Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-448/2023 (2-3828/2022;) ~ М-3257/2022 от 27.09.2022

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

    01.03.2023г Приокский районный суд <адрес>

в составе: судьи Чирковой М.А.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о возврате переплаты по налогу,

у с т а н о в и л:

ФИО2 обратилась с иском к Межрайонной ИФНС № по <адрес> о возврате переплаты по налогу. В обоснование требований ссылается на то, что является наследником по закону ФИО6, 01.11.1980г рождения, на момент смерти проживающей по адресу <адрес>, 6-й микрорайон, <адрес>А, <адрес>, умершей <адрес>. 13.05.2022г нотариусом ФИО8 выдано свидетельство о праве на наследство по закону. Наследство, на которое выдано свидетельство, состоит из переплаты по налоговым обязательствам, в том числе: налог на добавленную стоимость 7 376,79 руб, налог на доходы физических лиц 1 040 руб, налог на имущество физических лиц 899,75 руб, налог на доходы физических лиц 1 292 714 руб, земельный налог 6 426 руб, страховые взносы на ОПС 29,10 руб, доходы от денежных взысканий 50 руб, страховые взносы на ОМС 4 380,36 руб, ЕНВД 165,70 руб. 13.05.2022г обратилась в Межрайонную ИФНС № по <адрес> с заявлением произвести как наследнику выплату указанных выше денежных средств на сумму 1 430801,98 руб и указала банковские реквизиты для перечисления. К заявлению приложено свидетельство о праве на наследство по закону, выданное 13.05.2022г нотариусом ФИО8 Письмом Межрайонной ИФНС № по <адрес> 28.06.2022г сообщено о принятых решениях об отказе в возврате денежных средств излишней уплаты налогов ФИО6 на сумму 1430801,98 руб. К письму прилагались решения об отказе в зачете (возврате) налога от 26.05.2022г №, 22112, 22113, 22116, 22119, 22120, 22121, 22122, 22123, 22124, 22125, 22126, 22127, 22128. Считая, что принятые решения об отказе в возврате денежных средств излишней уплаты налогов ФИО6 на сумму 1430801,98 руб являются незаконными и необоснованными и подлежащими отмене, обратилась в УФНС России по <адрес> с жалобой на отказ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> наследнику в возврате денежных средств излишней уплаты налогов ФИО6 на сумму 1430801,98руб от 08.07.2022г. Решением от 03.08.2022г указанная жалоба оставлена без удовлетворения. Отказ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произвести возврат денежных средств незаконный и необоснованный. Просит обязать Межрайонную ИФНС № по <адрес> произвести возврат переплаты ФИО6 по НДС в сумме 7376,79 руб, по НДФЛ 1040 руб, по налогу на имущество физических лиц 1 292 714 руб, по земельному налогу 6 426 руб, по страховым взносам на ОПС 29,10 руб, по доходу от денежных взысканий 50 руб, по страховым взносам на ОМС 4380,36 руб, по ЕНВД 165,70 руб.

    Истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

    Представитель истца по доверенности ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал.

    Представитель ответчика по доверенности ФИО5 в судебном заседании иск не признала.

    Третьи лица Нотариус ФИО8, Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Заслушав стороны, проверив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

    В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ 2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: …3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

    Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

    Установлено, что 30.04.2019г ФИО6 в налоговый орган представлена декларация о доходах по форме 3-НДФЛ за 2018г.

    Согласно ответу из Межрайонной ИФНС № по <адрес> сумма налога, заявленная в декларации к возврату, составила 1 292 714 руб.

02.05.2019г ФИО6 умерла.

09.10.2019г нотариусом ФИО8 открыто наследственное дело к наследственному имуществу умершей ФИО6

10.09.2019г истец подала заявление о принятии наследства и о выдаче свидетельств о праве на наследство. Других наследников не заявлено.

