Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2893/2023 от 20.02.2023

Дело №

УИД: 05RS0№-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Атаева Э.М., при секретаре судебных заседаний Габибовой Ц.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Абакарова Мусы Гусейновича к ИФНС по <адрес>, третьим лицам – ПАО Сбербанк, Абакаровой Розе Шабиевне о признании выгодоприобретателями договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГг. по продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, МКР Г1, уч.59, <адрес> кадастровым номером: № Абакарова М.Г., ДД.ММ.ГГГГ., Абакарова Р.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р., Абакарову Р.Ш., ДД.ММ.ГГГГ г.р., признании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> на Абакарова Мусы Гусейновича в части уплаты налога за реализацию имущества незаконным,

УСТАНОВИЛ:

Абакаров М.Г. обратился в суд с исковым заявлением к ИФНС по <адрес>, третьим лицам – ПАО Сбербанк, Абакаровой Розе Шабиевне о признании выгодоприобретателями договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГг. по продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, МКР Г1, уч.59, <адрес> кадастровым номером: № Абакарова М.Г., ДД.ММ.ГГГГ Абакарова Р.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р., Абакарову Р.Ш., ДД.ММ.ГГГГ г.р., признании акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> на Абакарова Мусы Гусейновича в части уплаты налога за реализацию имущества незаконным, в обоснование исковых требований, ссылаясь на то, что «ДД.ММ.ГГГГ г. налоговые органы ИФНС по <адрес> составили акт налоговой проверки № на имя Абакарова Мусы Гусейновича, ИНН 056003473953, якобы нарушены сроки представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Свои доводы органы ИФНС по <адрес> обосновывает тем, что Истец являлся собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: РД, <адрес>, М-2 МКР, 59, <адрес>. Согласно данным Росреестра, указанная квартира приобретена Абакаровым М.Г. ДД.ММ.ГГГГ. По брачному договору от ДД.ММ.ГГГГ 2/3 указанной квартиры распределены между супругами Абакаровым М.Г. и Абакаровой Р.Ш. По договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ оставшиеся 1/3 часть квартиры подарена Абакарову Р.М. По договору-купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира целиком приобретена Раджабовым И.М. по стоимости 3 003 489 рублей. Срок представления Декларации за год 2020-ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ответчик считает, сумма штрафа за несвоевременную представление Декларации за год 2020 составляет 26000 рублей и штраф за неуплату налога в соответствии со ст.122 НК РФ составляет 20% от неуплаченной суммы, то есть 17 333 рублей.

В соответствии ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В соответствии ч.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Квартира, расположенная по адресу: РД, <адрес>, М-2 МКР, 59, <адрес>, с кадастровым номером: № является общедолевой и согласно п.3 ч.2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Иное законодательством не предусмотрено.

Таким образом, выгодоприобретателями от данной сделки являются все участники сделки. «14» сентября 2021г. продавцы указанной квартиры направили декларацию о своих доходах, то есть была соблюдена процедура, предусмотренная ст. 229 НК РФ.

Далее, в соответствии с Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ «Об исполнении письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №№ если каждый владелец 1/3 доли в праве собственности на квартиру продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Данное разъяснение согласовано с Министерством финансов Российской Федерации письмом от ДД.ММ.ГГГГ N03-04-07/24506 и размещено на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

Ответчик считает, так как имущество реализовано совладельцами целиком по одному договору и, соответственно, имущественный налоговый вычет должен составить 333 333 рублей для каждого.

В соответствии ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии ст. 251 ГК РФ доля в праве общей собственности переходит к приобретателю по договору с момента заключения договора, если соглашением сторон не предусмотрено иное.

Форма составления договора купли-продажи регулирует ст. 550 ГК РФ, согласно которой договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Выгодоприобретателями по данной сделке являются все собственники, таким образом, реализация договора купли-продажи по одному договору не является основанием для удержания налога с Абакарова М.Г.

Согласно ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 176-ФЗ. О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма» выгодоприобретатель - лицо, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом.

Требования ИФНС по <адрес> нарушают права и интересы Истца, и выходят за рамки законодательства.

На основании изложенного в иске просит суд признать выгодоприобретателями договора купли-продажи квартиры от «ДД.ММ.ГГГГ. по продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, МКР Г 1, уч. 59, <адрес> кадастровым номером: №, Абакарова М.Г., ДД.ММ.ГГГГ г.р., Абакарова Р.М. ДД.ММ.ГГГГ г.р. и Абакарову Р.Ш., ДД.ММ.ГГГГ г.р.; признать акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> на Абакарова Мусы Гусейновича в части уплаты налога за реализацию имущества незаконным.

В судебное заседание истец Абакаров М.Г., представитель истца Рамазанов М.М., действующий на основании доверенности, будучи извещены о времени, дате и месте судебного разбирательства, не явились, сведений об уважительности причин неявки не сообщили, в связи с чем определено рассмотреть дело в отсутствие истца на основании ч.3 ст. 167 ГПК РФ.

Ответчик – ИФНС по <адрес>, будучи извещен о времени, дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направило, сведений об уважительности причин неявки не сообщили, направили возражения на иск, в котором просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Третьи лица – ПАО Сбербанк, Абакарова Р.Ш., будучи извещены о времени, дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, сведений об уважительности причин неявки не сообщили, в связи с чем определено рассмотреть дело в отсутствие сторон на основании ч. 3 ст. 167 ГПК РФ.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 статьи 56 ГПК РФ следует, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ч.3 указанной статьи каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 статьи 57 ГПК РФ доказательства представляются лицами, участвующими в деле.

