателя ФИО4 является единственным наследником, обратившимся к нотариусу с заявлением о принятии наследства умершей ФИО2

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КФ19-24.

Принимая во внимание приведенные положения закона и судебной практики, учитывая отсутствие иных оснований для отказа Щеголевой Н.Н. в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме ее смерти, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для отказа в удовлетворении исковых требований не имеется. Более того, размер истребуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспаривался.

Право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры предусмотрено в пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или завещанию.

Согласно п. 1 ст. 1142 Гражданского кодекса РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно п. 1 ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Исходя из ст. 128 Гражданского кодекса РФ денежные средства относятся к имуществу.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 1112 Гражданского кодекса РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Также не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Нормы Налогового кодекса РФ не предусматривают передачу по наследству права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику. Однако в нормах Налогового кодекса РФ не содержится и запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.

Однако, когда налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета путем подачи в налоговую инспекцию заявления с прилагаемыми документами, а налоговая инспекция приняла решение о предоставлении вычета и перечислении из бюджета денежных средств, то с момента принятия налоговой инспекцией указанного решения право на вычет превращается исключительно в право на получение денежных средств из бюджета.

Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФ и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит не право на вычет, а именно право на получение из бюджета денежных средств.

Таким образом, поскольку единственным наследником, принявшим наследство умершей Щеголевой Н.Н., является Щеголев К.Д., требования истца о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имела его умершая мать, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Щеголев К.Д. удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя Щеголевой Натальи Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы 91 871 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Щеголевой Н.Н. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с ее смертью.

Признать за Щеголевым Кириллом Дмитриевичем (паспорт №) право собственности на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю Щеголевой Н.Н. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 91 871 руб. (девяносто одна тысяча восемьсот семьдесят один руб.)

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ( ИНН №) выплатить Щеголеву Кириллу Дмитриевичу (паспорт №) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю Щеголевой Н.Н. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 91 871 руб. (девяносто одна тысяча восемьсот семьдесят один руб.), и не полученной в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Судакова Н.И.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.