12.04.2022г нотариусом ФИО8 направлен запрос в Межрайонную ИФНС № по <адрес>, согласно ответу которой на дату снятия с учета в связи со смертью у ФИО6 имелась переплата, в том числе: НДС 7 376,79 руб, НДФЛ 1040 руб, налог на имущество физических лиц 899,75 руб, налог на доходы физических лиц 1 292 714 руб, земельный налог 6 426 руб, страховые взносы на ОПС 29,10 руб, доход от денежных взысканий (штрафов) 50 руб, страховые взносы на ОМС 4380,36 руб, ЕНВД 165,70 руб, страховые взносы на ОПС 359 руб, страховые взносы на ОПС 3 руб, страховые взносы на ОПС 115 469,93 руб, страховые взносы на ОПС 1873,80 руб, страховые взносы на ОПС 14,55 руб.

13.05.2022г нотариусом ФИО8 истице ФИО2 выдано свидетельство о праве на наследство по закону по переплате по налоговым обязательствам, в том числе: НДС 7 376,79 руб, НДФЛ 1040 руб, налог на имущество физических лиц 899,75 руб, налог на доходы физических лиц 1 292 714 руб, земельный налог 6 426 руб, страховые взносы на ОПС 29,10 руб, доход от денежных взысканий (штрафов) 50 руб, страховые взносы на ОМС 4380,36 руб, ЕНВД 165,70 руб, страховые взносы на ОПС 359 руб, страховые взносы на ОПС 3 руб, страховые взносы на ОПС 115 469,93 руб, страховые взносы на ОПС 1873,80 руб, страховые взносы на ОПС 14,55 руб.

13.05.2022г истец подал заявление в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, в котором просил произвести, как наследнику, выплату денежных средств, указанных в свидетельстве о праве на наследство.

26.05.2022г налоговым органом вынесены решения об отказе в зачете (возврате) налога №, 22112, 22113, 22116, 22119, 22120, 22121, 22122, 22123, 22124, 22125, 22126, 22127, 22128 ФИО2

08.07.2022г ФИО2 подана жалоба на отказ Межрайонный ИФНС России № по <адрес> в возврате денежных средств в УФНС России по <адрес>.

03.08.2022г УФНС России по <адрес> вынесено решение №@ по жалобе ФИО2, которым жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения.

Т.о. ФИО6 при жизни осуществляла налоговый платежи, образовалась переплата, за возвратом которой она обратилась, однако денежные средства не получила в связи со смертью.

Излишне уплаченная в счет налоговых платежей денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств.

При этом согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 9 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О судебной практике по делам о наследовании" 68. Подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

     Следовательно, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Сведениями, поступившими из Межрайонной ИФНС № по <адрес>, подтверждается факт подачи в налоговый орган ФИО6 декларации, в которой выражено волеизъявление налогоплательщика, содержащее волю лица на получение возврата излишне уплаченной суммой налога в размере 1 292 714 руб.

Однако согласно ответу из Межрайонной ИФНС № по <адрес> сумма 1 292 714 руб состоит из уплаченных наследодателем авансовых платежей в размере 1 134 466 руб и удержанной работодателем ЗАО ТКЦ ГАЗ АТО суммы налога в размере 158 248 руб.

В связи с этим требования об обязании произвести возврат переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 1 292 714 руб подлежит удовлетворению частично в размере 1 134 466 руб.

    Требования о возврате переплаты по НДС в сумме 7376,79 руб, по НДФЛ 1040 руб, по земельному налогу 6 426 руб, по страховым взносам на ОПС 29,10 руб, по доходу от денежных взысканий 50 руб, по страховым взносам на ОМС 4380,36 руб, по ЕНВД 165,70 руб удовлетворению не подлежат, т.к. ФИО6 в налоговый орган с заявлением о возврате вышеуказанных излишне уплаченных сумм не обращалась, доказательств обратного не представлено.

    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Иск удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную ИФНС № по <адрес> (ИНН5261128357) произвести возврат ФИО2 (ИНН №) переплаты по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, в размере 1 134 466руб.

    В удовлетворении иска в остальной части отказать.

    Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд <адрес> в течение месяца.

Судья                             М.А. Чиркова