Согласно ч.1 ст.67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Статьей 11 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплена судебная защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов.

Защита гражданских прав осуществляется перечисленными в статье 12 Гражданского кодекса Российской Федерации способами, а также иными способами, предусмотренными законом. При этом избираемый способ защиты в случае удовлетворения требований истца должен привести к восстановлению его нарушенных или оспариваемых прав.

Согласно ч. 1 статьи 195 ГПК РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Согласно ч.2 указанной статьи, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с п.2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебном решении» решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права.

Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В соответствии с пунктом 2 ст. 138 НК РФ акты ненормативного характера налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Учитывая, что законодателем введен обязательный досудебный порядок обжалования всех без исключения ненормативных правовых актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц.

Из представленного истцом Абакаровым М.Г. с заявлением об отмене определения Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по гражданскому делу № копии почтовой квитанции от ДД.ММ.ГГГГ. не свидетельствует о направлении в адрес ответчика именно досудебной претензии, в связи с чем в части требования Абакарова М.Г. о признании незаконным акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. судом принято определение от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении искового заявления в указанной части без рассмотрения.

Как следует из материалов дела, ответчиком в отношении истца была проведена камеральная налоговая проверка на основе автоматического расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) (далее - Расчет НДФЛ, расчет) за 2020 г.

Основанием явилось непредставление Абакаровым М.Г. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № - НДФЛ) (далее - декларация) за 2020г. Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком далее была представлена Налоговая декларация по форме № НДФЛ.

По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом составлен акт № от 24.01.2022г. (далее - акт, акт налоговой проверки) и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ., которым, руководствуясь статьей 101 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), решено привлечь Абакарова М.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде применения штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 26 000 руб., пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 17 333 руб., а также предложено уплатить недоимку в сумме 86 667 руб. В общей сумме задолженность составила 130 000 руб.

Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основании имеющихся у нее документов (информации) поступивших от регистрирующих органов о регистрации перехода права собственности на недвижимость и о полученных доходах по сделке установлено, что заявителем в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, а также в нарушение п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислена к уплате в бюджет сумма НДФЛ в размере 86 667 руб.

Как следует из материалов налоговой проверки заявитель по сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра Абакаров М.Г. в 2020 году продал 1/3 часть доли квартиры под кадастровым номером № по адресу <адрес>, М-2 МКР, <адрес> за 1 001 163 рублей (общая стоимость сделки составляла 3 003 489 рублей).

В соответствии с п.3 ст. 217.1 НК РФ указывается, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В остальных случаях не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено этой статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Если имущество, находившееся в общей долевой собственности 3-х человек не менее 3 лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Таким образом, общая сумма дохода налогоплательщика от продажи имущества под кадастровыми номерами № составляет 1 001 163 рублей.

Расчет суммы налога сумма дохода 1 001 163 руб. расходы 333 333,33 руб. расчет 1 001163 - 333 333,33 = 667 829,67 руб. доход 667 829,67 руб. х 13% = 86 667 руб.

Таким образом, общая сумма дохода налогоплательщика составляет 86 667 рублей.

Налогоплательщику было направлено требование о представлении пояснений за № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Акт камеральной налоговой проверки за № от ДД.ММ.ГГГГ. и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки за № от ДД.ММ.ГГГГ направлен налогоплательщику.

Решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. было направлено налогоплательщику.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ указывается, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Таким образом, сумма дохода по реализации имущества в 2020 год с учетом налоговых вычетов составляет 667 829,67 рублей.

Расчет суммы налога

доход 1 001 163 - расход 333 333,33 = 667 829,67 руб.

667 829,67*13%- 86 667 руб.

Итого к доплате НДФЛ по итогам 2020г. - 86 667 руб.

Сумма штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога со статьей 122 НК РФ составила 17 333 руб. (86 667 х 20%).

Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год составляет 26 000 руб. (86 667 х 30%). (30% не уплаченная в срок сумма налога, подлежащая к уплате на основании налоговой декларации за 2020 год, количество полных/неполных просроченных месяцев - 6).

Между тем, ответчиком не учтены положения п.3 ч.2 ст. 220 НК РФ, согласно которым, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности), в связи с чем исковые требования истца о признании выгодоприобретателями договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ. по продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, МКР Г 1, уч. 59, <адрес> кадастровым номером: №, Абакарова М.Г., ДД.ММ.ГГГГ г.р., Абакарова Р.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р. и Абакарову Р.Ш., ДД.ММ.ГГГГ г.р. суд находит основанными на законе и подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Абакарова Мусы Гусейновича (№) к ИФНС по <адрес> (№), третьим лицам – ПАО Сбербанк, Абакаровой Розе Шабиевне о признании выгодоприобретателями договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГг. по продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером: № Абакарова М.Г., ДД.ММ.ГГГГр., Абакарова Р.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р., Абакарову Р.Ш., ДД.ММ.ГГГГ г.р., - удовлетворить.

Признать выгодоприобретателями договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГг. по продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером: № Абакарова М.Г., ДД.ММ.ГГГГр., Абакарова Р.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р., Абакарову Р.Ш., ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия в мотивированной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Э.М. Атаев